Książka zawiera omówienie praktycznych aspektów związanych z przekształceniem działalności gospodarczej osoby fizycznej w podatku VAT. Dostarcza konkretnych odpowiedzi na problemy, z którymi mogą spotkać się osoby planujące takie przekształcenie.
Ponadto uwzględniono w niej teoretyczne podstawy procesu przekształcenia oraz wskazówki umożliwiające jego dostosowanie do specyfiki prowadzonej działalności. Autor przedstawił sposób przygotowania procesu przekształcenia, przyjmując za cel możliwość płynnego przejścia z indywidualnej działalności do spółki handlowej.
W publikacji zaprezentowano istotne aspekty związane m.in. z:• wysyłaniem plików JPK w okresie przekształcenia,• możliwością wystawiania faktur i ich korygowania,• sprzedażą z wykorzystaniem kas fiskalnych,• funkcjonowaniem na białej liście podatników,• transakcjami z udziałem podmiotów zagranicznych,• zasadami sukcesji prawnopodatkowej.
Pomimo, że głównym przedmiotem rozważań jest przekształcenie indywidualnej działalności gospodarczej w formę spółki prawa handlowego, każdy przedsiębiorca (nawet prowadzący działalność w formie spółki handlowej) znajdzie w opracowaniu wskazówki dotyczące sposobu planowania procesu przeniesienia działalności do innego podmiotu.
Omawiane zagadnienia będą pomocne w:• przygotowaniu gotowych rozwiązań w zakresie planowania operacji przekształcenia indywidualnej działalności gospodarczej oraz ramowego planu działania w tym obszarze;• doradzaniu klientom w kwestii wyboru optymalnej formy przekształcenia działalności gospodarczej;• skutecznym reprezentowaniu klientów po etapie przekształcenia w razie ewentualnego sporu z organami skarbowymi;• zrozumieniu przyczyn występowania pewnych niezgodności w plikach JPK;• zaplanowaniu docelowej formy prawnej oraz działań zmierzających do płynnego przejścia z formy indywidualnej na korporacyjną.
Książka jest przeznaczona dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, sędziów sądów administracyjnych oraz referendarzy w wydziałach rejestrowych, komorników, pracowników aparatu skarbowego, ekonomistów, księgowych, przedsiębiorców, a także syndyków i doradców restrukturyzacyjnych. Zainteresuje również notariuszy, prokuratorów oraz przedstawicieli nauki specjalizujących się w prawie podatkowym.
Wykaz skrótów .................................................................................. 9
Wstęp ................................................................................................... 13
Rozdział I. Przekształcenie indywidualnej działalności gospodarczej w prawie gospodarczym ........... 21
1. Pojęcie sukcesji prawnej oraz zasady kontynuacji w prawie prywatnym i publicznym ................. 21
1.1. Sukcesja prawna ................................................................. 21
1.2. Kontynuacja ....................................................................... 25
1.3. Zasada sukcesji a reguła kontynuacji ............................. 27
2. Przekształcenie indywidualnej działalności gospodarczej na tle regulacji prawa handlowego ....... 28
2.1. Pojęcie indywidualnej działalności gospodarczej ........ 28
2.2. Uwagi ogólne dotyczące przekształcenia indywidualnej działalności gospodarczej zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych .............. 32
2.3. Przejście praw i obowiązków ........................................... 37
2.4. Podsumowanie ................................................................... 40
3. Wniesienie przedsiębiorstwa osoby fizycznej jako wkładu do spółki niemającej osobowości prawnej na gruncie prawa handlowego i podatkowego ......................................... 42
3.1. Pojęcie przedsiębiorstwa ................................................... 42
3.2. Składniki przedsiębiorstwa .............................................. 47
3.3. Wniesienie przedsiębiorstwa jako wkładu do spółki niemającej osobowości prawnej .............. 51
3.3.1. Pojęcie spółki niemającej osobowości prawnej na gruncie prawa cywilnego, handlowego i podatkowego ............................. 51
3.3.2. Wkłady do spółek niemających osobowości prawnej .................................................... 58
Rozdział II. Przekształcenie indywidualnej działalności w ujęciu ogólnego prawa podatkowego ....... 71
1. Prawo podatkowe w systemie prawa polskiego .................... 71
1.1. Zagadnienia ogólne ........................................................... 71
1.2. Prawo podatkowe jako osobna gałąź prawa .................. 73
1.3. Podsumowanie ................................................................... 78
2. Przekształcenie indywidualnej działalności w przepisach Ordynacji podatkowej ....................... 80
2.1. Uwagi ogólne ...................................................................... 80
