Ordynacja podatkowa. 426 wyjaśnień i interpretacji

Publikacja stanowi praktyczny komentarz do przepisów ordynacji podatkowej oparty przede wszystkim na orzecznictwie NSA. Jest opracowaniem, które będzie przydatne w toku procedur podatkowych oraz postępowań sądowo-administracyjnych i jednocześnie najobszerniejszym na rynku zbiorem aktualnego orzecznictwa sądowego (ponad 1500 przywołanych orzeczeń) w sprawach związanych ze stosowaniem przepisów ordynacji podatkowej, co może w sposób decydujący pomóc we wzmocnieniu argumentacji sporządzanych pism procesowych, w tym skarg do sądu. Książka, wskazując kierunki wykładni stosowane przez sądy, wypełnia lukę pomiędzy komentarzami do ustawy a codzienną, podatkową rzeczywistością. W opracowaniu znajdziemy wyjaśnienia dotyczące m.in.: interpretacji indywidualnych, nadpłat i ich oprocentowania, przedawnienia zobowiązań podatkowych, odpowiedzialności osób trzecich, ze szczególnym uwzględnieniem odpowiedzialności członków zarządu osób prawnych, pułapek proceduralnych związanych ze stosowaniem przepisów procesowych. W drugim wydaniu książki omówiono nowe regulacje ustawowe, w tym m.in.: klauzulę in dubio pro tributario , klauzulę o przeciwdziałaniu unikania opodatkowania, nowe przepisy w odniesieniu do właściwości organów podatkowych, interpretacji indywidualnych, pełnomocnictw oraz doręczeń drogą elektroniczną. Ukazano również wpływ nowelizacji przepisów prawa cywilnego w zakresie nowej definicji dokumentu na podatkowe postępowanie dowodowe. Adresaci: Publikacja skierowana jest zarówno do przedsiębiorców, jak i do osób zawodowo zajmujących się prawem podatkowym (księgowych, doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych).

Wykaz skrótów |23 Wstęp |27 Część pierwsza Zobowiązania podatkowe |29 Rozdział 1 Zakres stosowania przepisów ordynacji podatkowej  |31 1. Cel uchwalenia ordynacji podatkowej  |31 2. Zakres przedmiotowy ustawy |31 3. Zasada in dubio pro tributario |33 Rozdział 2 Podatek, opłata, niepodatkowa należność budżetowa |37 4. Podatek |37 5. Opłata i niepodatkowa należność budżetowa |37 6. Składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (Fundusz) |40 7. Kary pieniężne nakładane na przedsiębiorców na podstawie przepisów ustawy o transporcie drogowym |42 8. Opłaty z tytułu składek ZUS na ubezpieczenia społeczne |46 9. Opłata planistyczna i adiacencka |48 10. Odpady , opłata produktowa, sankcje i kary pieniężne |52 11. Kary pieniężne nakładane w trybie przepisów o informowaniu o cenach towarów i usług |55 12. Kary pieniężne nakładane przez Prezesa Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów (UOKiK) |55 13. Opłaty za koncesje udzielone według przepisów prawa energetycznego |56 14. Cło a podatek |57 15. Inne przypadki odesłania w ustawach do przepisów działu III ordynacji podatkowej |59 Rozdział 3 Obowiązek podatkowy i zobowiązanie podatkowe |60 16. Obowiązek podatkowy a zobowiązanie podatkowe |60 17. Publicznoprawny charakter obowiązków i zobowiązań podatkowych  |63 18. Decyzje reformatoryjne organu odwoławczego ustalające zobowiązanie podatkowe |64 19. Nabycie spadku a powstanie zobowiązania podatkowego |65 20. Niedobory wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od podatku a powstanie obowiązku podatkowego |66 21. Charakter zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług |68 Rozdział 4 Termin płatności podatku, zaległość podatkowa  |69 22. Zaliczka na podatek dochodowy a zaległość podatkowa |69 23. Termin zapłaty podatku a termin powstania zobowiązania podatkowego w podatkach dochodowych |71 24. Termin płatności podatku i zaległość podatkowa |72 25. Stwierdzenie istnienia zaległości podatkowej |73 26. Nienależny zwrot podatku a zaległość podatkowa |76 27. Termin płatności podatku |77 28. Potrącenie zobowiązań i zaległości podatkowych z wierzytelności wobec Skarbu Państwa |78 Rozdział 5 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna  |81 29. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych |81 30. Obniżona stawka odsetek za zwłokę od dnia 1 stycznia 2016 r.  |82 31. Podwyższona stawka odsetek za zwłokę od dnia 1 stycznia 2016 r. |83 32. Sposób zaliczania wpłaty podatku lub nadpłaty na należność główną i odsetki za zwłokę |85 33. Obniżona stawka odsetek za zwłokę a złożenie korekty deklaracji w wyniku czynności sprawdzających |86 34. Obniżona stawka odsetek za zwłokę od 2009 r. do 2015 r. a przepisy intertemporalne |87 35. Obniżona stawka odsetek za zwłokę od 2016 r. a przepisy intertemporalne |89 36. Wcześniejsze wykazanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług a odsetki za zwłokę |90 37. Przyczyny opóźnienia w wydaniu decyzji niezależne od organu i ich wpływ na zaniechanie poboru odsetek |92 38. Przyczyny opóźnienia w wydaniu decyzji leżące po stronie podatnika a zaniechanie poboru odsetek |95 39. Tryb ubiegania się o zaniechanie poboru odsetek za zwłokę przez organ podatkowy |95 40. Sumowanie terminów procesowych przy zaniechaniu naliczania odsetek za zwłokę |98 41. Opłata prolongacyjna |99 Rozdział 6 Nadpłata, zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych |101 42. Nadpłata |101 43. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty a postępowanie wymiarowe do końca 2015 r. |102 44. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty a postępowanie wymiarowe od 2016 r. |109 45. Oprocentowanie nadpłaty w przypadku uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej nieważności |110 46. Dysponowanie nadpłatą przez podatnika  |114 47. Postanowienie w sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych |114 48. Zaliczanie nadpłaty podatku na poczet zaległości podatkowej wynikającej z decyzji nieostatecznej |116 49. Zwrot nadwyżki podatku od towarów i usług a przepisy o nadpłacie  |117 50. Zaliczenie kwoty zwrotu podatku od towarów i usług na poczet innych zobowiązań podatkowych |120 51. Zaliczenie nadpłaty spółki cywilnej na poczet zobowiązań wspólników |120 52. Moment powstania i oprocentowanie nadpłaty w podatkach dochodowych |122 53. Termin zwrotu nadpłaty a oprocentowanie nadpłaty |124 54. Ogłoszenie upadłości przedsiębiorcy a dysponowanie nadpłatą przez organ podatkowy |125 55. Likwidacja lub rozwiązanie spółki z o.o. w organizacji a odzyskanie nadpłaty |126 56. Stwierdzenie nadpłaty a pobranie podatku przez płatnika |127 57. Nadpłata w podatku akcyzowym oraz podatku od towarów i usług a prawo do jej zwrotu na rzecz wspólników rozwiązanych spółek cywilnych |128 58. Nadpłata w podatku akcyzowym |129 59. Oprocentowanie opóźnionego zwrotu podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług |132 60. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych a możliwość stwierdzenia nadpłaty |134 61. Upływ terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w toku rozpoznawania wniosku o stwierdzenie nadpłaty |135 62. Oprocentowanie nadpłaty a konieczność złożenia skorygowanego zeznania (deklaracji) |136 63. Zwrot podatku od towarów i usług po wyroku Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej a przepisy o nadpłacie i jej oprocentowaniu  |137 64. Nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej a wniosek o zwrot nadpłaty złożony po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego |140 65. Zapłata podatku przez osobę trzecią a prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty |144 66. Moment zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych |145 67. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty w przypadku istnienia w obrocie prawnym decyzji ustalającej lub określającej wysokość zobowiązania podatkowego  |146 68. Nowa treść decyzji stwierdzającej nadpłatę od dnia 1 stycznia 2016 r. |147 69. Omyłkowy zwrot podatku tytułem nadpłaty |147 70. Nadpłata w zaliczce na podatek dochodowy |148 71. Kwestionowanie wysokości oprocentowania zwróconej nadpłaty |149 Rozdział 7 Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych |150 72. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych |150 73. Ustawowe przesłanki zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego |156 74. Pełnomocnictwo szczególne w postępowaniu zabezpieczającym toczącym się w trakcie postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej |158 75. Organ uprawniony do dokonania zabezpieczenia należności podatkowych |164 76. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu a postępowanie odwoławcze od tej decyzji |165 77. Decyzja o zabezpieczeniu a przybliżona kwota zobowiązania podatkowego |167 78. Odmowa przyjęcia zabezpieczenia przez organ podatkowy |168 79. Charakter prawny decyzji o zabezpieczeniu |169 Rozdział 8 Wygasanie zobowiązań podatkowych |170 80. Wygasanie zobowiązań podatkowych wspólnika spółki osobowej wskutek zapłaty podatku z rachunku bankowego spółki, zapłata podatku przez osobę trzecią |170 81. Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych w zamian za zaległości podatkowe |172 82. Wyegzekwowanie kwoty zaległości podatkowej w drodze egzekucji administracyjnej a wygaśnięcie zobowiązania podatkowego |173 83. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek zapłaty a jego przedawnienie  |174 84. Zapłata podatku wynikającego z decyzji nieostatecznej a wygaśnięcie zobowiązania podatkowego |175 Rozdział 9 Przedawnienie |177 85. Przedawnienie prawa do wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego |177 86. Przedawnienie prawa do wydania decyzji w podatku od nieruchomości dla osoby fizycznej |179 87. Przedawnienie zobowiązania podatkowego a podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów ze źródeł nieujawnionych |180 88. Przedawnienie prawa do wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego |185 89. Strata w podatku dochodowym a przedawnienie |185 90. Nieefektywna egzekucja a skutek przerwania biegu terminu przedawnienia |192 91. Zastosowanie środka egzekucyjnego przez niewłaściwy organ a skutek przerwania biegu terminu przedawnienia |192 