Amortyzacja podatkowa środków trwałych

W publikacji omówiono zasady dokonywania amortyzacji podatkowej. Opisano w niej m.in.: • definicje środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, • przypadki braku konieczności amortyzowania składników majątku trwałego, • ustalanie wartości początkowej dóbr amortyzowanych, • reguły stosowania stawek amortyzacyjnych zwykłych oraz szczególnych, • warunki przyjęcia różnych metod amortyzacji (liniowej i degresywnej), • różnice w pracach remontowych oraz ulepszeniowych. Książka zawiera również tabelę, która łączy różne przypadki nabycia dóbr amortyzowanych z właściwymi normami dotyczącymi ustalania wartości początkowej oraz szczególnymi rozwiązaniami dotyczącymi obliczania odpisów umorzeniowych. Przedstawiono w niej również szczególne zasady naliczania odpisów umorzeniowych, zasady zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych oraz przypadki, gdy na mocy szczególnych regulacji odpisy te nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Publikacja przeznaczona jest dla doradców podatkowych, księgowych, pracowników administracji skarbowej, adwokatów i radców prawnych reprezentujących podatników w sporach podatkowych.

Wykaz skrótów | str. 13 Wstęp | str. 15 Rozdział I Definicja środków trwałych | str. 17 1.1. Istota przepisu | str. 17 1.2. Własność jako element definicji środka trwałego | str. 18 1.3. Nabycie lub wytworzenie środka trwałego | str. 19 1.4. Kompletność i zdatność do użytku środka trwałego | str. 21 1.5. Rodzaje środków trwałych | str. 27 1.6. Urządzenia techniczne budynków oraz urządzenia składowe innych środków trwałych | str. 29 1.7. Zbiorczy środek trwały | str. 34 1.8. Okres używania środka trwałego | str. 42 1.9. Wykorzystywanie środka trwałego w działalności gospodarczej podatnika | str. 44 1.10. Działalność rolnicza i działalność non profit | str. 46 1.11. „Rezerwowe” środki trwałe | str. 47 1.12. Środki trwałe oddane do używania innemu podmiotowi | str. 50 1.13. Środki trwałe niestanowiące własności podatnika | str. 51 1.14. Inwestycje w obcych środkach trwałych | str. 52 1.15. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie | str. 55 1.16. Leasing finansowy | str. 58 1.17. Tabor transportu morskiego w budowie | str. 58 1.18. Inwestycje obligatoryjne, przekazywane innym podmiotom | str. 59 1.19. Amortyzacja w spółkach osobowych | str. 61 Rozdział II Definicja wartości niematerialnych i prawnych | str. 63 2.1. Istota przepisu | str. 63 2.2. Nabycie prawa jako warunek powstania wartości niematerialnych i prawnych | str. 64 2.3. Wykorzystywanie wartości niematerialnych i prawnych w działalności gospodarczej | str. 67 2.4. Lista wartości niematerialnych i prawnych | str. 74 2.4.1. Zamknięta lista wartości niematerialnych i prawnych | str. 74 2.4.2. Prawa spółdzielcze | str. 75 2.4.3. Prawa autorskie | str. 76 2.4.4. Licencje | str. 78 2.4.5. Prawa własności przemysłowej | str. 81 2.4.6. Know-how | str. 85 2.5. Okres wykorzystywania prawa | str. 90 2.6. Dodatkowe rodzaje wartości niematerialnych i prawnych (wartość formy, koszty prac rozwojowych, przedmiot leasingu) | str. 91 Rozdział III Majątek niepodlegający amortyzacji | str. 101 3.1. Istota przepisu | str. 101 3.2. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji | str. 101 3.3. Grunty i użytkowanie wieczyste | str. 102 3.4. Majątek spółdzielni mieszkaniowych | str. 104 3.5. Składniki majątku o charakterze mieszkalnym | str. 106 3.6. Dzieła sztuki | str. 114 3.7. Wartość firmy | str. 115 3.8. Zawieszona oraz zakończona działalność gospodarcza | str. 116 Rozdział IV Niskocenne środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz ewidencja środków trwałych | str. 119 4.1. Istota przepisu | str. 119 4.2. Warunki braku amortyzacji składników majątku | str. 119 4.3. Ewidencja środków trwałych | str. 121 4.4. Ewidencja środków trwałych podatników PIT | str. 124 Rozdział V Zaliczenie do środków trwałych składników majątku używanych przez okres przekraczający rok | str. 127 5.1. Istota przepisu | str. 127 5.2. Zaliczenie składnika majątku do środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 127 5.3. Zmiana charakteru składnika majątku przed upływem roku wykorzystywania gospodarczego | str. 132 5.4. Korekta kosztów rozłożona w czasie | str. 132 5.5. Korekta kosztów w przypadku wpłacania zryczałtowanych zaliczek | str. 133 Rozdział VI Podstawowe zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych | str. 135 6.1. Istota przepisu | str. 135 6.2. Odpisy amortyzacyjne | str. 135 6.3. Amortyzowanie transportu morskiego w budowie | str. 136 6.4. