VAT. Komentarz 2026 Tom I i II

Uwzględnia KSeF 2.0 w wersji od 1 kwietnia 2026 r. W publikacji dokonano analizy ustawy o podatku od towarów i usług wraz z niezbędnym nawiązaniem do aktów wykonawczych, przepisów prawa unijnego i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz polskich sądów administracyjnych.Szczegółowo omówiono zagadnienia dotyczące:• miejsca świadczenia usług,• odliczenia i zwrotu podatku,• stawek oraz zwolnień,• zasad fakturowania (KSeF)Komentarz uwzględnia wyrok TSUE z lutego 2026 r. dotyczący terminów odliczenia VAT.Autor starał się zadać kłam opiniom, że komentarze prawnicze zwykle kończą się tam, gdzie zaczyna się problem. Dlatego postawił sobie za cel rozpocząć komentarz w miejscu, w którym problem się rodzi. Jest to wynikiem doświadczeń w zakresie doradztwa podatkowego, w związku z prowadzeniem szkoleń, uczestnictwem w konferencjach, seminariach i warsztatach.Komentarz przeznaczony jest dla doradców podatkowych, właścicieli biur rachunkowych oraz pracowników działów finansowo-księgowych w przedsiębiorstwach. Zainteresuje także adwokatów, radców prawnych i pracowników organów podatkowych.

TOM I Wykaz skrótów   7 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dział I. Przepisy ogólne   13 Art. 1.   13 1. Charakter podatku od towarów i usług   13 2. Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług   16 3. Zakres przedmiotowy ustawy   19 4. Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa   20 Art. 2.   20 1. Uwagi wstępne   26 2. Terytorium kraju   26 3. Terytorium Unii Euro­pejskiej   28 4. Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego   30 5. Terytorium państwa trzeciego   31 6. Państwo członkowskie konsumpcji   31 7. Towary   32 8. Import towarów   38 9. Eksport towarów   40 10. Import usług   43 11. Nowe środki transportu   45 12. Podatek od wartości dodanej   48 13. Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie   48 14. Wytworzenie nieruchomości   52 15. Urząd skarbowy   53 16. Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy   53 17. Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie   56 18. Sprzedaż   58 19. Sprzedaż wysyłkowa   59 20. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość   59 21. Sprzedaż na odległość towarów importowanych   61 22. Mały podatnik   63 23. Wartość rynkowa   64 24. Wartość rzeczywista   64 25. Zorganizowana część przedsiębiorstwa   65 26. Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne   67 27. Usługi elektroniczne   69 28. Wyroby akcyzowe   72 29. Systemy przesyłowe   73 30. Ordynacja podatkowa   74 31. Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych   74 32. Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne   74 33. Faktura i faktury elektroniczne   75 34. Faktury ustrukturyzowane   76 35. Tereny budowlane   78 36. Pojazdy samochodowe   80 37. Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca   81 38. Rachunek VAT   83 39. Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku   89 40. Definicje związane z bonami (voucherami)   92 41. System TAX FREE   97 42. Grupa VAT   98 43. Przedstawiciel grupy VAT   100 44. Definicje związane z kaucjami za niektóre opakowania   101 Art. 2a.   102 Art. 3.   104 Art. 4.   108 Dział II. Zakres opodatkowania   109 Rozdział 1. Przepisy ogólne   109 Art. 5.   109 1. Uwagi wstępne   109 2. Czynności opodatkowane   111 3. Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych   115 4. Odpłatność czynności   121 5. Nieważność i sprzeczność czynności z prawem   128 6. Nadużycie prawa   129 7. Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego   133 Art. 5a.   134 Art. 6.   135 1. Uwagi wstępne   136 2. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części   136 3. Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy   141 4. Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych   144 Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług   145 Art. 7.   145 1. Uwagi wstępne   146 2. Pojęcie dostawy towarów   146 3. Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów   158 4. Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości   163 5. Dostawa łańcuchowa   169 6. Dostawa towarów a świadczenie usług   170 7. Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów   173 Art. 7a.   175 1. Uwagi wstępne   175 2. Warunki przyjęcia fikcji dostawy   175 3. Ułatwianie SOTI   178 4. Ułatwianie WSTO   178 Art. 8.   179 1. Uwagi wstępne   180 2. Pojęcie świadczenia usług   180 3. Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług   190 4. Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r.   192 5. Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia   196 6. Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne   196 7. Usługi a klasyfikacje statystyczne   197 8. Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług   198 9. Problematyka refakturowania   198 Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów   204 Art. 8a.   204 Art. 8b.   206 Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT   207 Art. 8c.   207 1. Uwagi wstępne   207 2. Czynności wewnątrz grupy   208 3. Czynności na zewnątrz grupy   208 4. Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy   209 Art. 8d.   211 Art. 8e.   212 Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa… towarów   213 Art. 9.   213 Art. 10.   213 Art. 11.   214 Art. 12.   215 1. Uwagi wstępne   216 2. Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów   216 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika   219 4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off   226 5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem   226 6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu   228 7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych   229 8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa   229 9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO   231 10. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów   231 Art. 12a. (uchylony)   234 Art. 13.   234 1. Uwagi wstępne   235 2. Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy   236 3. Warunki dotyczące dostawcy towaru   238 4. Warunki dotyczące nabywcy towaru   240 5. Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów   242 6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów   243 7. Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej   245 8. Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe   247 Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock… na terytorium kraju   247 Art. 13a.   247 Art. 13b.   247 Art. 13c.   248 Art. 13d.   248 Art. 13e.   248 Art. 13f.   248 Art. 13g.   249 1. Uwagi wstępne   249 2. Istota funkcjonowania procedury call-off   251 3. Warunki zastosowania procedury typu call-off   254 4. Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja   255 5. Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów   257 6. Powrót towarów z magazynu   258 Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock… na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju   258 Art. 13h.   258 Art. 13i.   258 Art. 13j.   259 Art. 13k.   259 Art. 13l.   259 1. Uwagi wstępne   260 2. Istota funkcjonowania procedury call-off   260 3. Warunki zastosowania procedury typu call-off   263 4. Zmiany podmiotowe   264 5. Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski   265 Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności… przez osobę fizyczną   266 Art. 14.   266 1. Uwagi wstępne   268 2. Opodatkowanie remanentu końcowego   269 3. Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej   271 4. Zakres przedmiotowy remanentu   273 5. Powstanie obowiązku podatkowego   277 6. Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie   277 7. Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu   279 Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi   283 Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy   283 Art. 15.   283 1. Uwagi wstępne   284 2. Podstawowe pojęcie podatnika   285 3. Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik   289 4. Prowadzenie działalności gospodarczej   290 5. Samodzielność wykonywania działalności   300 6. Podatkowy status twórców i artystów wykonawców   307 7. Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych   310 8. Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką   311 9. Organy władzy publicznej jako podatnicy   312 10. Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego   323 11. Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Euro­pejskiej   324 Art. 15a.   325 1. Uwagi wstępne   326 2. Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT   326 3. Powiązania finansowe   328 4. Powiązania ekonomiczne   328 5. Powiązania organizacyjne   329 6. Umowa w sprawie utworzenia grupy   330 7. Przedłużenie istnienia grupy   331 8. Utrata statusu podatnika przez grupę VAT   331 Art. 16.   332 Art. 17.   333 1. Uwagi wstępne   334 2. Import towarów   336 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów   338 4. Import usług   339 5. Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca)   342 6. Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej   345 7. Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych   346 8. Nabycie niektórych towarów   346 9. Podatek od nowych środków transportu   347 10. Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik”   347 Art. 17a.   348 Art. 17b.   350 Art. 18.   352 Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi   355 Art. 18a.   355 Art. 18b.   355 Art. 18c.   356 Art. 18d.   356 Dział IV. Obowiązek podatkowy   361 Rozdział 1. Zasady ogólne   361 Art. 19. (uchylony)   361 Art. 19a.   361 1. Uwagi wstępne   363 2. Zasada ogólna   365 3. Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty   374 4. Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń   376 5. Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury   377 6. Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności   379 7. Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności   381 8. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów   384 9. Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych   386 10. Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca   387 Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów… i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów   387 Art. 20.   387 1. Uwagi wstępne   388 2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów   388 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów   390 Art. 20a–20b. (uchylone)   391 Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników   392 Art. 21.   392 1. Uwagi wstępne   392 2. Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r.   393 3. Wybór metody kasowej   394 4. Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej   395 Dział V. Miejsce świadczenia   397 Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów   397 Art. 22.   397 1. Uwagi wstępne   399 2. Dostawa towarów nieprzemieszczanych   400 3. Dostawa towarów montowanych (instalowanych)   401 4. Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych   402 5. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO)   402 6. Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI)   403 7. Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych   404 8. Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych   410 9. Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej   411 Art. 22a.   413 1. Uwagi wstępne   414 2. Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO   415 3. Opcja wyboru opodatkowania   417 4. Dokumentacja dokonywanych WSTO   418 Art. 23–24. (uchylone)   420 Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów   420 Art. 25.   420 Art. 26.   420 Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów   423 Art. 26a.   423 Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług   426 Art. 27–28. (uchylone)   426 Art. 28a.   426 Art. 28b.   430 Art. 28c.   438 Art. 28d.   441 Art. 28e.   444 Art. 28f.   450 Art. 28g.   455 Art. 28h.   458 Art. 28i.   460 Art. 28j.   463 1. Uwagi wstępne   463 2. Wynajem krótkoterminowy   463 3. Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami   466 Art. 28k.   468 Art. 28l.   473 Art. 28m. (uchylony)   477 Art. 28n.   478 Art. 28o.   479 Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania   480 Art. 28p.   480 Art. 28q.   481 Dział VI. Podstawa opodatkowania   482 Art. 29. (uchylony)   482 Art. 29a.   482 1. Uwagi wstępne   485 2. Zasada ogólna   486 3. Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania   491 4. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów   494 5. Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych   495 6. Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów   498 7. Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania   498 8. Grunt a podstawa opodatkowania   502 9. Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – do 31.01.2026 r.   504 10. Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.02.2026 r.   507 A. Uwagi wstępne   507 B. Faktura korygująca ustrukturyzowana wystawiana w trybie podstawowym i otrzymywana przez KSeF   508 C. Faktury korygujące ustrukturyzowane wystawione w trybie offline24, offline lub awaryjnym   508 D. Faktura korygująca w innej postaci niż faktura ustrukturyzowana   509 11. Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania   512 12. Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania   513 13. Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych   514 14. Opakowania na napoje objęte systemem kaucyjnym a podstawa opodatkowania   515 Art. 30. (uchylony)   518 Art. 30a.   518 1. Uwagi wstępne   518 2. Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych   521 Art. 30b.   523 1. Uwagi wstępne   524 2. Wartość celna   524 3. Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego   525 4. Towary objęte procedurą odprawy czasowej   526 5. Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX   526 6. Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów   527 7. Rabaty i upusty   528 Art. 30c.   528 Art. 31. (uchylony)   530 Art. 31a.   530 Art. 31b.   534 1. Uwagi wstępne   535 2. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus   535 3. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus   536 4. Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej   537 5. Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge   538 6. Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego   538 Art. 32.   539 1. Uwagi ogólne   539 2. Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r.   542 3. Zasady ustalania podstawy opodatkowania   544 4. Uprzednie porozumienia cenowe   545 Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów   546 Art. 33.   546 Art. 33a.   550 1. Uwagi wstępne   551 2. Warunki zastosowania od 1.07.2020 r.   552 Art. 33b.   554 Art. 33c. (uchylony)   556 Art. 34.   556 1. Uwagi wstępne   556 2. Wpłata podatku   558 3. Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku   559 4. Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych   560 Art. 35–36. (uchylone)   561 Art. 37.   561 Art. 38.   563 Art. 39.   564 Art. 39a.   565 Art. 40.   565 Dział VIII. Wysokość opodatkowania   567 Rozdział 1. Stawki   567 Art. 41.   567 1. Uwagi wstępne   569 2. Wymogi unijne w zakresie stawek podatku   571 3. Stawka podstawowa   573 4. Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania   574 5. Stawka obniżona 7% (obecnie 8%)   576 6. Stawka obniżona 5%   579 7. Stawki w budownictwie mieszkaniowym   580 8. Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów   587 9. Stawki w eksporcie   588 10. Zaliczki na poczet eksportu towarów   594 11. Szczególne przypadki stosowania stawki 0%   595 12. Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych   595 13. Stawki obniżone w aktach wykonawczych   596 14. Stawki obniżone w gastronomii   600 15. Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym   603 Art. 42.   606 1. Uwagi wstępne   608 2. Warunki zastosowania stawki 0%   609 3. Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru   614 4. Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu   621 5. Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu   622 6. Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach   623 7. Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych   627 Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa   628 Art. 42a.   628 1. Uwagi wstępne   628 2. Forma i treść wiążącej informacji stawkowej   629 Art. 42b.   631 1. Uwagi wstępne   632 2. Uprawniony wnioskodawca   632 3. Elementy wniosku o wydanie WIS   635 4. Przedmiot wniosku   636 5. Przeszkody do wydania WIS   637 Art. 42c.   638 Art. 42ca.   642 Art. 42d. (uchylony)   643 Art. 42e.   644 Art. 42f. (uchylony)   646 Art. 42g.   646 Art. 42h.   648 Art. 42ha.   653 Art. 42i.   655 Rozdział 2. Zwolnienia   656 Art. 43.   