Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia

Więcej na temat zmian w cenach transferowych >> Książka wyjaśnia najważniejsze problemy dotyczące cen transferowych. Autorzy omawiają ceny transferowe, nie tylko z punktu widzenia ekonomicznego, lecz także prawno-podatkowego. W książce przedstawiono m.in.: metody korekt cen transferowych dokonywanych przez administrację podatkową; ocenę sposobu alokacji dochodów w grupach kapitałowych w oparciu o wartość dodaną w ramach łańcucha dostaw; postępowanie w sprawach ustalenia cen transferowych; podział zysków oczekiwanych i zysków rzeczywiście osiągniętych; wycenę i dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej; metody weryfikacji cen transferowych przez organy podatkowe; ekonomiczne ograniczenia stosowania metod szacowania cen transferowych; metody ustalania cen transferowych w sprawach dotyczących niedozwolonej pomocy państwa. Autorami opracowania są wybitni specjaliści z zakresu cen transferowych – praktycy mający doświadczenie międzynarodowe, sędziowie NSA oraz teoretycy. Adresaci: Książka przeznaczona jest dla dyrektorów finansowych, doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów specjalizujących się w problematyce podatkowej. Będzie cennym źródłem wiedzy dla specjalistów z zakresu cen transferowych funkcjonujących w podmiotach powiązanych, pracowników organów skarbowych oraz przedstawicieli judykatury.

Wykaz skrótów | str. 13 Wstęp | str. 17 Korekty cen transferowych (Jacek Bajger) | str. 21 1. Wprowadzenie | str. 21 2. Rodzaje korekt cen transferowych | str. 22 2.1. Uwagi wprowadzające | str. 22 2.2. Korekty dokonywane przez administrację podatkową | str. 22 2.2.1. Korekty pierwotne | str. 22 2.2.2. Korekty korespondujące | str. 23 2.2.3. Korekty wtórne | str. 24 2.3. Korekty dokonywane przez podatników | str. 26 2.3.1. Korekta kompensacyjna (wyrównująca) | str. 26 2.3.2. Korekty końcoworoczne | str. 30 3. Korekty cen transferowych w polskich przepisach | str. 31 3.1. Korekty cen transferowych a podatek dochodowy od osób prawnych | str. 31 3.1.1. Korekty pierwotne | str. 31 3.1.2. Korekty korespondujące | str. 32 3.1.3. Korekty wtórne | str. 33 3.1.4. Korekty kompensacyjne | str. 33 3.1.5. Korekty końcoworoczne | str. 34 3.1.6. Repatriacja środków pieniężnych w efekcie dokonania korekty | str. 39 3.2. Korekty cen transferowych w podatku od towarów i usług | str. 40 4. Wnioski | str. 41 Łańcuch dostaw a wycena transakcji między podmiotami powiązanymi – konflikt perspektywy globalnej i lokalnej w ocenie wartości dodanej (Aneta Błażejewska -Gaczyńska) | str. 42 1. Wprowadzenie | str. 42 2. Definicja łańcucha dostaw i wartości dodanej przez niego generowanej | str. 44 3. Ocena sposobu alokacji dochodów w grupach kapitałowych w oparciu o wartość dodaną w ramach łańcucha dostaw | str. 48 4. Globalne polityki cen transferowych – centralna i lokalna perspektywa udziału polskich spółek w łańcuchu wartości dodanej | str. 51 5. Jak wykazać lokalnie stosowanie zasady arm’s length w świetle konfliktu perspektywy globalnej i lokalnej? | str. 55 6. Wnioski | str. 57 Dokumentacja cen transferowych a ciężar dowodu (Stanisław Bogucki, Jacek Brolik) | str. 58 1. Uwagi wstępne: ewolucja regulacji prawnej cen transferowych | str. 58 2. Dokumentacja cen transferowych | str. 62 3. Ciężar dowodu w sprawach cen transferowych | str. 76 4. Wnioski | str. 81 Postępowanie w sprawach ustalenia cen transferowych (Bogusław Dauter) | str. 83 1. Wprowadzenie | str. 83 2. Istota porozumień cenowych | str. 84 3. Rodzaje porozumień cenowych | str. 88 4. Spotkanie wyjaśniające | str. 90 5. Wniosek w sprawie porozumienia | str. 93 6. Modyfikacja wniosku w sprawie porozumienia | str. 95 7. Decyzja w sprawie porozumienia | str. 96 8. Modyfikacja decyzji w sprawie porozumienia | str. 97 9. Koszty postępowania | str. 99 10. Wnioski | str. 100 Problematyka cen transferowych w orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego (Dominik Jan Gajewski) | str. 102 1. Wprowadzenie | str. 102 2. Analiza orzeczeń z lat 2016–2018 dotyczących interpretacji indywidualnych | str. 105 3. Dokumentacja cen transferowych – interpretacje od 2016 r. | str. 105 4. Analiza orzeczeń dotyczących dokumentacji cen transferowych | str. 107 5. Analiza orzeczeń odwołujących się