Opodatkowanie dochodów transgranicznych

Opracowanie zawiera omówienie zagadnień związanych m.in. z opodatkowaniem: dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej bezpośrednio na terytorium innego państwa w formie zakładu, w tym kwestie związane z opodatkowaniem dochodów z działalności opartej na technologiach cyfrowych, dochodów spółki zagranicznej oraz jej udziałowców, w tym europejskiej spółki akcyjnej, odsetek oraz należności licencyjnych w stosunkach międzynarodowych, dochodów z pracy najemnej na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Adresaci: Publikacja przeznaczona jest dla przedsiębiorców działających transgranicznie bądź korzystających z usług personelu zagranicznego. Zainteresuje podmioty świadczące usługi doradztwa podatkowego, pracowników administracji podatkowej, a także słuchaczy studiów podyplomowych oraz studentów. "Książka stanowi zbiór tekstów dotyczących regulacji prawnych związanych z opodatkowaniem międzynarodowym i ich aplikacji w praktyce gospodarczej. Osią pracy są uregulowania Konwencji Modelowej OECD w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, podatkowe uregulowania unijne i krajowe zasady opodatkowania dochodów zagranicznych oraz otrzymywanych przez nierezydentów. Temat ten jest interesujący dla osób dokonujących rozliczania podatków w sytuacji występowania zbiegu ograniczonego i nieograniczonego obowiązku podatkowego". Prof. dr hab. Janusz Kudła

Wykaz skrótów | str. 15 Przedmowa | str. 21 Rozdział I Elementy międzynarodowego prawa podatkowego i kierunki zmian | str. 25 1. Podstawowe determinanty obciążenia podatkowego w stosunkach międzynarodowych (Marcin Jamroży) | str. 25 1.1. Uwagi wstępne | str. 25 1.2. Rezydencja podatkowa | str. 28 1.2.1. Znaczenie kryterium rezydencji | str. 28 1.2.2. Osoby fizyczne | str. 28 1.2.3. Osoby prawne | str. 32 1.2.4. Miejsce osiągania dochodów | str. 33 1.3. Unikanie podwójnego opodatkowania | str. 36 1.4. Uwagi końcowe | str. 41 2. Kierunki zmian w zawieranych przez Polskę umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (Małgorzata Witak) | str. 41 2.1. Uwagi wstępne | str. 41 2.2. Podstawowe zalecenia Rady OECD dotyczące Konwencji Modelowej | str. 42 2.2.1. Odliczenie podatków fikcyjnych - klauzula tax sparing | str. 42 2.2.2. Rozszerzenie art. 13 KM-OECD o tzw. klauzulę nieruchomościową | str. 43 2.2.3. Rozszerzenie art. 26 KM-OECD o pełną klauzulę wymiany informacji | str. 44 2.3. Kierunki zmian w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania wynikające z zaleceń Rady OECD | str. 44 2.3.1. Wprowadzenie do umowy pełnej klauzuli wymiany informacji na przykładzie umowy ze Szwajcarią | str. 44 2.3.2. Eliminowanie klauzuli tax sparing | str. 46 2.3.2.1. Uwagi ogólne | str. 46 2.3.2.2. Skutki usunięcia klauzuli tax sparing w umowie z Cyprem | str. 46 2.3.2.3. Skutki usunięcia klauzuli tax sparing w umowie z Maltą | str. 47 2.3.3. Wprowadzanie klauzuli nieruchomościowej | str. 48 2.3.4. Wprowadzanie specjalnych klauzul antyabuzywnych | str. 49 2.3.4.1. Uwagi ogólne | str. 49 2.3.4.2. Klauzule ograniczające korzystanie z przywilejów umownych w sytuacjach zastosowania tzw. sztucznych struktur (artificial arrangement) | str. 49 2.3.4.3. Klauzule main purpose test przeciwdziałające niewłaściwemu opodatkowaniu u źródła | str. 50 2.3.4.4. Klauzula LOB w umowie z USA | str. 51 2.4. Kierunki zmian w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania wynikające z uwarunkowań prawa