656 1. Uwagi wstępne   662 2. Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1.01.2014 r.   665 3. Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia   669 4. Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego   670 5. Dostawa znaczków pocztowych   672 6. Dostawa części ciała ludzkiego   673 7. Dostawa waluty, pieniędzy i złota   673 8. Zwolnienia związane z dostawą gruntów   674 9. Zwolnienia związane z dostawą budynków – stan prawny od 1.01.2009 r.   675 10. Dostawy dokonywane za pośrednictwem organów egzekucyjnych   678 11. Czynności wykonywane przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków   680 12. Usługi zarządzania zasobami finansowymi   681 13. Oprogramowanie dla szkół   683 14. Czynności wykonywane przez protetyków i techników dentystycznych   684 15. Działalność opodatkowana podatkiem od gier   685 16. Nieodpłatne przekazanie żywności organizacjom pożytku publicznego   688 17. Zwolnienia dla usług – stan prawny od 1.01.2011 r.   690 A. Uwagi wstępne   690 B. Zwolnienie dotyczące usług pocztowych   691 C. Zwolnienie dotyczące usług w zakresie ochrony zdrowia   693 D. Usługi organizacji członkowskich, w tym religijnych i filozoficznych   704 E. Usługi pomocy społecznej oraz opieki społecznej   707 F. Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych   710 G. Usługi w zakresie edukacji i nauczania   711 H. Usługi w zakresie wynajmu nieruchomości i zakwaterowania   717 I. Usługi związane ze sportem   720 J. Usługi kulturalne i związane z kulturą   722 K. Usługi zapewnienia personelu dla wykonywania niektórych usług zwolnionych   725 L. Usługi finansowe i ubezpieczeniowe   726 18. Możliwość wyboru opodatkowania usług finansowych   734 19. Niektóre rozwiązania unijne niewprowadzone w Polsce   735 20. Zwolnienia z aktów wykonawczych   735 Art. 44.   738 Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów   740 Art. 45.   740 1. Uwagi wstępne   741 2. Zwolnienia związane z objęciem szczególnymi procedurami celnymi   741 3. Powrotny przywóz towarów   742 4. Podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim   743 5. Gaz i energia   743 6. Import towarów w przesyłkach pocztowych o wartości do 150 euro   744 Art. 46.   744 Art. 47.   745 Art. 48.   748 Art. 49.   750 Art. 50.   751 Art. 51. (uchylony)   751 Art. 52.   752 Art. 53.   753 Art. 54.   755 Art. 55.   755 Art. 56.   756 Art. 57.   760 Art. 58.   760 Art. 59.   761 Art. 60.   762 Art. 61.   763 Art. 62.   764 Art. 63.   766 Art. 64.   768 Art. 65.   769 Art. 66.   769 Art. 67.   770 Art. 68.   771 Art. 69.   771 Art. 70.   772 Art. 71.   774 Art. 72.   775 Art. 73.   775 Art. 74.   776 Art. 75.   778 Art. 76.   779 Art. 77.   779 Art. 78.   781 Art. 79.   781 Art. 80.   781 Art. 81.   782 Art. 82.   782 Art. 82a.   784 Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%   785 Art. 83.   785 1. Uwagi wstępne   789 2. Zwolnienia związane z towarami dla transportu i rybołówstwem morskim   790 3. Usługi i dostawy towarów związane z żeglugą morską   792 4. Zwolnienia dla towarów związanych z transportem powietrznym   798 5. Usługi związane z ruchem powietrznym   800 6. Usługi najmu środków transportu   800 7. Usługi związane z eksportem towarów   801 8. Usługi związane z importem towarów   803 9. Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych   804 10. Transport międzynarodowy   804 11. Uszlachetnianie, przerób i naprawa towarów   809 12. Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych   812 13. Fikcyjne dostawy na rzecz podmiotów ułatwiających dostawy z użyciem interfejsów elektronicznych   814 Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego   814 Art. 84.   814 Art. 85.   814 1. Uwagi wstępne   815 2. Przesłanki zastosowania metody struktury zakupów   816 3. Obliczenie wysokości podatku według struktury zakupów   818 4. Podatek liczony „w stu”   819 TOM II Wykaz skrótów   7 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe   13 Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku   13 Art. 86.   13 1. Uwagi wstępne   16 2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego jako podstawowy element konstrukcyjny VAT   18 3. Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną   27 4. Podatek naliczony – faktury   35 5. Podatek na fakturze błędnie wystawionej jako faktura nieustrukturyzowana   47 6. Podatek naliczony – dokumenty celne   48 7. Podatek naliczony – pozostałe przypadki   49 8. Odliczenie podatku za pomocą tzw. prestruktury (prewspółczynnika)   52 A. Uwagi wstępne   52 B. Funkcja prestruktury   54 C. Podmiotowy zakres prestruktury   55 D. Wysokość prestruktury   57 E. Przykładowe określone w ustawie oraz inne sposoby liczenia prestruktury   58 F. Prestruktura wyliczana szacunkowo   60 G. Dotychczasowa prestruktura dla nieruchomości wykorzystywanych w sposób mieszany   61 9. Podatek naliczony od „eksportu usług”   61 10. Podatek naliczony związany z przekazanymi próbkami i prezentami   64 11. Podatek naliczony związany z produktami spożywczymi nieodpłatnie przekazanymi organizacjom charytatywnym   65 12. Terminy odliczania podatku naliczonego   65 13. Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – do 31.01.2026 r.   75 14. Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – od 1.02.2026 r.   78 15. Korekty podatku naliczonego dla czynności, gdzie podatek należny jest rozliczany przez nabywcę   79 16. Korekty podatku naliczonego wcześniej nieodliczonego   79 17. Odliczenie podatku u małych podatników rozliczających się metodą kasową   91 18. Przeniesienie podatku naliczonego na następny okres rozliczeniowy   94 Art. 86a.   96 1. Uwagi wstępne   98 2. Podatek naliczony od samochodów osobowych oraz wydatków eksploatacyjnych – od 1.04.2014 r.   100 A. Uwagi wstępne   100 B. Wydatki objęte ograniczeniami   100 C. Samochody, w przypadku których nigdy nie znajdują zastosowania ograniczenia w kwocie podatku naliczonego   102 D. Samochody związane wyłącznie z działalnością gospodarczą podatnika   103 E. Ograniczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków dotyczących pozostałych samochodów   114 F. Podatek naliczony od wydatków eksploatacyjnych   115 Art. 87.   116 1. Uwagi wstępne   120 2. Regulacje unijne dotyczące prawa do zwrotu podatku   121 3. Prawo do zwrotu w polskiej ustawie   124 4. Postępowanie sprawdzające   127 5. Zwrot nadwyżki podatku – stan prawny od 1.12.2008 r.   138 6. Zwrot w terminie 15 dni   139 7. Zwrot podatku naliczonego   141 8. Przyspieszenie wszystkich terminów zwrotu   142 9. Zwrot na rachunek VAT   147 10. Nadpłata podatku   148 11. Zwrot dla podatnika dokonującego sporadycznie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu   148 12. Nadwyżka podatku a zakończenie działalności przez podatnika oraz przekształcenia podmiotowe   149 Art. 88.   150 1. Uwagi wstępne   152 2. Regulacje prawa unijnego w zakresie wyłączenia prawa do odliczenia   152 3. Import usług z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową   155 4. Niepodlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu wydatki na zakup towarów i usług   155 5. Paliwa do samochodów osobowych   156 6. Usługi noclegowe i gastronomiczne   156 7. Towary i usługi zakupione przez podatnika uprzednio zwolnionego podmiotowo   157 8. Towary i usługi uzyskane nieodpłatnie   158 9. Zakupy dokonane w imieniu i na rzecz klienta   158 10. Wadliwości i nierzetelności faktur   159 11. Podatek z faktury wystawionej przez sprzedawcę, gdy podatek powinien rozliczyć nabywca   179 12. Podatnicy niezarejestrowani   180 13. Podatek naliczony od wewnątrzwspólnotowego nabycia opodatkowanego w Polsce, lecz zakończonego w innym państwie członkowskim   184 14. Brak prawa do odliczenia a koszty w podatku dochodowym   186 Art. 88a. (uchylony)   187 Art. 89.   187 1. Uwagi wstępne   190 2. Zwrot podatku dla członków służby dyplomatycznej i konsularnej   190 3. Zwrot podatku dla sił zbrojnych NATO   192 4. Zwrot podatku polskiego dla podmiotów zagranicznych   192 5. Zwrot podatku zapłaconego w innych państwach członkowskich podatnikom polskim   199 6. Zwrot dla podatników zarejestrowanych dla celów OSS oraz IOSS w Polsce   202 7. Specyficzne warunki zwrotu dla niektórych podmiotów   203 Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności   204 Art. 89a.   204 Art. 89b.   204 1. Uwagi wstępne   205 2. Uregulowania prawa unijnego dotyczące złych długów   205 3. Ulga na złe długi u podatników-sprzedawców – stan prawny od 1.01.2013 r.   208 4. Ulga na złe długi po stronie dłużników – stan prawny od 1.01.2013 r.   211 5. Wyrok TSUE w sprawie EOL i zmiany w ustawie VAT od 1.10.2021 r.   213 6. Wyrok w sprawie EOL a ograniczony termin na skorzystanie z ulgi   215 7. Wyrok w sprawie EOL a sytuacja dłużników   216 Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego   217 Art. 90.   217 1. Uwagi wstępne   219 2. Obowiązek określenia kwot podatku związanych ze sprzedażą opodatkowaną   220 3. Odliczenie proporcjonalne   223 4. Współczynnik sprzedaży w jednostkach samorządu terytorialnego   231 5. Współczynnik sprzedaży w przypadku grupy VAT   236 6. Delegacja do wydania aktu wykonawczego   238 7. Skutki corocznych korekt w podatku dochodowym   239 Art. 90a.   240 Art. 90b.   244 Art. 90c.   249 Art. 91.   251 1. Uwagi wstępne   253 2. Korekty podatku dla towarów i usług innych niż środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne   254 3. Korekta podatku dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych   257 4. Korekta dla zakupów związanych w całości ze sprzedażą opodatkowaną albo sprzedażą nieopodatkowaną   262 5. Korekta podatku naliczonego w pozostałych przypadkach   270 6. Zbycie przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części   270 7. Moment ujęcia korekty podatku naliczonego u podatników wybierających zwolnienie z podatku   271 8. Delegacja do wydania aktu wykonawczego   271 Art. 92.   272 Art. 93–95. (uchylone)   273 Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku   274 Rozdział 1. Rejestracja   274 Art. 96.   274 1. Uwagi wstępne   278 2. Znaczenie rejestracji   279 3. Obowiązek rejestracji   280 4. Rejestracja grup VAT   284 5. Rejestracja podmiotów zagranicznych   285 6. Podatnicy zwolnieni a rejestracja   288 7. Rejestracja przedsiębiorstwa w spadku   289 8. Rejestracja gospodarstw rolnych, leśnych, rybackich   292 9. Dokonanie i potwierdzenie rejestracji   293 10. Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika podatnika   297 11. Wyrejestrowanie się podatnika   297 12. Wykreślenie podatnika z rejestru   299 13. Przerejestrowanie podatnika VAT czynnego na podatnika VAT zwolnionego   306 14. Posługiwanie się NIP   307 15. Obowiązek aktualizacji danych   307 16. Potwierdzenie statusu podatnika   308 17. Sukcesja podatkowa   309 Art. 96a.   310 Art. 96b.   311 Art. 97.   