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str. 137 6.5. Przewłaszczone środki trwałe | str. 138 6.6. Wykorzystywanie części środka trwałego na cele gospodarcze | str. 139 Rozdział VII Wartość początkowa środków trwałych | str. 143 7.1. Istota przepisu | str. 143 7.2. Odpłatne nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 143 7.3. Wartość początkowa wartości niematerialnych i prawnych. Zasady szczególne | str. 150 7.4. Leasing finansowy | str. 153 7.5. Wartość początkowa w przypadku częściowo odpłatnego nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 154 7.6. Wytworzenie środków trwałych | str. 155 7.7. Koszty dodatkowe nabycia (wytworzenia) kilku środków trwałych | str. 177 7.8. Nabycie łączne grupy środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 180 7.9. Wartość początkowa w przypadku nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w drodze spadku lub darowizny | str. 182 7.10. Wartość początkowa w przypadku nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w postaci aportu do spółki kapitałowej (spółdzielni) | str. 184 7.11. Wartość początkowa w przypadku nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w postaci wkładu do spółki osobowej | str. 186 7.12. Wartość początkowa w przypadku przekształcenia działalności gospodarczej osoby fizycznej w spółkę | str. 190 7.13. Wartość początkowa w przypadku komercjalizacji własności intelektualnej | str. 191 7.14. Wartość początkowa w przypadku likwidacji osoby prawnej (spółki) | str. 193 7.15. Likwidacja spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienie wspólnika z takiej spółki oraz zmniejszenie udziału kapitałowego w takiej spółce | str. 195 7.16. Wartość początkowa w przypadku nabycia środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) w drodze datio in solutum | str. 196 7.17. Wartość początkowa w przypadku zakładu zagranicznego podatnika | str. 197 7.18. Wartość początkowa w przypadku opodatkowania podatkiem exit tax polskiego podatnika | str. 200 7.19. Nabycie własności środka trwałego podlegającego uprzednio amortyzacji jako majątek obcy | str. 201 7.20. Wartość początkowa firmy | str. 204 7.21. Inne składowe wartości początkowej środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 210 7.22. Wartość początkowa środków trwałych niestanowiących własności podatnika (inwestycje w obcych środkach trwałych) | str. 213 7.23. Środki trwałe (wartości niematerialne i prawne) stanowiące współwłasność podatnika | str. 214 7.24. Kontynuacja amortyzacji (przekształcenie, podział, połączenie podatników) | str. 215 7.25. Odpłatne nabycie przedsiębiorstwa (zorganizowanej części przedsiębiorstwa) | str. 218 7.26. Nabycie przedsiębiorstwa w drodze spadku (darowizny) | str. 221 7.27. Nabycie przedsiębiorstwa (zorganizowanej części przedsiębiorstwa) w drodze aportu | str. 224 7.28. Wartość początkowa prac rozwojowych | str. 226 7.29. Szacunkowe obliczenie wartości początkowej przez podatników PIT | str. 228 7.30. Podatki ryczałtowe a wartość początkowa | str. 232 Rozdział VIII Ulepszenie oraz remont środków trwałych | str. 235 8.1. Istota przepisu | str. 235 8.2. Podstawowa definicja ulepszenia środków trwałych | str. 235 8.3. Ulepszenie środków trwałych (brak możliwości ulepszenia wartości niematerialnych i prawnych) | str. 237 8.4. Rodzaje prac ulepszeniowych | str. 238 8.5. Postęp techniczny a prace remontowe | str. 244 8.6. Prace fit-out | str. 248 8.7. Przykłady prac remontowych i ulepszeniowych w praktyce podatkowej | str. 251 8.8. Moment podwyższenia wartości początkowej | str. 255 8.9. Zakres przedmiotowy oraz limit wartości prac ulepszeniowych | str. 255 8.10. Prace ulepszeniowe i remontowe prowadzone jednocześnie | str. 257 8.11. Remont w obcym środku trwałym | str. 259 8.12. Części składowe i peryferyjne środków trwałych | str. 