Pakiet e-commerce. Zmiany w VAT od 1 lipca 2021 r.

Książka zawiera wskazówki dotyczące stosowania tzw. pakietu e-commerce, który wszedł w życie 1.07.2021 r. Obejmuje on liczne zmiany przepisów o VAT w zakresie tzw. gospodarki cyfrowej, w tym uszczelnienie zasad płatności (poboru) podatku w związku ze sprowadzaniem towarów i ich wysyłaniem do konsumentów z innych państw, a także świadczeniem niektórych usług dla konsumentów zagranicznych. W opracowaniu omówiono następujące zagadnienia: • wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO), • procedury unijna i nieunijna (OSS), • sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI), • procedury importu (IOSS), • platformy elektroniczne ułatwiające dostawy, • import towarów do UE – szczególna procedura rozliczenia VAT. Autor odpowiada m.in. na poniższe pytania: • Czy rowery są środkami transportu zgodnie z przepisami dotyczącymi VAT? Czy ich dostawa na odległość stanowi WSTO? • Jak wygląda obecnie sprzedaż towarów konsumentom z Wielkiej Brytanii? • W jaki sposób można wybrać miejsce opodatkowania WSTO w państwie przeznaczenia? W jakim terminie należy dokonać takiego wyboru? • Czy rejestracja do systemu OSS powinna nastąpić przed przekroczeniem limitu, czy na dzień przekroczenia limitu? • Z jakim numerem VAT będziemy wystawiać faktury VAT po przekroczeniu limitu? • Kto rozlicza VAT od SOTI, jeżeli konsument sam dokonuje zamówienia na chińskim AliExpresie? • Jakie deklaracje trzeba składać do urzędu skarbowego w ramach IOSS?

Wykaz skrótów | str. 11 Wstęp | str. 13 Rozdział I Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość | str. 17 Uwagi wstępne | str. 17 Wyłączenia przedmiotowe | str. 18 Dostawa na odległość rowerów a WSTO | str. 19 Status nabywcy | str. 20 Transport towarów następujący w wykonaniu dostawy | str. 21 Sprzedaż towarów konsumentom z Wielkiej Brytanii | str. 21 Organizacja transportu przy WSTO | str. 22 Transport własnym środkiem transportu sprzedawcy | str. 22 Transport dokonywany przez nabywcę towarów | str. 23 Różnice między WSTO a sprzedażą wysyłkową | str. 24 Limit – informacje ogólne | str. 25 Limit – osobny dla każdego państwa UE czy łączny dla jednego dostawcy? | str. 26 Przekroczenie limitu | str. 27 Limit – kwota netto czy brutto? | str. 27 Czynności liczone do limitu | str. 28 Sprzedaże z pierwszej połowy 2021 r. a wartość limitu | str. 28 Wysyłki w ramach WSTO z kilku różnych państw a limit 10 000 euro (42 000 zł) | str. 29 Czy można wcześniej wybrać opodatkowanie – opcja? |str. 30 Sposób i termin wyboru miejsca opodatkowania przy WSTO | str. 31 Dowody potwierdzające wysyłkę towarów | str. 32 Brak dowodów do końca miesiąca, w którym dokonano WSTO | str. 33 Brak dowodów – miejsce opodatkowania dostawy | str. 34 Towary wysyłane transportem kombinowanym do nabywcy | str. 35 Brak dokumentów potwierdzających wysyłkę towarów | str. 37 Brak dowodów – rejestracja transakcji na kasie rejestrującej? | str. 37 Dowody zastępcze | str. 39 Otrzymanie późniejsze dokumentów – korekta podatku należnego | str. 40 Ewidencja prowadzona przez polskiego podatnika dokonującego WSTO | str. 41 Przemieszczenie towarów do magazynu w innym państwie członkowskim i późniejsza dostawa | str. 41 Przemieszczenia towarów w ramach magazynów między różnymi państwami członkowskimi | str. 42 WSTO a sprzedaże towarów do podatników z innych państw członkowskich | str. 43 Wykazywanie WSTO w JPK_V7 | str. 44 Faktura na WSTO a koszty transportu | str. 45 Oznaczenie WSTO w pliku JPK | str. 45 Rozdział II Procedura One Stop Shop (Punkt Kompleksowej Obsługi) | str. 47 Powołanie OSS w miejsce MOSS | str. 47 Aktualizacja u podatnika zarejestrowanego do MOSS w związku z powstaniem OSS | str. 48 Ogólne założenia funkcjonowania w procedurze OSS | str. 48 OSS – procedura unijna oraz procedura pozaunijna | str. 50 Rejestracja podatnika w OSS | str. 50 Zakres podmiotowy OSS – procedura unijna | str. 51 Przekroczenie limitu a rejestracja do systemu OSS | str. 51 Niewielka liczba WSTO a procedura OSS | str. 53 Rejestracja do OSS a podatnik zwolniony z VAT w Polsce | str. 53 Miejsce założenia OSS | str. 55 Wcześniejsza (przed przekroczeniem limitu) rejestracja do OSS | str. 56 Państwo konsumpcji | str. 57 Państwo identyfikacji dla polskiego