319 1. Uwagi wstępne   320 2. Podatnik VAT UE   321 3. Obowiązek rejestracji   321 4. Zarejestrowanie podmiotu jako „podatnika VAT UE”   323 5. Posługiwanie się międzynarodowym numerem identyfikacyjnym   324 6. Aktualizacja i wykreślenie   325 7. Potwierdzenie identyfikacji podmiotu dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych   327 Art. 98.   329 Rozdział 2. Deklaracje   332 Art. 99.   332 1. Uwagi wstępne   335 2. Obowiązek składania deklaracji   336 3. Obowiązek składania deklaracji w postaci elektronicznej   341 4. Zawieszenie wykonywania działalności a składanie deklaracji   341 5. Deklaracje miesięczne   342 6. Deklaracje kwartalne   342 7. Ograniczenie możliwości składania deklaracji kwartalnych przez podmioty nowo zarejestrowane oraz dokonujące świadczeń podlegających mechanizmowi podzielonej płatności, jak również podatników naruszających obowiązki w zakresie płatności bezgotówkowych   345 8. Deklaracje kwartalne a podatnicy dokonujący importu towarów rozliczanego tylko w deklaracji VAT (od 1.07.2020 r.)   349 9. Deklaracje VAT (miesięczne i kwartalne) od 1.10.2020 r.   350 10. Deklaracje dla transakcji wewnątrzwspólnotowych   352 11. Deklaracja VAT-9M   354 12. Deklaracja VAT-14   355 13. Deklaratoryjny charakter deklaracji podatkowej oraz decyzji określającej podatek   357 14. Korekta deklaracji   360 15. Wzory deklaracji   361 16. Podatek od międzynarodowego transportu drogowego   362 Rozdział 3. Informacje podsumowujące   362 Art. 100.   362 Art. 101.   363 Art. 101a. (uchylony)   363 Art. 102.   363 1. Uwagi wstępne   364 2. Podmioty zobowiązane do złożenia informacji podsumowujących   365 3. Dane zawarte w informacjach podsumowujących   367 4. Terminy składania informacji podsumowujących   368 5. Zapłata podatku przy „eksporcie usług”   369 6. Korekta informacji podsumowujących   369 7. Informacje podsumowujące a przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock   370 Rozdział 4. Zapłata podatku   370 Art. 103.   370 1. Uwagi wstępne   372 2. Terminy wpłat dla poszczególnych rodzajów podatków   373 3. Płatność podatku od nabycia wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych   376 4. Płatność podatku od różnicy między wartością wydanych opakowań a zwróconych opakowań w ramach systemu kaucyjnego   378 Art. 103a.   379 Art. 103b.   380 Art. 104.   382 Art. 105. (uchylony)   384 Dział Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach   385 Art. 105a.   385 1. Uwagi wstępne   386 2. Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej   387 3. Warunki odpowiedzialności nabywcy   387 4. Wyłączenia odpowiedzialności nabywcy   389 5. Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej a możliwość pozbawienia nabywcy prawa do odliczenia   390 Art. 105b–105d. (uchylone)   391 Dział XI. Dokumentacja   392 Rozdział 1. Faktury   392 Art. 106. (uchylony)   392 Art. 106a.   392 1. Uwagi wstępne   393 2. Znaczenie faktur   393 3. Zakres przedmiotowy (w aspekcie terytorialnym) obowiązku wystawiania faktur   396 Art. 106b.   400 1. Uwagi wstępne   401 2. Obowiązek wystawienia faktury   401 3. Sprzedaż zwolniona z podatku a faktury   404 4. Sprzedaż na rzecz konsumentów a faktury   405 5. Faktury do paragonów   406 Art. 106ba.   408 Art. 106c.   409 Art. 106d.   411 Art. 106e.   414 1. Uwagi wstępne   417 2. Obowiązkowe elementy faktury   417 3. Elementy faktur w szczególnych przypadkach   424 4. Faktury uproszczone   431 5. Paragony z NIP jako faktury uproszczone   432 6. Elementy faktur określone w przepisach wykonawczych   433 Art. 106f.   435 Art. 106g. (uchylony)   439 Art. 106ga.   439 Art. 106gb.   444 Art. 106gba.   448 Art. 106gc.   451 Art. 106gd.   453 Art. 106h.   453 Art. 106i.   455 1. Uwagi wstępne   455 2. Zasada ogólna   456 3. Faktury dla czynności ciągłych (rozliczanych w okresach rozliczeniowych)   458 4. Szczególne terminy wystawiania faktur   459 5. Faktury a opakowania zwrotne   461 6. Faktury wystawiane na żądanie   461 Art. 106j.   462 1. Uwagi wstępne   463 2. Postać faktury korygującej   463 3. Faktury korygujące dla zmiany podstawy opodatkowania lub kwoty podatku   464 4. Faktury korygujące in minus w pozostałych przypadkach   468 5. Zmniejszenie podatku należnego o kwoty wynikające z faktur korygujących   468 6. Faktury korygujące in plus   469 7. Faktury korygujące niezmieniające kwot   469 Art. 106k. (uchylony)   470 Art. 106l.   470 Art. 106m.   474 Art. 106n. (uchylony)   477 Art. 106na.   477 Art. 106nb.   480 Art. 106nc. (uchylony)   482 Art. 106nd.   482 Art. 106nda.   485 Art. 106ne.   493 Art. 106nf.   495 Art. 106ng.   501 Art. 106nh.   501 Art. 106nha.   503 Art. 106ni.1   504 Art. 106o.   505 Art. 106p.   506 Art. 106q.   507 Art. 106r.   507 Art. 106s.   509 Art. 107. (uchylony)   510 Art. 108.   510 Rozdział 1a. Mechanizm podzielonej płatności   524 Art. 108a.   524 1. Uwagi wstępne   526 2. Warunki obowiązkowej podzielonej płatności   528 3. Obowiązkowa podzielona płatność a inne formy regulowania zobowiązań   530 4. Mechanizm dokonywania podzielonej płatności   531 5. Skutki pomyłki w zapłacie   534 6. Sankcje za naruszenie obowiązku podzielonej płatności   536 Art. 108b.   537 Art. 108c.   544 Art. 108d.   547 Art. 108e.   549 Art. 108f.   551 Rozdział 1b. Oznaczanie płatności za faktury   553 Art. 108g.   553 Rozdział 2. Ewidencje   556 Art. 109.   