259 8.13. Amortyzacja ulepszonego środka trwałego | str. 262 8.14. Korekta wartości początkowej oraz odpisów amortyzacyjnych | str. 263 Rozdział IX Metoda amortyzacji liniowej oraz szczególne przypadki kontynuacji metod amortyzacji podatkowej | str. 267 9.1. Istota przepisu | str. 267 9.2. Zasady stosowania metody liniowej | str. 268 9.3. Tabor morski w budowie | str. 270 9.4. Środki trwałe (wartości niematerialne i prawne) używane sezonowo | str. 271 9.5. Ujawnione środki trwałe (wartości niematerialne i prawne) | str. 273 9.6. Zasada ciągłości metody amortyzacji | str. 276 9.7. Kontynuacja („sukcesja”) amortyzacji | str. 277 9.8. Kontynuacja amortyzacji przez spółki osobowe uzyskujące status podatnika CIT | str. 279 9.9. Aport przedsiębiorstwa (zorganizowanej części przedsiębiorstwa) | str. 280 9.10. Likwidacja osoby prawnej | str. 282 9.11. Likwidacja spółki osobowej | str. 283 9.12. Aport do spółki osobowej oraz przekształcenie działalności gospodarczej osoby fizycznej w spółkę kapitałową | str. 284 9.13. Transgraniczne połączenia i przekształcenia | str. 285 9.14. Amortyzacja po zakończeniu opodatkowania „CIT-em estońskim” | str. 286 9.15. Amortyzacja przedsiębiorstwa w spadku | str. 287 9.16. Okresy naliczania odpisów amortyzacyjnych | str. 287 Rozdział X Wysokość stawek amortyzacyjnych | str. 289 10.1. Istota przepisu | str. 289 10.2. Podstawowe stawki amortyzacyjne | str. 289 10.3. Przesłanki stosowania podwyższonych stawek amortyzacyjnych | str. 293 10.4. Termin podwyższenia wysokości stawek amortyzacyjnych | str. 299 10.5. Obniżenie stawki amortyzacyjnej | str. 301 10.6. Zakaz obniżania stawek amortyzacyjnych w przypadku działalności zwolnionej od opodatkowania | str. 303 10.7. Prawo do wstecznej zmiany stawek amortyzacji | str. 304 10.8. Zmiana stawki amortyzacyjnej a obejście prawa podatkowego i schematy podatkowe | str. 306 Rozdział XI Indywidualne stawki amortyzacyjne | str. 309 11.1. Istota przepisu | str. 309 11.2. Minimalne okresy amortyzacji środków trwałych używanych lub ulepszonych | str. 310 11.3. Definicje środków trwałych używanych lub ulepszonych | str. 316 11.4. Inwestycje w obcych środkach trwałych | str. 320 11.5. Odwierty i platformy wiertnicze | str. 322 11.6. Amortyzacja mikro-, małych i średnich przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą na terenie gmin położonych w powiatach o wysokim wskaźniku bezrobocia | str. 322 Rozdział XII Amortyzacja degresywna | str. 327 12.1. Istota przepisu | str. 327 12.2. Zakres podmiotowy i przedmiotowy stosowania amortyzacji degresywnej | str. 328 12.3. Zasady obliczania degresywnych odpisów amortyzacyjnych | str. 329 12.4. Amortyzacja degresywna stosowana na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym albo w gminie zagrożonej recesją i degradacją społeczną | str. 334 12.5. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne | str. 335 12.6. Amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych | str. 340 12.7. Zaliczka na zakup środka trwałego | str. 345 Rozdział XIII Środki taboru transportu morskiego w budowie | str. 349 13.1. Istota przepisu | str. 349 13.2. Metoda i stawki amortyzacji | str. 349 13.3. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych | str. 350 13.4. Zakończenie amortyzacji taboru w budowie | str. 350 Rozdział XIV Umowy o odpłatne udostępnienie środków trwałych | str. 353 14.1. Istota przepisu | str. 353 14.2. Umowy prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych | str. 353 14.3. Umowy o używanie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) | str. 354 14.4. Szczególne zasady amortyzacji środków trwałych oddanych do używania innemu podmiotowi | str. 357 14.5. Amortyzacja po rozwiązaniu umowy leasingu finansowego | str. 358 Rozdział XV Okresy amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych | str. 361 15.1. Istota przepisu | str. 361 15.2. Maksymalne okresy amortyzacji | str. 361 Rozdział XVI Odpisy amortyzacyjne jako koszt uzyskania przychodów | str. 365 16.1. Istota przepisu | str. 365 16.2. Zaliczanie odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów | str. 365 16.3. Odpisy amortyzacyjne wyłączone z kosztów uzyskania przychodów | str. 369 Załącznik | str. 385