do soft law wypracowanego przez OECD | str. 110 6. Wnioski | str. 111 Metoda podziału zysków – metoda przyszłości? (Iwona Georgijew) | str. 113 1. Wstęp | str. 113 2. Wzrost znaczenia metody PSM wraz z globalizacją gospodarki oraz projektem BEPS | str. 113 2.1. Uwagi wprowadzające | str. 113 2.2. Podejście jednostronne | str. 114 2.3. Podejście dwustronne | str. 114 3. Na czym polega zastosowanie metody PSM? | str. 116 3.1. Uwagi wprowadzające | str. 116 3.2. Wybór najbardziej odpowiedniej metody | str. 116 3.3. Warunki/kryteria stosowania PSM | str. 117 3.4. Kiedy metoda PSM nie jest właściwa do zastosowania | str. 117 3.5. Warunki stosowania PSM | str. 119 3.5.1. Uwagi wprowadzające | str. 119 3.5.2. Warunek 1: Unikatowy i wartościowy wkład | str. 119 3.5.3. Warunek 2: Wysoki poziom zintegrowania działalności operacyjnej | str. 120 3.5.4. Warunek 3: Wspólne ponoszenie istotnych ryzyk ekonomicznych lub odrębne ponoszenie ryzyk, między którymi istnieje ścisły związek | str. 121 4. Praktyka branżowa | str. 123 5. Digitalizacja gospodarki, przemysł i handel 4.0 | str. 123 6. Na czym polega zastosowanie metody PSM? | str. 124 6.1. Uwagi wprowadzające | str. 124 6.2. Podział zysków oparty na analizie udziału | str. 125 6.3. Podział zysków oparty na analizie rezydualnej | str. 125 7. Podział zysków oczekiwanych i zysków rzeczywiście osiągniętych | str. 126 8. Poziom zysku stanowiący podstawę do podziału | str. 126 9. Klucze podziału zysku | str. 127 9.1. Uwagi wprowadzające | str. 127 9.2. Klucze oparte na czynniku ludzkim | str. 128 9.2. Klucze oparte na przychodach – wolumenie sprzedaży | str. 128 9.3. Klucze oparte na kosztach (innych niż koszty osobowe) | str. 128 9.4. Klucze oparte na aktywach | str. 129 9.5. Inne rodzaje kluczy | str. 129 10. Wyzwania w stosowaniu metody PSM | str. 130 11. Wnioski | str. 130 Usługi o niskiej wartości dodanej (Marcin Jamroży) | str. 132 1. Źródła regulacji | str. 132 2. Pojęcie i katalog usług o niskiej wartości dodanej | str. 134 3. Obszary ryzyka podatkowego | str. 137 4. Wycena usług o niskiej wartości dodanej | str. 139 5. Dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej | str. 141 6. Uwagi końcowe | str. 143 Metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi – problemy z szacowaniem dochodu podmiotu powiązanego (Tomasz Kolanowski) | str. 144 1. Uwagi wstępne | str. 144 2. Kontrole cen transferowych | str. 146 3. Szacowanie dochodu w prawie podatkowym | str. 148 4. Szacowanie przy cenach transferowych | str. 152 5. Metody weryfikacji cen transferowych przez organy podatkowe | str. 156 5.1. Wstęp | str. 156 5.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 157 5.3. Metoda ceny odprzedaży | str. 158 5.4. Metoda koszt plus | str. 158 5.5. Metoda podziału zysku | str. 158 5.6. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 159 5.7. Technika wyceny | str. 159 5.8. Metody niewymienione w ustawie | str. 160 5.9. Wyjątki | str. 161 6. Stosowanie metod weryfikacji cen transferowych a inne instytucje zapobiegające powstawaniu erozji podstaw opodatkowania | str. 161 7. Wytyczne OECD i ich rola w weryfikacji cen transferowych | str. 162 8. Metody weryfikacji cen transferowych – przegląd orzecznictwa sądowoadministracyjnego | str. 167 9. Wnioski | str. 171 Wybór metod ustalania cen transferowych z perspektywy analizy ekonomicznej (Janusz Kudła) | str. 172 1. Wprowadzenie | str. 172 2. Metody ustalania cen transferowych | str. 172 3. Ekonomiczne ograniczenia stosowania metod szacowania cen transferowych | str. 175 4. Ujęcie strategiczne z punktu widzenia państwa | str. 181 5. Wnioski | str. 184 Czy zmiany Wytycznych OECD uzasadniają nowy sposób pojmowania przepisów o cenach transferowych w podatkach dochodowych? (Krzysztof Lasiński -Sulecki) | str. 185 1. Zasada arm’s length w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania | str. 185 2. Konkretyzacja zasady arm’s length poprzez soft law | str. 186 3. Projekt BEPS i co dalej? | str. 186 4. Status Wytycznych OECD w świetle Konwencji ustanawiającej OECD | str. 186 5. Recepcja art. 9 Modelowej Konwencji OECD oraz Wytycznych OECD w polskim porządku prawnym | str. 187 6. Doktrynalne spojrzenie na znaczenie Wytycznych OECD | str. 188 7. Wytyczne OECD w orzecznictwie polskich sądów | str. 191 