krajowego | str. 52 2.4.1. Ujednolicenie metod unikania podwójnego opodatkowania | str. 52 2.4.2. Opodatkowanie wynagrodzeń dyrektorów w państwie rezydencji | str. 54 2.4.3. Zmiana definicji należności licencyjnych | str. 54 2.4.3.1. Różnice w definicji należności licencyjnych | str. 54 2.4.3.2. Uznawanie oprogramowania komputerowego | str. 55 2.5. Uwagi końcowe | str. 56 3. Wymiana informacji podatkowych jako instrument w walce przeciwko szkodliwej konkurencji podatkowej (Edyta Tkaczuk) | str. 57 3.1. Uwagi wstępne | str. 57 3.2. Charakterystyka rajów podatkowych | str. 59 3.3. Działania OECD w walce ze szkodliwą konkurencją podatkową | str. 61 3.3.1. Lista niewspółpracujących krajów oraz Światowe Forum Przejrzystości i Wymiany Informacji do Celów Podatkowych | str. 61 3.3.2. Modelowa konwencja o wymianie informacji podatkowych | str. 62 3.3.3. Zmiany Konwencji Modelowej OECD w sprawie majątku i dochodu | str. 66 3.4. Inicjatywy Unii Europejskiej w walce z nieuczciwą konkurencją podatkową | str. 68 3.4.1. Konwencja w sprawie wzajemnej pomocy administracyjnej | str. 68 3.4.2. Normy w zakresie przejrzystości i wymiany informacji | str. 69 3.4.3. Dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. | str. 71 3.5. Uwagi końcowe | str. 75 4. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości w sprawach dotyczących podatków bezpośrednich - wybrane zagadnienia (Aleksander Werner) | str. 76 4.1. Uwagi wstępne | str. 76 4.2. Instytucja odpowiedzi TS na pytania prejudycjalne | str. 77 4.3. Wykładnia prounijna | str. 79 4.4. Harmonizacja podatków bezpośrednich | str. 82 4.5. Odpowiedzi TS na pytania prejudycjalne polskich sądów w sprawach dotyczących podatków bezpośrednich | str. 84 4.6. Wybrane orzeczenia TS w sprawie wykładni dyrektyw dotyczących podatków bezpośrednich | str. 85 4.6.1. Dyrektywa 2003/48 | str. 85 4.6.2. Nadużycie prawa na przykładzie przepisów dyrektywy 2009/133 | str. 85 4.6.3. Dyrektywa 2011/96 | str. 89 4.6.4. Dyrektywa 2003/49 | str. 91 4.7. Uwagi końcowe | str. 91 Rozdział II Opodatkowanie zakładu zagranicznego | str. 93 1. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w przypadku zysków przedsiębiorstw (Marcin Jamroży) | str. 93 1.1. Uwagi wstępne | str. 93 1.2. Przesłanki powstania zakładu zagranicznego | str. 94 1.2.1. Placówka | str. 94 1.2.2. Stałość placówki | str. 94 1.2.3. Prowadzenie działalności gospodarczej | str. 95 1.2.4. Czynności inne niż pomocnicze lub przygotowawcze | str. 96 1.3. Podstawowe formy zakładu | str. 98 1.4. Oddział | str. 99 1.5. Prace budowlane, montażowe lub instalacyjne | str. 99 1.5.1. Pojęcie | str. 99 1.5.2. Powstanie zakładu budowlanego | str. 100 1.5.3. Wyznaczenie okresu prowadzenia robót | str. 101 1.6. Zależny przedstawiciel | str. 104 1.7. Serwer | str. 106 1.8. Transparentna spółka osobowa | str. 106 1.9. Rozdział jurysdykcji podatkowej | str. 107 1.9.1. Opodatkowanie w państwie źródła | str. 107 1.9.2. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str. 109 1.10. Przypisanie zysków zakładowi zagranicznemu | str. 110 1.11. Prosta symulacja obciążenia podatkowego | str. 111 1.12. Uwagi końcowe | str. 113 2. Międzynarodowe aspekty opodatkowania gospodarki cyfrowej (Jakub Warnieło) | str. 114 2.1. Uwagi wstępne | str. 114 2.2. Aktualne zasady opodatkowania gospodarki cyfrowej | str. 115 2.3. Propozycje zmian w opodatkowaniu gospodarki cyfrowej | str. 119 2.3.1. Uwagi wstępne | str. 119 2.3.2. Propozycje postulowane przez