556 1. Uwagi wstępne   559 2. Ewidencja sprzedaży u podatników, których sprzedaż jest zwolniona z uwagi na wielkość obrotów   560 3. Ewidencja u podatników VAT czynnych od 1.10.2020 r.   565 4. Ewidencja w grupie VAT   576 5. Ewidencja prowadzona przez podatników wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje   578 6. Ewidencje dotyczące towarów, na których wykonywane są usługi wewnątrzwspólnotowe   580 7. Ewidencje w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia   581 8. Ewidencje w zakresie towarów przemieszczanych w procedurze magazynu typu call-off stock   582 9. Ewidencje dla świadczeń rozliczanych w OSS   584 10. Ewidencja u podatników prowadzących sprzedaż TAX FREE   584 Art. 109a.   585 Art. 109b.   587 1. Uwagi wstępne   587 2. Czynności objęte ewidencją   588 3. Sposób prowadzenia ewidencji   589 4. Udostępnienie ewidencji drogą elektroniczną   589 5. Przechowywanie ewidencji   590 Art. 110.   590 Rozdział 2a. Ogólne obowiązki dostawców usług płatniczych   593 Art. 110a.   593 1. Uwagi wstępne   593 2. Definicje   594 Art. 110b.   598 Art. 110c.   600 Art. 110d.   601 Art. 110e.   601 Rozdział 3. Kasy rejestrujące   602 Art. 111.   602 1. Uwagi wstępne   607 2. Obowiązek stosowania kas rejestrujących   608 3. Sankcje związane z niestosowaniem kas rejestrujących   614 4. Warunki stosowania kas przez podatników   617 5. Kasy online   617 6. Używanie kas wynajmowanych (wydzierżawianych, leasingowanych)   620 7. Nazwa towaru lub usługi na paragonie   620 8. Ulga podatkowa związana z zakupem kasy   621 9. Obowiązek zapewnienia współpracy kasy online z terminalem płatniczym – ostatecznie uchylenie obowiązku   624 10. Warunki techniczne kas rejestrujących   625 11. Korekty obrotu zaewidencjonowanego w kasie rejestrującej   627 Art. 111a.   628 Art. 111b.   630 Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów   633 Art. 112.   633 Art. 112a.   635 Art. 112aa.   639 Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe   640 Art. 112b.   640 1. Uwagi wstępne   641 2. Charakter dodatkowego zobowiązania podatkowego   644 3. Przesłanki nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego   646 4. Przesłanki wyłączające możliwość ustalenia sankcji   648 5. Sankcje obniżone   652 6. Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego i przesłanki na nią wpływające   653 7. Brak możliwości zabezpieczenia dodatkowego zobowiązania podatkowego   656 Art. 112c.   656 Dział XII. Procedury szczególne   660 Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców   660 Art. 113.   660 1. Uwagi wstępne   661 2. Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego   662 3. Zwolnienie a podatnicy wykonujący dotąd wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo   663 4. Skutki objęcia sprzedaży podatnika zwolnieniem podmiotowym   664 5. Wartość sprzedaży   665 6. Utrata prawa do zwolnienia i rezygnacja z niego   670 7. Zakres zwolnienia i wyłączenia ze zwolnienia   674 8. Ograniczenie możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od 1.09.2019 r.   680 9. Dostawy wykonywane na rzecz podatnika zwolnionego przez organy egzekucyjne   681 10. Transakcje wewnątrzwspólnotowe wykonywane przez zwolnionego podmiotowo podatnika   682 Art. 113a.   683 1. Uwagi wstępne   684 2. Warunki zwolnienia w Polsce dla podatników z innych państw członkowskich   687 3. Wybór zwolnienia w Polsce przez podatnika z innego państwa członkowskiego   689 4. Rezygnacja ze zwolnienia w Polsce   690 5. Utrata prawa do zwolnienia w Polsce   690 Art. 113b.   691 1. Uwagi wstępne   693 2. Warunki wyboru zwolnienia w innym państwie członkowskim   694 3. Wybór zwolnienia w innym państwie członkowskim   696 4. Rezygnacja ze zwolnienia w innym państwie członkowskim   699 5. Dezaktywacja numeru VAT-EX oraz informacja o utracie zwolnienia w innym państwie członkowskim   700 6. Obowiązki sprawozdawcze podatnika korzystającego ze zwolnienia w innych państwach członkowskich   701 Art. 114.   701 1. Uwagi wstępne   702 2. Zawiadomienie i rezygnacja z opodatkowania w formie ryczałtu   703 3. Skrócona deklaracja podatkowa   704 Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych   704 Art. 115.   704 Art. 116.   704 Art. 117.   708 Art. 118.   708 Art. 118.1   708 1. Uwagi wstępne   709 2. Zryczałtowany zwrot podatku   712 3. Odliczenie i zwrot wypłaconego zryczałtowanego zwrotu podatku   713 4. Faktury VAT RR   717 5. Faktury VAT RR KOREKTA   719 6. Faktury VAT RR w postaci ustrukturyzowanej   720 7. Transakcje wewnątrzwspólnotowe   722 Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki   722 Art. 119.   722 1. Uwagi wstępne   723 2. Podstawa opodatkowania usług turystycznych i obowiązek podatkowy   728 3. Usługi turystyki świadczone poza Unią Europejską   733 4. Faktury   734 Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki…, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków   735 Art. 120.   735 1. Uwagi wstępne   737 2. Definicje   738 3. Obniżona stawka podatku   742 4. Istota szczególnego modelu opodatkowania   743 5. Pośrednicy opodatkowani   747 6. Ustalenie marży   748 7. Stosowanie zasad ogólnych   749 8. Ewidencja   750 9. Obniżenie podatku należnego   750 10. Eksport towarów przez pośrednika opodatkowanego   751 11. Transakcje wewnątrzwspólnotowe   751 12. Szczególne zasady opodatkowania a podatek od czynności cywilnoprawnych   752 Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego   752 Art. 121.   752 Art. 122.   753 Art. 123.   753 Art. 124.   753 Art. 125.   753 1. Uwagi wstępne   754 2. Definicje   754 3. Zwolnienie od podatku   755 4. Obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego   756 5. Ewidencja   756 Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym   757 Art. 126.   757 Art. 127.   757 Art. 127a.   758 Art. 128.   758 Art. 129.   759 Art. 130.   