92. Czynność egzekucyjna na podstawie decyzji uchylonej w toku instancji a skutek w postaci przerwania biegu terminu przedawnienia |193 93. Kumulatywność przesłanek przerwania biegu terminu przedawnienia wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony |196 94. Przedawnienie nienależnego zwrotu podatku od towarów i usług |199 95. Przedawnienie odsetek od zaliczek |200 96. Przekształcenie zajęcia zabezpieczającego w zajęcie egzekucyjne a przerwanie biegu terminu przedawnienia |202 97. Brak przedawnienia zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym |203 98. Przedmiot zabezpieczenia hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym a nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w podatku od towarów i usług |207 99. Przedawnienie prawa do zwrotu nadpłaty |208 100. Przedawnienie odsetek od niezapłaconych w terminie lub zaniżonych zaliczek na podatek dochodowy |209 101. Zawieszenie terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe |210 Rozdział 10 Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych |213 102. Pojęcie ważnego interesu podatnika i interesu publicznego jako przesłanek zastosowania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych |213 103. Regulacje dotyczące udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych w odniesieniu do przedsiębiorców |220 104. Wymagania dotyczące składania wniosku o udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych przez przedsiębiorcę |221 105. Znaczenie postanowienia przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego w przedmiocie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych |223 Rozdział 11 Szacowanie podstawy opodatkowania |225 106. Szacowanie podstawy opodatkowania  |225 107. Obowiązek szacowania dochodu przy nieznanych kosztach jego uzyskania |227 108. Szacowanie wysokości zaliczek na podatek dochodowy a odsetki od zaliczek niezapłaconych w terminie |229 109. Szacowanie podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług dla podatników czynnych |230 110. Procedura porozumień w sprawie cen transferowych od 2016 r. |234 111. Tryb i zasady szacowania dochodów podmiotów powiązanych |238 Rozdział 12 Podatnik i płatnik |239 112. Status podatnika |239 113. Agencja celna a status podatnika podatku importowego od towarów i usług |239 114. Spółka cywilna a status podatnika w podatku akcyzowym |243 115. Małżeństwo a status podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych |246 116. Status podatkowej grupy kapitałowej |250 117. Odpowiedzialność płatnika za podatek niepobrany lub podatek pobrany, a niewpłacony |252 118. Komornik sądowy płatnikiem podatku od towarów i usług |253 119. Odpowiedzialność płatnika w przypadku wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek zapłaty podatku przez podatnika |259 120. Wynagrodzenie płatnika z tytułu terminowego wpłacania podatków |260 121. Przedawnienie prawa do żądania zwrotu nienależnego wynagrodzenia płatnika z tytułu terminowego wpłacania podatków |262 Rozdział 13 Deklaracje, e-deklaracje |264 122. E-deklaracje i pełnomocnictwo do ich podpisywania |264 123. Deklaracja VAT a korekta podatku od towarów i usług wykazanego na „pustej” fakturze VAT |266 124. Druk deklaracji i formuła odpowiedzialności karnej |268 Rozdział 14 Właściwość organów podatkowych |270 125. Właściwość i zakres działania naczelników „dużych” urzędów skarbowych |270 126. Właściwość miejscowa naczelnika „dużego” urzędu skarbowego jako organu egzekucyjnego |272 127. Zmiana właściwości organu podatkowego w trakcie postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej |274 128. Wyznaczenie organu podatkowego w przypadku podejrzenia popełnienia przestępstwa lub konieczności zabezpieczenia dowodów |276 129. Przekazanie sprawy or ganowi kontroli skarbowej |278 130. Właściwość miejscowa organu podatkowego po zmianie adresu siedziby lub miejsca zamieszkania płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych |280 131. Właściwość miejscowa organu podatkowego dla następcy prawnego |281 132. Miejsce zamieszkania osoby fizycznej a właściwość miejscowa organu podatkowego |281 Rozdział 15 Interpretacje indywidualne i ogólne |283 133. Właściwość miejscowa or ganów upoważnionych do wydawania interpretacji indywidualnych  |283 134. Legitymacja procesowa do złożenia wniosku o interpretację indywidualną  |287 135. Interpretacja indywidualna aktem niepodzielnym |289 136. Niezbędne cechy interpretacji indywidualnej  |289 137. Interpretacja indywidualna a przepisy ustaw „niepodatkowych”  |291 138. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej uznającej stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe  |292 139. Brak możliwości prowadzenia postępowania dowodowego w postępowaniu o wydanie interpretacji indywidualnej |293 140. Termin wydania interpretacji indywidualnej |295 141. Interpretacje indywidualne a wykładnia prawa procesowego |297 142. Konieczność uwzględniania przepisów unijnych przy wydawaniu interpretacji indywidualnych |298 143. Możliwość złożenia wniosku o wydanie kolejnej interpretacji indywidualnej w tym samym stanie faktycznym |300 144. Sukcesja prawna funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej |300 145. Możliwość zmiany zaskarżonej interpretacji indywidualnej przez sąd administracyjny na niekorzyść wnioskodawcy |303 146. Interpretacja indywidualna a optymalizacja podatkowa |305 147. Interpretacja indywidualna a przepisy podatkowe obowiązujące w innych krajach |307 148. Upływ terminu udzielenia interpretacji indywidualnej wskutek niezasadnego postanowienia o pozostawieniu wniosku o udzielenie interpretacji indywidualnej bez rozpatrzenia |308 149. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej składany przez osobę prawną a wypis z KRS |311 150. Zakres funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej przy powtarzających się (okresowych) stanach faktycznych  |312 151. Związanie organu zakresem problemu przedłożonym we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej |313 152. Konieczność uwzględnienia w interpretacji indywidualnej wskazanych przez wnioskodawcę orzeczeń sądów  |316 153. Błąd organu interpretacyjnego nie musi oznaczać prawidłowości stanowiska wnioskodawcy |316 154. Bezprzedmiotowość wniosku o interpretację indywidualną z powodu zbiegu z zagadnieniem rozstrzygniętym interpretacją ogólną |317 155. Tryb zmiany interpretacji indywidualnej przez organ  |319 156. Możliwość wystąpienia z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej po zakończeniu kontroli podatkowej, a przed wszczęciem postępowania podatkowego |324 157. Wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej |325 158. Ochrona podmiotów realizujących zamówienia publiczne |327 159. Moc wiążąca interpretacji ogólnych  |327 160. Kompetencje Ministra Finansów do zmiany, uchylenia i stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji indywidualnej |328 161. Stwierdzenie nieważności interpretacji indywidualnej  |329 162. Zaskarżenie interpretacji indywidualnej, odnoszącej się do kilku stanów faktycznych  |331 163. Śmierć strony postępowania sądowoadministracyjnego w sprawie skargi na interpretację indywidualną |331 164. Interpretacja indywidualna nie może zastąpić decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej  |333 165. Termin na wydanie interpretacji po uchyleniu jej przez sąd administracyjny  |334 Rozdział 16 Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania  |336 166. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania |336 167. Relacje między zasadą in dubio pro tributario a klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania  |343 168. Problem działania wstecz klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania |345 169. Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania |347 170. Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania oraz opinie zabezpieczające |350 171. Interpretacje indywidualne a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania |353 Rozdział 17 Zaświadczenia |354 172. Charakter prawny zaświadczenia |354 173. Odmowa wydania zaświadczenia o żądanej treści |356 174. Odmowa wydania zaświadczenia o wysokości zaległości podatkowych zbywcy a odpowiedzialność podatkowa nabywcy przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części |357 175. Zaświadczenie a zasada zaufania do organów podatkowych |358 176. Zaświadczenie o przedawnieniu prawa do wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn |359 Rozdział 18 Księgi podatkowe, rachunki |360 177. Przepisy o prowadzeniu ksiąg podatkowych a obowiązki podatkowe |360 178. Okres przechowywania ksiąg rachunkowych |360 179. Rok podatkowy a rok kalendarzowy |361 180. Obowiązek wystawiania rachunków a status rolnika i pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej |364 Rozdział 19 Prawa i obowiązki następców prawnych i podmiotów przekształconych |368 181. Sukcesja uniwersalna majątkowych praw i obowiązków spadkodawcy |368 182. Sukcesja uniwersalna a zobowiązanie w podatku od towarów i usług spadkodawcy |370 183. Tryb postępowania i charakter prawny decyzji o odpowiedzialności podatkowej spadkobierców |371 184. Wpływ sposobu przyjęcia spadku na sytuację prawnopodatkową spadkobiercy |377 185. Sukcesja uniwersalna a dochody ze źródeł nieujawnionych spadkodawcy |377 186. Charakter decyzji o zakresie odpowiedzialności spadkobierców |380 187. Wniosek spadkobiercy o zwrot nadpłaty powstałej za życia spadkodawcy |384 188. Przejęcie praw i obowiązków podatnika podatku od towarów i usług |386 189. Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę kapitałową a sukcesja uniwersalna |386 190. Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę kapitałową a prawo do ulgi na nowe kasy fiskalne |390 191. Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową a prawo do korekty zeznania CIT-8 |392 192. Koszty uzyskania przychodów a dziedziczone prawa majątkowe |394 193. Wniesienie przedsiębiorstwa jednostki budżetowej do spółki kapitałowej a sukcesja uniwersalna |396 194. Połączenie spółek kapitałowych przez przejęcie a możliwość rozliczenia straty spółki przejmowanej przez spółkę przejmującą w kolejnych latach podatkowych |397 195. Nadpłata a sukcesja podatkowych praw majątkowych |400 196. Podział spółki przez wydzielenie a prawo do ulgi na złe długi w podatku VAT |401 197. Zobowiązania podatkowe spadkodawcy a wysokość podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn |403 Rozdział 20 Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich |405 198. Charakter odpowiedzialności podatkowej osób trzecich |405 199. Odpowiedzialność podatkowa płatnika lub inkasenta a odpowiedzialność osób trzecich |407 200. Charakter decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej |408 201. Przedawnienie prawa do wydania decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej |409 202. Postępowanie odwoławcze od decyzji orzekającej o odpowiedzialności osoby trzeciej |411 203. Odpowiedzialność rozwiedzionego małżonka podatnika |412 204. Odpowiedzialność członka rodziny podatnika |414 205. Odpowiedzialność nabywcy przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa |416 206. Postanowienie o odmowie wydania zaświadczenia a odpowiedzialność nabywcy przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa |418 207. Odpowiedzialność osoby trzeciej – firmanta – za zobowiązania podatkowe firmowanego |419 208. Odpowiedzialność wspólników spółek osobowych |421 209. Przekształcenie spółki cywilnej w kapitałową a odpowiedzialność wspólników spółki cywilnej |424 210. Przedawnienie zobowiązania podatkowego podatnika a decyzja o odpowiedzialności osoby trzeciej |425 211. Przesłanka winy członka zarządu a orzeczenie o jego odpowiedzialności jako osoby trzeciej |427 212. Przesłanka wskazania mienia spółki, z którego egzekucja umożliwia zaspokojenie Skarbu Państwa, a orzeczenie o odpowiedzialności członka zarządu |433 213. Podział obowiązków i kwalifikacje członków zarządu a orzeczenie o odpowiedzialności członka zarządu jako osoby trzeciej |435 214. Ocena przesłanki bezskuteczności egzekucji |436 215. Wadliwość postępowania egzekucyjnego wobec spółki a orzeczenie o odpowiedzialności członka zarządu |438 216. Pojęcie właściwego czasu na zgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki a odpowiedzialność członka zarządu |439 217. Wieloosobowy zarząd spółki a postępowanie w sprawie odpowiedzialności członka zarządu |440 218. Temporalny aspekt odpowiedzialności członka zarządu |442 219. Postępowanie restrukturyzacyjne a odpowiedzialność członka zarządu |443 Cześć druga Procedury podatkowe |445 Rozdział 1 Zasady ogólne postępowania podatkowego |447 220. Rola zasad ogólnych w procesie wymiaru podatków |447 221. Zasada legalizmu |450 222. Zasada budzenia zaufania do organów podatkowych i zasada informowania |451 223. Zasada prawdy obiektywnej |455 224. Zasada czynnego udziału strony w postępowaniu |457 225. Zasada przekonywania strony |459 226. Zasada szybkości postępowania |461 227. Zasada pisemności |462 228. Zasada dwuinstancyjności |463 229. Zasada trwałości decyzji ostatecznych |465 230. Zasada jawności postępowania dla stron |467 Rozdział 2 Wyłączenie pracownika urzędu lub funkcjonariusza |469 231. Wyłączenie pracownika urzędu a przesłanka jego bezstronności |469 232. Wyłączenie pracownika urzędu a przesłanka udziału w wydaniu zaskarżonej decyzji |471 233. Wyłączenie pracownika a postępowanie uzupełniające |472 Rozdział 3 Strona i pełnomocnik strony | 477 234. Status strony w postępowaniu podatkowym |477 235. Byli wspólnicy spółki cywilnej a status strony postępowania w sprawie zwrotu nadpłaty w podatku akcyzowym i podatku od towarów i usług |478 236. Byli wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji a status strony postępowania w sprawie zwrotu nadpłaty |481 237. Ogłoszenie upadłości spółki kapitałowej a status syndyka jako strony postępowania podatkowego |483 238. Zarząd osoby prawnej a status strony postępowania podatkowego |484 239. Ustanowienie kuratora dla osoby nieobecnej |485 240. Udzielenie pełnomocnictwa do sprawy podatkowej do końca 2015 r. |490 241. Udzielenie pełnomocnictwa do sprawy podatkowej od 2016 r. |496 242. Pełnomocnictwo złożone w toku kontroli podatkowej a reprezentacja mocodawcy w toku postępowania podatkowego |503 243. Pełnomocnictwo przed or ganem I instancji a umocowanie do złożenia odwołania |505 244. Forma odwołania pełnomocnictwa |506 245. Niezłożenie dokumentu pełnomocnictwa przez pełnomocnika wezwanego do usunięcia braku formalnego odwołania od decyzji |507 246. Reprezentacja spółki cywilnej w postępowaniu podatkowym |508 247. Doręczenie pisma z pominięciem ustanowionego w postępowaniu pełnomocnika |509 248. Wielość pełnomocników i pełnomocnictwo substytucyjne a opłata skarbowa |510 249. Obowiązek działania pełnomocnika po wypowiedzeniu pełnomocnictwa |511 Rozdział 4 Terminy i załatwianie spraw w postępowaniu podatkowym |516 250. Terminy i sposoby ich obliczania |516 251. Przywrócenie terminu |518 252. Przesłanka braku winy a przywrócenie terminu |520 253. Odmowa przywrócenia terminu wniesienia odwołania a postanowienie stwierdzające uchybienie terminowi wniesienia odwołania |521 254. Podanie wniesione do niewłaściwego organu a zachowanie terminu |524 255. Pojęcie podania w przepisach ordynacji podatkowej |525 256. Terminy załatwiania spraw podatkowych |527 257. Ponaglenie a złożenie skargi na bezczynność organu podatkowego lub przewlekłe prowadzenie postępowania |529 258. Termin rozpatrzenia ponaglenia przez organ podatkowy wyższego stopnia lub Ministra Finansów a skarga na bezczynność organu |535 259. Skarga na bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania |538 260. Tryb wnoszenia skargi na bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania przez organ podatkowy I instancji |541 Rozdział 5 Wszczęcie postępowania |544 261. Skutki prawne czynności organu dokonanych przed wszczęciem postępowania |544 262. Przedawnienie prawa do wszczęcia postępowania podatkowego |545 263. Doręczenie zastępcze postanowienia o wszczęciu postępowania z urzędu |546 264. Data wszczęcia postępowania na żądanie strony w sprawie stwierdzenia nadpłaty a przerwanie biegu terminu przedawnienia zwrotu nadpłaty |549 265. Przesłanki odmowy wszczęcia postępowania podatkowego na żądanie strony |551 266. Zakaz wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty w toku postępowania podatkowego i kontroli podatkowej a przedawnienie prawa do zwrotu nadpłaty |552 267. Pozostawienie podania bez rozpatrzenia |553 268. Podania wnoszone drogą elektroniczną  |554 Rozdział 6 Doręczenia |558 269. Doręczenia w ordynacji podatkowej – uwagi ogólne |558 270. Doręczenie pisma osobie fizycznej w jej mieszkaniu |561 271. Doręczenie pisma pełnoletniemu domownikowi, sąsiadowi lub dozorcy domu |563 272. Doręczenie pisma osobie fizycznej w miejscu pracy |564 273. Doręczenie zastępcze przez pozostawienie pisma na poczcie lub w urzędzie gminy |567 274. Doręczenie zastępcze na adres osoby fizycznej wykazany w formularzu NIP-1 lub NIP-3 |571 275. Doręczanie pism osobom prawnym i jednostkom organizacyjnym |573 276. Odmowa przyjęcia pisma a skutek doręczenia |575 277. Doręczenie kopii decyzji podatkowej a skutek doręczenia |575 278. Doręczenie decyzji stronie postępowania z pominięciem ustanowionego pełnomocnika | 577 279. Zmiana pełnomocnika w toku postępowania a skuteczność doręczenia zastępczego |579 280. Doręczanie pism pełnomocnikowi substytucyjnemu |583 Rozdział 7 Wezwania, protokoły, adnotacje |584 281. T ryb, przesłanki i rygor wezwania przez organ podatkowy |584 282. Wezwania w formie telefonicznej |586 283. Kryterium „niezbędności” przy wezwaniach |587 284. Wezwania – kryteria stosowania |589 285. Wezwanie opornego świadka a zasada prawdy obiektywnej |591 286. Metryka sprawy |591 287. Protokoły |593 288. Adnotacje |595 Rozdział 8 Udostępnianie akt |596 289. Pojęcie akt sprawy |596 290. Prawo strony do wglądu i żądania kopii akt sprawy |597 291. Prawo strony do żądania wydania kopii akt sprawy w formie elektronicznej |599 292. Odmowa umożliwienia stronie zapoznania się z dokumentami z akt sprawy |600 293. Przesłanki wyłączenia dokumentów z akt sprawy ze względu na interes publiczny |603 294. Wyłączenie dostępności akt sprawy a wyłączenie dostępności poszczególnych dokumentów |605 Rozdział 9 Dowody |606 295. Przesłanka zgodności z prawem dowodów w ordynacji podatkowej |606 296. Dowód z dokumentu |608 297. Protokoły przesłuchań świadków z innych postępowań a zasada czynnego udziału strony w postępowaniu |613 298. Dowód z informacji uzyskanej przez telefon |618 299. Istota zasady kompletności materiału dowodowego |619 300. Zasada swobody w ocenie materiału dowodowego |619 301. Granice swobody organu podatkowego w kwestii przeprowadzenia dowodu |620 302. Moc dowodowa faktów znanych powszechnie oraz znanych organowi podatkowemu z urzędu |622 303. Obowiązek organu podatkowego w przeprowadzeniu dowodu wskazanego przez stronę postępowania |623 304. Szczególna moc dowodowa dokumentów urzędowych |626 305. Dowody w języku obcym |627 306. Obowiązek tłumaczenia na własny koszt dowodów obcojęzycznych |628 307. Decyzja podatkowa w innym postępowaniu dowodem w sprawie |630 308. Opinia prawna na zlecenie strony a dowód z opinii biegłego |634 309. Znaczenie opinii biegłego w postępowaniu podatkowym |635 310. Dowód z oględzin |639 311. Prawo strony do udziału w przeprowadzaniu dowodu z zeznań świadków |640 312. Wystąpienie przez organ podatkowy do sądu powszechnego o ustalenie stosunku prawnego lub prawa |641 313. Ciężar dowodu w postępowaniu podatkowym |647 314. Dowód z zeznań świadka |649 315. Obowiązek stawiennictwa świadka i zwrot poniesionych kosztów stawiennictwa |651 316. Konfrontacja zeznań świadków na gruncie ordynacji podatkowej |653 317. Nagrywanie procesu przesłuchiwania świadków przez stronę postępowania |654 318. Przesłuchanie strony a wyjaśnienia składane przez stronę jako dowody w postępowaniu podatkowym |655 319. Obowiązek wyznaczenia terminu wypowiedzenia się strony w sprawie zgromadzonego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji |657 320. Ograniczenia zasady zupełności materiału dowodowego |660 321. Dowód z ksiąg podatkowych |661 322. Przekazanie ksiąg podatkowych i dowodów księgowych w formie elektronicznej |663 323. Dowody przeprowadzone z naruszeniem przepisów prawa w zakresie kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorcy |667 Rozdział 10 Zawieszenie postępowania |669 324. Forma rozstrzygnięcia w sprawie zawieszenia postępowania podatkowego |669 325. Obligatoryjność zawieszenia postępowania podatkowego w przypadku śmierci strony |670 326. Skutki zawieszenia postępowania podatkowego |671 Rozdział 11 Decyzje i postanowienia |673 327. Przesłanki umorzenia postępowania podatkowego |673 328. Decyzja administracyjna jako forma orzekania organu podatkowego |676 329. Forma podjęcia rozstrzygnięcia w zakresie wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika podatku od towarów i usług |677 330. Niezbędne elementy decyzji podatkowej |681 331. Oznaczenie organu podatkowego, strony i daty wydania decyzji |682 332. Powołanie podstawy prawnej decyzji |684 333. Rozstrzygnięcie decyzji |684 334. Rozstrzygnięcie decyzji podatkowej dotyczącej zobowiązań w podatku od towarów i usług |685 335. Uzasadnienie faktyczne i prawne decyzji podatkowej |687 336. Uzasadnienie faktyczne i prawne decyzji organu odwoławczego |689 337. Podpis osoby upoważnionej na decyzji podatkowej |690 338. Skutek prawny doręczenia decyzji |694 339. Doręczenie odpisu lub kopii decyzji stronie postępowania |694 340. Wydanie decyzji a niekwestionowanie wysokości zobowiązania podatkowego |696 341. Prostowanie błędów rachunkowych i innych oczywistych omyłek w decyzji | 697 342. Prawo strony do uzyskania wyjaśnienia wątpliwości co do treści decyzji |701 343. Instytucja uzupełnienia decyzji |702 344. Możliwość uzupełnienia postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego |705 345. Błędne pouczenie w decyzji co do prawa odwołania lub skargi do właściwego sądu |706 346. Możliwość zaskarżenia samego uzasadnienia decyzji podatkowej |707 Rozdział 12 Odwołania i zażalenia |710 347. Autokontrola organu podatkowego I instancji |710 348. Wymogi formalne odwołania od decyzji podatkowej |712 349. Ostateczność postanowień organu odwoławczego w sprawie niedopuszczalności odwołania, uchybienia terminowi złożenia odwołania i pozostawienia odwołania bez rozpatrzenia |716 350. Niedopuszczalność odwołania |717 351. Wymiar uzupełniający |719 352. Dodatkowe postępowanie uzupełniające organu odwoławczego |720 353. Fakultatywny charakter przekazania sprawy do ponownego rozpoznania przez organ odwoławczy |722 354. Decyzja organu odwoławczego określająca zobowiązanie w podatku od towarów i usług za kilka okresów rozliczeniowych |723 355. Zażalenie na postanowienie organu podatkowego |724 Rozdział 13 Wykonalność decyzji |725 356. Zasada i znaczenie wstrzymania wykonalności decyzji nieostatecznej |725 357. Charakter postępowania w sprawie nadania decyzji nieostatecznej rygoru natychmiastowej wykonalności |730 358. Przesłanka upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego dla nadania decyzji nieostatecznej rygoru natychmiastowej wykonalności |736 359. Postanowienie o nadaniu decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności a doręczenie tej decyzji |739 360. Nieprawidłowy numer decyzji w postanowieniu o nadaniu rygoru natychmiastowej wykonalności |741 361. Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej |742 362. Złożenie wniosku o wstrzymanie wykonalności decyzji ostatecznej a czynności egzekucyjne organu podatkowego |746 363. Ustalenie przesłanki braku majątku, na którym można ustanowić hipotekę lub zastaw skarbowy , do nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności |747 364. Ustalenie przesłanki zbywania majątku znacznej wartości do nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności |748 365. Przesłanka toczącego się postępowania egzekucyjnego w zakresie innych należności pieniężnych do nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności |749 366. Zmiana stanu faktycznego pomiędzy wydaniem postanowienia o nadaniu decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności a rozpatrzeniem zażalenia na to postanowienie przez organ odwoławczy |750 367. Uchylenie postanowienia o nadaniu decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności a skutki podjętych czynności egzekucyjnych |751 368. Zażalenie na postanowienie w sprawie nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności a wydanie decyzji ostatecznej przed rozpatrzeniem zażalenia |752 Rozdział 14 Wznowienie postępowania |754 369. Tryb wznowienia postępowania