8. II FSK 1665/15 – o jeden (?) most za daleko? | str. 193 9. Wnioski | str. 194 Zakres stosowania zasady arm’s length – podejście według OECD i w Polsce (Monika Laskowska) | str. 196 1. Wprowadzenie | str. 196 2. Cel i zakres stosowania zasady arm’s length | str. 197 3. Rodzaje korekt objętych postanowieniami art. 9 ust. 1 Modelowej Konwencji OECD | str. 199 4. Korekty transakcyjne (ang. structural adjustments, transactional adjustments) | str. 200 5. Rewizja Wytycznych OECD (2017) – transakcje faktycznie przeprowadzone | str. 203 6. Krytyka dopuszczalności korekty transakcji w ramach art. 9 ust. 1 Modelowej Konwencji OECD | str. 205 7. Zakres stosowania zasady arm’s length w Polsce | str. 207 8. Przekształcenie lub pominięcie transakcji z podmiotem powiązanym | str. 211 9. Wnioski | str. 214 Podatkowe skutki stosowania cen transferowych przez podmioty należące do podatkowej grupy kapitałowej (Dominik Mączyński) | str. 216 1. Wstęp | str. 216 2. Istota unormowania podatkowej grupy kapitałowej | str. 218 3. Skutki stosowania cen transferowych w transakcjach pomiędzy podmiotami tworzącymi PGK w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 220 4. Skutki stosowania cen transferowych w transakcjach pomiędzy podmiotami tworzącymi PGK w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług | str. 224 5. Wnioski | str. 226 Praktyczne aspekty procedury APA oraz planowane kierunki zmian z uwzględnieniem kontekstu międzynarodowego (Konrad Szpadzik) | str. 228 1. Wprowadzenie | str. 228 2. Definicja APA | str. 230 3. Elementy porozumienia | str. 230 4. Charakter porozumienia | str. 237 5. Kierunki zmian | str. 237 Czy BEPS doprowadzi do stopniowego wyparcia metod jednostronnych, w tym koszt plus, i co to oznacza dla polskiej gospodarki (Wojciech Sztuba) | str. 244 1. Kariera metod jednostronnych w świecie sprzed BEPS | str. 244 2. Łańcuch tworzenia wartości i przesunięcie w stronę metod zysku transakcyjnego | str. 248 3. Co dalej z koszt plus? | str. 251 4. Jak stopniowe wypieranie metod jednostronnych wpłynie na polską gospodarkę? | str. 255 5. Wnioski | str. 259 Rola sądów administracyjnych w procesie rozstrzygania sporów o ceny transferowe w trybach przewidzianych przez prawo międzynarodowe i prawo unijne (Dariusz Wasylkowski) | str. 260 1. Wprowadzenie | str. 260 2. Międzynarodowy i unijny kontekst prawny | str. 262 3. Stan prawny w Polsce na tle zmian w otoczeniu międzynarodowym i unijnym | str. 267 4. Rola sądów administracyjnych w związku z rozstrzyganiem sporów w trybie MAP w umowach o UPO lub konwencji arbitrażowej | str. 269 5. Rola sądów krajowych w dyrektywie arbitrażowej | str. 277 6. Wnioski | str. 280 Metody ustalania cen transferowych w sprawach dotyczących niedozwolonej pomocy państwa (Aleksander Werner) | str. 282 1. Uwagi wprowadzające | str. 282 2. Ceny transferowe a jurysdykcja podatkowa | str. 283 3. Pomoc państwa a ceny transferowe | str. 285 4. Decyzje Komisji w sprawach dotyczących cen transferowych | str. 289 5. Metody ustalenia cen transakcyjnych w decyzjach Komisji | str. 291 5.1. Uwagi wprowadzające | str. 291 5.2. Sprawa Amazon | str. 292 5.3. Sprawa Engie | str. 293 5.4. Sprawa Apple | str. 294 5.5. Sprawa Fiat | str. 296 5.6. Sprawa Starbucks | str. 297 6. Wnioski | str. 297 Wpływ transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi na podatek od towarów i usług (Roman Wiatrowski) | str. 299 1. Wprowadzenie | str. 299 2. Podstawa prawna weryfikacji podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług ze względu na powiązania | str. 299 3. Warunki zastosowania art. 32 u.p.t.u. | str. 302 4. Możliwości określania podstawy opodatkowania pomiędzy podmiotami niepowiązanymi | str. 308 5. Określenie podstawy opodatkowania w ramach transakcji wykonywanych w ramach podatkowej grupy kapitałowej | str. 312 6. Wyłączenie zastosowania art. 32 u.p.t.u. | str. 314 7. Wnioski | str. 315 Ratio legis przepisów o cenach transferowych. Znaczenie Wytycznych OECD (Krzysztof Winiarski) | str. 316 1. Uwagi wstępne | str. 316 2. Podstawy normatywne cen transferowych | str. 317 3. Kiedy stosować przepisy o cenach transferowych | str. 319 4. Znaczenie Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych | str. 325 5. Wnioski | str. 327 Bibliografia | str. 329 Autorzy | str. 337