przedstawicieli doktryny prawa podatkowego | str. 119 2.3.2.1. Podatek u źródła dla międzynarodowych transakcji gospodarki cyfrowej | str. 119 2.3.2.2. Definicja stałego zakładu oparta na "obecności cyfrowej" | str. 121 2.3.2.3. Model Integracyjnej Adaptacji | str. 123 2.3.3. Propozycje postulowane przez OECD oraz krajowe administracje podatkowe | str. 125 2.3.3.1. Definicja stałego zakładu oparta na "znaczącej cyfrowej obecności" | str. 125 2.3.3.2. Test "znaczącej obecności" | str. 126 2.3.3.3. Podatek od wykorzystania pasma internetowego | str. 127 2.3.3.4. Mechanizmy zapobiegające unikaniu opodatkowania | str. 128 2.4. Uwagi końcowe | str. 130 3. Metody ustalania dochodu zakładu (Andrzej Halat) | str. 131 3.1. Uwagi wstępne | str. 131 3.2. Ustalanie zysku zakładu po aktualizacji art. 7 Konwencji Modelowej | str. 132 3.2.1. Podejście dwustopniowe | str. 132 3.2.2. Samodzielnie funkcjonujące przedsiębiorstwo | str. 133 3.2.3. Pierwszy etap - hipotetyczne uznanie zakładu jako oddzielnego i niezależnego przedsiębiorstwa | str. 134 3.2.4. Drugi etap - hipotetyczne określenie zysków na podstawie analizy porównawczej | str. 138 3.2.5. Podsumowanie dwuetapowej analizy | str. 138 3.3. Różnice w treści art. 7 KM OECD w wersji sprzed i po 2010 r. | str. 139 3.4. Uwagi końcowe | str. 141 4. Podział kosztów jednostki macierzystej prowadzącej działalność w branży finansowej (Bartłomiej Gryn) | str. 142 4.1. Uwagi wstępne | str. 142 4.2. Analiza funkcjonalna Spółki i Oddziału | str. 143 4.3. Wynagrodzenie Spółki za wykonywane funkcje zarządcze i pomocnicze | str. 149 4.4. Podział kosztów wspólnych ponoszonych w związku z pozyskaniem i utrzymaniem kluczowych klientów | str. 153 4.5. Rozliczenie kosztów finansowania | str. 157 4.6. Uwagi końcowe | str. 162 Rozdział III Opodatkowanie nietransparentnej spółki zależnej | str. 163 1. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w zakresie dochodów spółki zależnej (Marcin Jamroży) | str. 163 1.1. Uwagi wstępne | str. 163 1.2. Dochody spółki zależnej | str. 164 1.2.1. Zakres obowiązku podatkowego | str. 164 1.2.2. Pierwotna korekta dochodu | str. 166 1.2.3. Drugostronna korekta dochodu | str. 167 1.2.4. Ograniczanie ryzyka podatkowego | str. 168 1.3. Dywidendy otrzymywane przez rezydenta w Polsce | str. 170 1.3.1. Uwagi ogólne | str. 170 1.3.2. Pojęcie dywidendy | str. 170 1.3.3. Opodatkowanie w państwie źródła | str. 171 1.3.4. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str. 172 1.3.5. Symulacja obciążenia podatkowego | str. 174 1.4. Dywidendy wypłacane z Polski | str. 176 1.4.1. Uwagi ogólne | str. 176 1.4.2. Zasady opodatkowania w państwie źródła | str. 177 1.4.3. Zwolnienie dywidendy od podatku u źródła | str. 177 1.4.4. Dywidendy związane z działalnością zakładu | str. 178 1.4.5. Algorytm określania wysokości podatku u źródła | str. 180 1.5. Uwagi końcowe | str. 181 2. Ustalanie beneficial ownera w praktyce (Bartłomiej Rodak) | str. 181 2.1. Uwagi wstępne | str. 181 2.2. Beneficjent dochodów - znaczenie zwykłe | str. 182 2.3. Beneficjent dochodów - znaczenie prawne | str. 185 2.4. Beneficjent dochodów - znaczenie w prawie anglosaskim | str. 185 2.5. Nieuprawnione korzystanie z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania a instytucja beneficial ownera | str. 186 2.6. Test beneficial ownera - badanie istoty transakcji | str. 189 2.7. Test beneficial ownera - badanie działalności gospodarczej | str. 191 2.8. Dominium | str. 196 2.9. Uwagi końcowe | str. 201 3. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (Aleksandra Trzópek) | str. 201 3.1. Uwagi wstępne | str. 201 3.2. Główne założenia regulacji CFC | str. 202 3.3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 205 3.3.1. Uwagi ogólne | str. 205 3.3.2. Kolizja pomiędzy regulacjami typu CFC a ustawodawstwem wewnętrznym | str. 205 3.3.3. Kolizja regulacji CFC z Konwencją Modelową OECD | str. 206 3.3.4. Regulacje CFC a swoboda przedsiębiorczości | str. 208 3.4. Uwagi końcowe | str. 209 4. Planowanie podatkowe w ramach struktur holdingowych (Dominik J. Gajewski) | str. 210 4.1. Uwagi wstępne | str. 210 4.2. Ogólne pojęcie holdingu | str. 210 4.3. Teorie opodatkowania holdingów w państwach Unii Europejskiej | str. 213 4.4. Podatkowa grupa kapitałowa - teoria i praktyka | str. 215 4.5. Szczególne rozwiązania podatkowe dla holdingów w wybranych państwach Unii Europejskiej | str. 221 4.6. Koncepcja CCCTB i jej zakres podmiotowy | str. 225 4.7. Uwagi końcowe | str. 230 5. Europejska spółka akcyjna - teoretyczne korzyści i praktyczne problemy (Aleksandra Dziemaszkiewicz-Kwiecińska) | str. 231 5.1. Uwagi wstępne | str. 231 5.2. Trudności w określeniu ram prawnych funkcjonowania spółki europejskiej w krajach członkowskich ze szczególnym uwzględnieniem Polski | str. 234 5.3. Ograniczony katalog sposobów powstania europejskiej spółki akcyjnej. Przeniesienie siedziby spółki europejskiej | str. 238 5.4. Koszty prowadzenia działalności w postaci europejskiej spółki akcyjnej | str. 241 5.5. Skomplikowane zasady zaangażowania pracowników w zarządzanie spółką europejską | str. 243 5.6. Brak specyficznych preferencji podatkowych dla spółki europejskiej | str. 246 5.7. Uwagi końcowe | str. 248 6. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę niebędącą podatnikiem (Grzegorz Stachyra, Marcin Jamroży) | str. 250 6.1. Uwagi wstępne | str. 250 6.2. Ogólna charakterystyka następstw przekształcenia | str. 250 6.2.1. Istota prawna przekształcenia | str. 250 6.2.2. Podatkowe następstwa przekształcenia | str. 251 6.2.2.1. Uwagi ogólne | str. 251 6.2.2.2. Przekształcenie homogeniczne | str. 252 6.2.2.3. Przekształcenie heterogeniczne | str. 252 6.3. Opodatkowanie zatrzymanych zysków | str. 253 6.3.1. Uwagi ogólne | str. 253 6.3.2. Przedmiot opodatkowania | str. 253 6.3.3. Ratio legis opodatkowania zatrzymanych zysków | str. 255 6.3.4. Stosowanie zwolnienia z podatku oraz preferencyjnych stawek | str. 257 6.3.5. Podatek od zatrzymanych zysków jako bariera dla przekształceń | str. 259 6.4. Skutki podatkowe związane ze zmianą podatnika | str. 262 6.4.1. Zmiana zasad opodatkowania dochodu | str. 262 6.4.2. Ustanie rezydencji podatkowej | str. 262 6.4.3. Ustanowienie zakładu zagranicznego | str. 263 6.4.4. Rozliczenie straty podatkowej | str. 264 6.4.5. Wydatki związane z przekształceniem | str. 264 6.4.6. Kolizje kwalifikacyjne | str. 265 6.5. Uwagi końcowe | str. 265 7. Architektura transfer pricingu w dobie optymalizacji podatkowej (Ewelina Kołodziejska) | str. 266 7.1. Uwagi wstępne | str. 266 7.2. Przesłanki skutkujące wyborem cen transferowych jako narzędzia optymalizacji podatkowej | str. 267 7.3. Wykorzystanie transfer pricingu | str. 267 7.4. Ryzyko związane z transfer pricingiem | str. 271 7.5. Instrumenty ograniczające ryzyko podatkowe | str. 274 7.6. Dokumentacja podatkowa na przykładzie usług wewnątrzgrupowych | str. 275 7.7. Uwagi końcowe | str. 277 Rozdział IV Opodatkowanie odsetek oraz należności licencyjnych | str. 279 1. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w zakresie odsetek (Marcin Jamroży) | str. 279 1.1. Definicja odsetek | str. 279 1.2. Opodatkowanie w Polsce jako państwie źródła | str. 280 1.3. Przypisanie odsetek zagranicznemu zakładowi | str. 284 1.4. Algorytm określania wysokości podatku u źródła | str. 286 1.5. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str. 286 1.6. Uwagi końcowe | str. 288 2. Opodatkowanie osób fizycznych z tytułu odsetek (Mariusz Pogoński) | str. 288 2.1. Uwagi wstępne | str. 288 2.2. Opodatkowanie odsetek uzyskanych w Polsce przez nierezydentów podatkowych na gruncie polskich przepisów wewnętrznych | str. 289 2.3. Opodatkowanie odsetek uzyskanych za granicą przez polskich rezydentów podatkowych na gruncie polskich przepisów wewnętrznych | str. 291 2.4. Stosowanie postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 292 2.5. Rola dyrektywy 2003/48 | str. 294 2.6. Relacja postanowień dyrektywy do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 297 2.7. Implementacja przepisów dyrektywy w polskich przepisach podatkowych | str. 298 2.8. Nowelizacja u.p.d.o.f. implementująca zmiany wprowadzone w dyrektywie | str. 301 2.9. Uwagi końcowe | str. 302 3. Struktury cash poolingu - implikacje podatkowe dla rezydenta na przykładzie międzynarodowej grupy kapitałowej (Joanna Dąbrowska) | str. 303 3.1. Uwagi wstępne | str. 303 3.2. Struktura cash poolingu w grupie kapitałowej EADS | str. 304 3.3. Opodatkowanie dochodu na gruncie ustawodawstwa krajowego | str. 307 3.3.1. Ujęcie transferów w przychodach i kosztach podatkowych | str. 307 3.3.1.1. Uwagi wprowadzające | str. 307 3.3.1.2. Odsetki otrzymywane bądź płacone z tytułu sald na rachunkach skonsolidowanych | str. 308 3.3.1.3. Różnice kursowe | str. 309 3.3.2. Niedostateczna kapitalizacja | str. 310 3.3.3. Dokumentacja podatkowa cen transferowych | str. 312 3.4. Opodatkowanie dochodu nierezydentów | str. 313 3.5. Uwagi końcowe | str. 315 4. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w zakresie należności licencyjnych (Marcin Jamroży) | str. 315 4.1. Definicja należności licencyjnych | str. 315 4.2. Opodatkowanie w Polsce jako państwie źródła | str. 316 4.3. Przypisanie należności licencyjnych zakładowi | str. 318 4.4. Algorytm określania wysokości podatku u źródła | str. 319 4.5. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str. 320 4.6. Wybrane zagadnienia problemowe | str. 320 4.6.1. Uwagi wstępne | str. 320 4.6.2. Oprogramowanie komputerowe | str. 321 4.6.3. Użytkowanie urządzenia przemysłowego | str. 322 4.6.4. Korzystanie z know-how | str. 325 4.7. Uwagi końcowe | str. 326 5. Zasady opodatkowania umów leasingu transgranicznego (Łukasz Andruszkiewicz) | str. 326 5.1. Uwagi wstępne | str. 326 5.2. Umowa leasingu w Konwencji Modelowej OECD | str. 327 5.3. Zasady opodatkowania transgranicznych umów leasingu operacyjnego | str. 329 5.4. Zasady opodatkowania transgranicznych umów leasingu finansowego | str. 334 5.5. Uwagi końcowe | str. 337 Rozdział V Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej oraz wybranych dochodów kapitałowych osób fizycznych | str. 338 1. Rozgraniczenie jurysdykcji podatkowej w zakresie dochodów z pracy najemnej (Marcin Jamroży) | str. 338 1.1. Uwagi wstępne | str. 338 1.2. Rozdział roszczeń podatkowych między państwa | str. 339 1.3. Opodatkowanie w państwie źródła | str. 341 1.4. Opodatkowanie w państwie