2.2. Zasady ogólne przejścia praw i obowiązków podatkowych w związku z przekształceniem indywidualnej działalności gospodarczej ...................... 82
2.2.1. Rys historyczny ....................................................... 82
2.3. Wniesienie aportem przedsiębiorstwa do spółki niemającej osobowości prawnej w ujęciu doktryny i orzecznictwa ........... 90
2.3.1. Przejście praw i obowiązków w poglądach doktryny ...................................... 90
2.3.2. Charakter prawny przejścia praw i obowiązków w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych ...................................... 92
2.3.3. Zakres sukcesji przy wniesieniu aportem przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki niemającej osobowości prawnej – podsumowanie ..................................................... 101
2.3.4. Odpowiedzialność podmiotów trzecich w związku z wniesieniem przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki niemającej osobowości prawnej ................................................ 103
2.3.5. Podsumowanie ........................................................ 119
2.4. Przejście praw i obowiązków podatkowych w związku z przekształceniem indywidualnego przedsiębiorcy w jednoosobową spółkę kapitałową .................... 122
2.4.1. Wprowadzenie ......................................................... 122
2.4.2. Zakres praw i obowiązków podatkowych będących przedmiotem sukcesji ........................... 125
2.4.3. Podsumowanie ........................................................ 130
Rozdział III. Przekształcenie działalności w podatku od towarów i usług – zagadnienia ogólne ....... 133
1. Wprowadzenie .......................................................................... 133
1.1. Regulacje prawne i konstrukcja podatku od towarów i usług .................... 133
1.2. Pojęcie podatnika i przedsiębiorstwa w przepisach wspólnotowych i krajowych.................... 136
2. Przekształcenie indywidualnej działalności a podatek od towarów i usług ............................. 144
2.1. Przeniesienie przedsiębiorstwa aportem do spółki niemającej osobowości prawnej a podatek VAT ........... 144
2.2. Przekształcenie indywidualnej działalności gospodarczej w jednoosobową spółkę kapitałową w kontekście podatku VAT ............. 149
Rozdział IV. Wybrane zagadnienia praktyczne dla podatku VAT w kontekście przekształcenia indywidualnej działalności ...... 155
1. Rejestracja podatnika a przekształcenie działalności ......... 155
1.1. Kwestie ogólne ................................................................... 155
1.2. Aport przedsiębiorstwa a kwestia rejestracji ................. 156
1.3. Przekształcenie działalności zgodnie z Kodeksem spółek handlowych a kwestia rejestracji ...... 160
1.4. Status indywidualnego przedsiębiorcy po operacji przekształcenia.................................... 162
1.5. „Biała lista podatników” a przekształcenie działalności ........................................ 163
1.6. Przekształcenie działalności a kwestia kas rejestrujących ................................................ 164
1.7. Obowiązki sprawozdawcze i rozliczenie podatku w tzw. okresie przejściowym ................... 168
1.8. Środki zgromadzone na rachunku VAT ........................ 174
2. Transakcje wewnątrzunijne w kontekście przekształcenia indywidualnej działalności gospodarczej ............................. 183
2.1. Kwestie ogólne ................................................................... 183
2.2. Transakcje WDT i WNT oraz import i eksport w kontekście przekształcenia ........................... 183
2.3. Świadczenie i import usług na terenie UE ..................... 188
2.4. Procedura VAT refund w kontekście przekształcenia indywidualnej działalności .................... 189
2.5. Sprzedaż wysyłkowa towarów z terytorium kraju oraz pakiet e-commerce ........................... 192
3. Podsumowanie i propozycja planowania sukcesji w ramach podatku VAT ............................... 195
3.1. Uwagi podsumowujące..................................................... 195
3.2. Proponowany sposób przeprowadzenia sukcesji w kontekście podatku VAT ...................... 197
Literatura ............................................................................................ 203
Wykaz aktów prawnych ................................................................... 211
Wykaz orzeczeń ................................................................................. 215
Wykaz interpretacji podatkowych ................................................ 221
Inne źródła ......................................................................................... 225
