Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego

Publikacja szczegółowo przedstawia miejsce prewspółczynnika w systemie VAT. Autorka w przystępny sposób wyjaśnia zasady stosowania przepisów dotyczących odliczania podatku naliczonego od zakupów wykorzystywanych zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i innych celów, które weszły w życie 1 stycznia 2016 r. oraz w kompleksowy sposób analizuje nie tylko samą instytucję prewspółczynnika, ale także jej miejsce w systemie VAT. W opracowaniu omówiono przepisy ustawy nowelizującej z dnia 9 kwietnia 2015 r., w tym m.in. następujące zagadnienia: cel wprowadzenia przepisów o prewspółczynniku, podmioty zobowiązane do stosowania preproporcji, przedmiotowy zakres stosowania przepisów o prewspółczynniku, kalkulację oraz sposoby określenia proporcji, preproporcję u podatników rozpoczynających działalność, system korekt. Adresaci: Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla doradców podatkowych, księgowych, pracowników działów podatkowych i finansowych, jednostek samorządu terytorialnego, państwowych jednostek budżetowych, spółek holdingowych oraz instytucji finansowych. Będzie przydatnym źródłem informacji dla pracowników stowarzyszeń, fundacji, uczelni, instytutów badawczych, a także instytucji kultury. Zainteresuje również teoretyków i praktyków prawa podatkowego.

Wykaz skrótów | str. 11 Wstęp | str. 15 Rozdział 1 Systematyka publikacji | str. 19 Rozdział 2 Zasady ogólne dotyczące systemu podatku naliczonego | str. 21 2.1. Prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego | str. 23 2.2. Ograniczenia w odliczeniu podatku naliczonego | str. 25 2.3. Współczynnik sprzedaży - towary i usługi wykorzystywane jednocześnie do czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT | str. 27 2.4. Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 października 2011 r., I FPS 9/10 | str. 29 2.5. Odliczenie podatku naliczonego od wydatków mieszanych w okresie przedakcesyjnym | str. 33 Rozdział 3 Prewspółczynnik a regulacje unijne | str. 42 3.1. Dyrektywa VAT | str. 42 3.2. Związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT | str. 46 3.3. Związek wydatków z czynnościami pozostającymi poza systemem VAT | str. 52 Rozdział 4 Nowelizacja ustawy VAT obowiązująca od 1 stycznia 2016 r. | str. 58 4.1. Cel wprowadzenia przepisów o prewspółczynniku | str. 60 4.2. Miejsce przepisów dotyczących preproporcji w systemie podatku VAT | str. 62 4.3. Podmioty zobowiązane do stosowania preproporcji | str. 64 4.4. Przedmiotowy zakres stosowania przepisów o prewspółczynniku | str. 66 4.5. Działalność gospodarcza oraz cele inne niż działalność gospodarcza | str. 68 4.6. Działalność gospodarcza | str. 70 4.6.1. Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy VAT | str. 70 4.6.2. Działalność gospodarcza w rozumieniu dyrektywy VAT | str. 73 4.6.3. Niezgodność przepisów ustawy VAT z regulacjami unijnymi | str. 76 4.6.4. Czynności składające się na działalność gospodarczą | str. 77 4.6.5. Działalność gospodarcza zwyczajowa i okazjonalna | str. 78 4.6.6. Czynności niestanowiące działalności gospodarczej | str. 79 4.6.7. Nabycie, emisja lub sprzedaż akcji i udziałów | str. 81 4.6.8. Posiadanie akcji lub udziałów, otrzymywanie dywidend lub udziałów w zysku | str. 83 4.6.9. Nabywanie i posiadanie obligacji | str. 84 4.6.10. Udzielanie pożyczek | str. 84 4.6.11. Zakładanie lokat bankowych, depozytów i tym podobnych instrumentów finansowych oraz otrzymywanie odsetek z tego tytułu | str. 85 4.6.12. Zwykłe wykonywanie prawa własności | str. 87 4.6.13. Sprzedaż nieruchomości | str. 89 4.6.14. Wykorzystywanie majątku rzeczowego | str. 89 4.6.15. Wsparcie dla związków zawodowych | str. 90 4.6.16. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | str. 91 4.6.17. Działalność charytatywna | str. 92 4.6.18. Rozróżnienie transakcji prywatnych i gospodarczych | str. 93 4.7. Cele inne niż działalność gospodarcza | str. 94 4.8. Preproporcja a świadczenia nieodpłatne opodatkowane VAT | str. 100 4.9. Preproporcja a cele osobiste | str. 107 4.10. Preproporcja a pojazdy samochodowe | str. 112 4.11. Sposób określenia proporcji | str. 122 4.12. Jedna metoda w ramach sposobu określenia proporcji czy kilka metod równocześnie? | str. 127 4.13. Sposób określenia proporcji - dostępne dane | str. 132 4.13.1. Średnioroczna liczba osób, liczba godzin, powierzchnia | str. 134 4.13.2. Średnioroczna liczba osób i średnioroczna liczba godzin roboczych | str. 137 4.13.3. Średnioroczna powierzchnia | str. 143 4.13.4. Obrót roczny z działalności gospodarczej oraz otrzymane przychody z działalności innej niż działalność gospodarcza | str. 148 4.13.5. Delegacja ustawowa dla Ministra Finansów do ustanowienia innych sposobów określenia proporcji oraz wskazania danych | str. 155 4.13.6. Sposób określenia proporcji - inne dane | str. 158 4.13.7. Czego nie uwzględniać przy kalkulacji prewspółczynnika? | str. 161 4.14. Kalkulacja preproporcji - kwestie techniczne | str. . 170 4.15. Preproporcja u podatników rozpoczynających działalność | str. 172 4.16. Brak adekwatności danych do sytuacji podatnika | str. 179 4.17. System korekt | str. 180 4.17.1. Korekta wynikająca z urealnienia preproporcji za dany rok podatkowy | str. 180 4.17.2. Korekta wynikająca ze sprzedaży środków trwałych i WNiP lub likwidacji działalności gospodarczej w okresie korekty | str. 187 4.17.3. Zmiana przeznaczenia | str. 190 4.17.3.1. Zmiana przeznaczenia - środki trwałe oraz WNiP o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł | str. 191 4.17.3.2. Zmiana przeznaczenia - środki trwałe i WNiP o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł oraz towary i usługi inne niż środki trwałe oraz WNiP | str. 193 4.17.3.3. Zmiana przeznaczenia - towary handlowe i surowce | str. 194 4.17.3.4. Zmiana przeznaczenia - towary i usługi nabyte do wytworzenia środków trwałych oraz WNiP | str. 196 4.17.4. Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str. 197 4.17.5. Korekta dokonywana przez podatników, dla których sposób określenia proporcji wskazuje rozporządzenie wykonawcze | str. 197 4.17.6. Zmiana sposobu określenia proporcji | str. 199 4.17.7. System korekt a brak wykazania podatku naliczonego do odliczenia | str. 200 4.17.8. Korekta a brak obowiązku składania deklaracji podatkowych przez podatników "zwolnionych" z podatku | str. 201 4.18. Preproporcja a nieruchomości | str. 202 4.18.1. Wydatki na wytworzenie lub nabycie nieruchomości (praw użytkowania wieczystego gruntów) | str. 205 4.18.2. Wydatki inne niż poniesione w związku z wytworzeniem lub nabyciem nieruchomości (praw wieczystego użytkowania gruntów) | str. 211 4.19. Zwroty podatku od wartości dodanej dla polskich podatników | str. 212 4.20. Wejście w życie przepisów o prewspółczynniku oraz regulacje przejściowe | str. 213 4.21. Czy przepisy o preproporcji mogą działać wstecz? | str. 214 Rozdział 5 Znaczenie prewspółczynnika dla wybranych podmiotów | str. 228 5.1. Jednostki samorządu terytorialnego | str. 228 5.2. Samorządowe i państwowe instytucje kultury | str. 233 5.3. Uczelnie publiczne | str. 234 5.4. Instytuty badawcze | str. 235 5.5. Fundacje | str. 237 5.6. Stowarzyszenia | str. 238 5.7. Związki zawodowe | str. 238 5.8. Spółki holdingowe | str. 239 5.9. Przedsiębiorcy posiadający akcje lub udziały w innych podmiotach | str. 246 5.10. Przedsiębiorcy zaangażowani w działalność charytatywną | str. 248 Zestawienie orzecznictwa TSUE | str. 251 Bibliografia | str. 257