rezydencji | str. 342 1.4.1. Okres pobytu | str. 343 1.4.2. Pracodawca w sensie ekonomicznym | str. 345 1.4.3. Ponoszenie wynagrodzenia przez zakład | str. 346 1.4.4. Międzynarodowy wynajem siły roboczej | str. 347 1.5. Uwagi końcowe | str. 349 2. Opodatkowanie dochodów pracowników oddelegowanych (Magdalena Cieślak) | str. 349 2.1. Uwagi wstępne | str. 349 2.2. Aspekty ubezpieczeniowe | str. 350 2.2.1. Koordynacja systemów zabezpieczenia | str. 350 2.2.2. Zasada ogólna | str. 351 2.2.3. Odstępstwa od zasady ogólnej | str. 351 2.3. Zasady opodatkowania dochodu przy delegowaniu | str. 353 2.4. Uwagi końcowe | str. 356 3. Koncepcja pracodawcy ekonomicznego (Magdalena Pożaroszczyk-Komór) | str. 356 3.1. Uwagi wstępne | str. 356 3.2. Koncepcja pracodawcy ekonomicznego w świetle art. 15 ust. 2 Konwencji Modelowej OECD | str. 357 3.2.1. Warunek wynikający z art. 15 ust. 2 lit. b | str. 357 3.2.2. Międzynarodowy wynajem siły roboczej jako przesłanka instytucji pracodawcy ekonomicznego | str. 359 3.2.3. Ewolucja koncepcji pracodawcy ekonomicznego | str. 361 3.2.4. Koncepcja pracodawcy ekonomicznego a Komentarz do Konwencji Modelowej OECD z 2010 r. | str. 362 3.3. Zastosowanie koncepcji pracodawcy ekonomicznego | str. 365 3.3.1. Implikacje podatkowe | str. 365 3.3.2. Podejście do koncepcji pracodawcy ekonomicznego na przykładach wybranych państw | str. 367 3.4. Uwagi końcowe | str. 371 4. Opodatkowanie dochodów marynarzy (Remigiusz Felcenloben) | str. 372 4.1. Uwagi wstępne | str. 372 4.2. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę oraz ich zastosowanie do opodatkowania marynarzy | str. 373 4.2.1. Konwencja Modelowa OECD | str. 373 4.2.2. Przykładowe regulacje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 374 4.2.3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte z Norwegią | str. 375 4.2.4. Brak zawartej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 378 4.3. Faktyczny zarząd przedsiębiorstwa | str. 378 4.4. Bandera statku | str. 379 4.5. Raje podatkowe a ich wpływ na opodatkowanie marynarzy | str. 379 4.6. Uwagi końcowe | str. 380 5. Opodatkowanie emerytur i rent zagranicznych (Mariusz Pogoński) | str. 380 5.1. Uwagi wstępne | str. 380 5.2. Pojęcie emerytury (renty) zagranicznej | str. 381 5.3. Określenie miejsca rezydencji podatkowej beneficjenta świadczenia emerytalno-rentowego | str. 383 5.4. Bezpośrednie rozgraniczenie miejsca opodatkowania (normy o zamkniętych skutkach prawnych) | str. 385 5.5. Normy o otwartych skutkach prawnych | str. 386 5.6. Sytuacje szczególne | str. 387 5.7. Obowiązki ciążące na płatniku podatku z tytułu wypłaty emerytury bądź renty zagranicznej | str. 388 5.8. Uwagi końcowe | str. 390 6. Opodatkowanie dochodów z zagranicznych funduszy inwestycyjnych i ubezpieczeniowych, pracowniczych programów emerytalnych oraz indywidualnych kont emerytalnych (Jarosław Sekita) | str. 390 6.1. Uwagi wstępne | str. 390 6.2. Ogólne zasady powoływania się w przepisach na inne akty prawa | str. 391 6.3. Praktyka powoływania się w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na inne akty prawa | str. 392 6.4. Odwołanie się w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do regulacji dotyczących instytucji i usług finansowych | str. 393 6.5. Praktyczne skutki podatkowe wynikające z treści przepisów odwoławczych ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych | str. 394 6.6. Uwagi końcowe | str. 401 Bibliografia | str. 403 Autorzy | str. 423