759 1. Uwagi wstępne   760 2. Dokument TAX FREE   761 3. Prawo do zwrotu   762 4. Zwrot podatku   763 5. Sprzedawcy dokonujący zwrotu   766 6. Podatnicy, których przedmiotem działalności jest dokonywanie zwrotu   768 7. Stosowanie stawki 0%   770 Rozdział 6a. Procedura unijna dotycząca niektórych dostaw towarów… oraz świadczenia niektórych usług   772 Art. 130a.   772 Art. 130b.   777 1. Uwagi wstępne   778 2. Możliwość ustanowienia OSS w wybranym państwie członkowskim   778 3. Polska jako państwo OSS   780 Art. 130c.   784 Art. 130ca.   789 Art. 130d.   790 Rozdział 7. Procedura nieunijna dotycząca niektórych usług   792 Art. 131.   792 Art. 132.   792 Art. 133.   793 Art. 133a.   793 Art. 134.   794 1. Uwagi wstępne   794 2. Definicje   795 3. Wybór Polski jako państwa członkowskiego identyfikacji   796 4. Wygaśnięcie identyfikacji   798 5. Deklaracje VAT   800 6. Korekta inna niż bieżąca   802 7. Ewidencja   803 Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług… międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób   804 Art. 134a.   804 Art. 134b.   804 Art. 134c.   805 Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona   807 Art. 135.   807 Art. 136.   808 Art. 137. (uchylony)   808 Art. 138.   809 1. Uwagi wstępne   809 2. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne   810 3. Procedura uproszczona   811 4. Obowiązki na terytorium Polski związane z dokonywaniem transakcji trójstronnych   812 5. Dodatkowe obowiązki ewidencyjne   814 Rozdział 9. Szczególna procedura dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych   814 Art. 138a.   814 1. Uwagi wstępne   815 2. Definicje   816 Art. 138b.   818 Art. 138c.   819 Art. 138d.   822 Art. 138e.   823 Art. 138f.   829 Art. 138g.   830 Art. 138ga.   833 Art. 138h.   834 Rozdział 10. Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku… z tytułu importu towarów   836 Art. 138i.   836 1. Uwagi wstępne   837 2. Zakres przedmiotowy szczególnej procedury   838 3. Osoba odpowiedzialna za pobór podatku   838 4. Pobór podatku i rozliczenie z organem podatkowym   840 5. Ewidencja prowadzona przez osobę odpowiedzialną za pobór podatku   841 6. Decyzja ustalająca wysokość podatku   841 7. Zabezpieczenie kwoty podatku   842 Art. 138j.   843 Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne…, przepisy przejściowe i końcowe   846 Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących   846 Art. 139–145. (pominięte)   846 Rozdział 1a. Przepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących… z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii   846 Art. 145a.   846 1. Uwagi wstępne   848 2. Warunki techniczne kas   849 3. Potwierdzenie dotyczące warunków technicznych kas   850 4. Obowiązki podatników używających kas   851 5. Odpowiednie stosowanie do kas offline przepisów dotyczących kas online   852 6. Obowiązki podmiotów prowadzących serwis kas rejestrujących   853 Art. 145b.   854 1. Uwagi wstępne   854 2. Podatnicy zobowiązani do stosowania kas online   855 3. Ulga dla podatników nabywających kasy online   857 Rozdział 1b. Przepisy szczególne dotyczące stawki podatku dla wyrobów medycznych   858 Art. 145c.   858 Art. 145d.   858 Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym…, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych   859 Art. 145e.   859 1. Uwagi wstępne   860 2. Zakres czasowy   861 3. Zakres przedmiotowy   861 4. Warunki zastosowania odwrotnego obciążenia   861 5. Nabywca korzystający z odwrotnego obciążenia   862 Art. 145f.   863 Art. 145g.   864 Art. 145h.   864 Art. 145i.   865 Art. 145j.   866 Art. 145k.   866 Rozdział 1ca. Przepisy epizodyczne dotyczące systemu kaucyjnego   868 Art. 145ka.   868 Rozdział 1d. Przepisy epizodyczne dotyczące faktur   868 Art. 145l.   868 Art. 145m.   869 Art. 145n.   872 Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe   873 Art. 146.   873 Art. 146a.   874 Art. 146aa.   874 Art. 146b.   875 Art. 146c.   875 Art. 146d.   875 Art. 146da.   875 Art. 146db.   875 Art. 146dc.   876 Art. 146e.   876 Art. 146ea.   876 Art. 146eb.   876 Art. 146ec.   876 Art. 146ed.   876 Art. 146ee.   876 Art. 146ef.   877 Art. 146eg.   877 Art. 146eh.   877 Art. 146ei.   877 Art. 146ej.   877 Art. 146f.   878 Art. 146g.   879 Art. 146h.   879 Art. 146i.   879 Art. 146j.   879 Art. 146k.   880 Art. 147.   881 Art. 148.   881 Art. 149.   881 Art. 150.   881 Art. 151.   882 Art. 152.   882 Art. 153.   882 Art. 154.   882 Art. 155.   882 Art. 156.   883 Art. 157.   883 Art. 158.   885 Art. 159.   885 Art. 160.   885 Art. 161.   885 Art. 162.   885 Art. 163.   885 Art. 164.   886 Art. 165.   886 Art. 166.   886 Art. 167.   886 Art. 168.   886 Art. 169.   886 Art. 170.   887 Art. 171.   888 Art. 172.   888 Art. 173.   888 Art. 174.   888 Art. 175.   888 Art. 176.   889 Załączniki   890 Załączniki nr 1–2. (uchylone)   890 Załącznik nr 3. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%   890 Załączniki nr 4–5. (uchylone)   893 Załącznik nr 61. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%   893 Załącznik nr 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy   895 Załącznik nr 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy   896 Załącznik nr 9. (uchylony)   896 Załącznik nr 10. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%   896 Załącznik nr 11. (uchylony)   898 Załącznik nr 12. Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy   898 Załączniki nr 13–14. (uchylone)   899 Załącznik nr 15. Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy   899