podatnika | str. 58 Procedura OSS dla wszystkich czynności nią objętych | str. 59 Wcześniejsza rejestracja w innym państwie członkowskim a rejestracja do OSS | str. 60 Wyrejestrowanie się z VAT w innym państwie członkowskim w związku z rejestracją do OSS | str. 61 Przekroczenie limitu i rejestracja do OSS a sprzedaże do innych państw członkowskich | str. 61 Wykreślenie podatnika z OSS | str. 62 Wyrejestrowanie podatnika z OSS na skutek jego bezczynności | str. 63 Obowiązki podatnika zarejestrowanego w OSS | str. 64 Deklaracje składane do OSS | str. 64 Termin składania deklaracji do OSS | str. 65 Deklaracje zerowe do OSS | str. 65 Deklaracja składana przez pełnomocnika | str. 66 Deklaracje zerowe składane w ramach OSS | str. 66 Odrębność deklaracji VIU-D od JPK_V7 | str. 67 Okres rozliczeniowy w OSS | str. 67 Waluta zapłaty podatku w ramach OSS | str. 68 Korekty deklaracji składanych w OSS | str. 68 Podatnik z Polski z magazynem w innym państwie członkowskim | str. 69 Spółka z magazynem w innym państwie członkowskim | str. 70 Sprzedaż także z magazynu w innym państwie członkowskim | str. 71 Magazyn w innym państwie członkowskim | str. 72 Sposób wystawiania faktury dokumentującej WSTO po rejestracji do OSS w Polsce | str. 73 Zawiadomienie o wyborze miejsca opodatkowania WSTO | str. 74 Procedura OSS a podatek naliczony z innych państw członkowskich | str. 74 Faktury wystawiane do WSTO – dodatkowe dane | str. 75 Numer podatkowy na fakturach WSTO | str. 76 Przeliczanie kwot na fakturze | str. 77 Usługi TBE świadczone dla konsumentów spoza UE | str. 78 Obowiązek podatkowy przy WSTO w innych państwach członkowskich | str. 78 Rozdział III Sprzedaż na odległość towarów importowanych. Procedura importu | str. 81 Definicja sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) | str. 81 Powody wprowadzenia | str. 82 Miejsce świadczenia przy SOTI | str. 83 Wymagania związane z transportem | str. 84 Polski podatnik sprowadzający towary z Chin | str. 85 Import konsumencki bezpośrednio od chińskich dostawców | str. 85 SOTI a import towarów | str. 86 Szczególny sposób rozliczenia podatku od SOTI – procedura importu (IOSS) | str. 87 Zakres procedury importu (IOSS) | str. 88 Szczególny moment powstania obowiązku podatkowego | str. 89 Pośrednik w procedurze importu | str. 89 Wymagania podmiotowe dla pośrednika | str. 90 Ustanowienie pośrednika do procedury importu | str. 92 Zarejestrowanie podatnika w procedurze importu | str. 92 Wykreślenie podatnika z procedury importu | str. 92 Wykreślenie pośrednika z procedury importu | str. 93 Państwo identyfikacji dla polskiego podatnika | str. 94 Deklaracje składane do IOSS | str. 95 Termin składania deklaracji do OSS | str. 96 Termin płatności podatku w ramach IOSS | str. 97 Rachunek właściwy do płatności podatku wynikającego z deklaracji VII-DO | str. 97 Deklaracja składana przez pełnomocnika | str. 98 Deklaracje zerowe składane w ramach IOSS | str. 99 Odrębność deklaracji VII-DO od JPK_V7 | str. 99 Korekty deklaracji składanych w IOSS | str. 99 Ewidencja związana z procedurą importu oraz SOTI | str. 100 Rozdział IV Platformy elektroniczne ułatwiające dostawy | str. 103 Informacje ogólne | str. 103 Definicja interfejsu elektronicznego | str. 104 Fikcja dostawy | str. 105 Pojęcie ułatwiania dostawy | str. 106 Zakres terytorialny nowych przepisów | str. 107 Ułatwienie dostaw krajowych podmiotom spoza UE | str. 108 Dostawy od podmiotów z Wielkiej Brytanii | str. 109 Platforma a obowiązek korzystania z IOSS | str. 110 Towary sprowadzane z Chin z udziałem platformy od polskiego sprzedawcy | str. 110 Konsument kupujący towary na portalu a płatność VAT | str. 111 Rozdział V Import towarów do UE – szczególna procedura rozliczenia VAT | str. 113 Import towarów (przesyłek o małej wartości) a procedura importu | str. 113 Sprzedaż towarów o wartości przekraczającej 150 euro | str. 114 Informacje ogólne na temat procedury USZ | str. 115 Kwota 150 euro – netto czy brutto? | str. 115 Zakres przedmiotowy i podmiotowy USZ | str. 116 Rozliczenie z podatku należnego w ramach USZ | str. 117 Termin płatności podatku | str. 118 Ewidencja prowadzona w ramach procedury USZ | str. 118 Przesyłki niedoręczone | str. 119 Import towarów objętych niższą stawką VAT | str. 120