podatkowego |754 370. Właściwość organu podatkowego do wznowienia postępowania |757 371. Właściwość organu kontroli skarbowej do wznowienia postępowania i stwierdzenia nieważności decyzji ostatecznej |758 372. Rodzaje decyzji w postępowaniu wznowionym |759 373. Brak udziału strony w postępowaniu przesłanką wznowienia postępowania |760 374. Brak udziału strony w kontroli podatkowej a przesłanka wznowienia postępowania |763 375. Kwestionowanie skutecznego doręczenia decyzji pierwszoinstancyjnej a przesłanki wznowienia postępowania lub przywrócenia terminu wniesienia odwołania |764 376. Znaczenie terminu „powzięcie wiadomości o treści decyzji” |765 377. Przesłanka nowych okoliczności faktycznych lub nowych dowodów w sprawie |766 378. Nowe dowody w sprawie na etapie postępowania sądowoadministracyjnego a przesłanka wznowienia postępowania |769 379. Przesłanka fałszywości dowodów , na podstawie których ustalono istotne dla sprawy okoliczności faktyczne |774 380. Zakres orzekania organu podatkowego w sprawie wznowienia postępowania |775 381. Wznowienie postępowania po upływie terminu przedawnienia do wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego lub po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego |776 Rozdział 15 Stwierdzenie nieważności decyzji |779 382. Charakter postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji |779 383. Przesłanka rażącego naruszenia prawa |780 384. Pojęcie rażącego naruszenia prawa w kontekście prawa unijnego |786 385. Zbieg skargi do sądu administracyjnego i trybu nadzwyczajnego |789 386. Odmowa wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji |793 387. Charakter terminu złożenia żądania o stwierdzenie nieważności decyzji |798 388. Przesłanka braku podstawy prawnej przy stwierdzeniu nieważności decyzji |798 389. Nieważność decyzji dotyczącej sprawy już poprzednio rozstrzygniętej inną decyzją ostateczną |800 390. Nieważność decyzji a stwierdzenie nieważności decyzji zależnej |800 Rozdział 16 Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej |803 391. Zakres działania przepisów o uchyleniu lub zmianie decyzji ostatecznej |803 Rozdział 17 Wygaśnięcie decyzji |807 392. Wygaśnięcie decyzji w sprawie karty podatkowej wskutek zaniedbania obowiązku informacyjnego |807 393. Wygaśnięcie z mocy prawa decyzji o odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu zaległości podatkowej na raty |808 394. Wygaśnięcie z mocy prawa decyzji w sprawie stwierdzenia nadpłaty podatku |809 Rozdział 18 Kary porządkowe |811 395. Kara porządkowa za niestawienie się na wezwanie organu podatkowego |811 396. Wezwanie do osobistego złożenia dokumentu w organie podatkowym a nałożenie kary porządkowej za niewykonanie wezwania |814 397. Odmowa odpowiedzi na poszczególne pytania a nałożenie kary porządkowej |815 398. Granice nakładania kar porządkowych |815 Rozdział 19 Koszty postępowania |817 399. Otwarty katalog kosztów postępowania |817 400. Niezbędne elementy postanowienia w sprawie kosztów postępowania, jakie ma ponieść strona |818 401. Zwrot kosztów podróży stronie, świadkom, biegłym i tłumaczom |819 402. Tryb i zasady zwrotu kosztów podróży i innych należności |820 403. Koszty sporządzania przez organ podatkowy kserokopii akt sprawy |822 404. Koszty opinii biegłego |826 405. Koszty opinii biegłego w przypadku kwestionowania przez organ podatkowy wartości zbywanych rzeczy lub praw majątkowych |827 406. Koszty postępowania a koszty uczestnictwa w postępowaniu na przykładzie kosztów oględzin |828 Rozdział 20 Czynności sprawdzające |832 407. Kary porządkowe w ramach czynności sprawdzających |832 408. Obowiązek dostarczania oryginałów dokumentów i ewidencji podatkowych do siedziby organu w ramach czynności sprawdzających |833 409. Pełnomocnictwo w trakcie czynności sprawdzających |836 410. Wybór zakresu informacji w trakcie „kontroli krzyżowej” |837 411. Czynności sprawdzające a postępowanie dowodowe |838 412. Ocena skutków prawnych czynności sprawdzających do stosowania sankcyjnych stawek w podatkach majątkowych |839 Rozdział 21 Kontrola podatkowa |841 413. Protokół kontroli a obowiązek podpisania go przez kontrolowanego |841 414. Oświadczenie majątkowe składane w toku kontroli podatkowej i postępowania podatkowego |843 415. Materialny charakter terminu złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień do protokołu kontroli |846 416. Zakaz wszczynania ponownej kontroli podatkowej w sprawach rozstrzygniętych decyzją ostateczną |848 417. Powtarzanie kontroli w tym samym stanie faktycznym i prawnym a zasada budzenia zaufania do organów podatkowych |849 418. Kontrola podatkowa a postępowanie kontrolne (podatkowe) |851 419. Dowody zebrane z naruszeniem przepisów o kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorcy |855 420. Kontrola podatkowa przedsiębiorcy – warunki wynikające z ustawy o swobodzie działalności gospodarczej |856 421. Przesłanka zawieszenia kontroli podatkowej |858 422. Metoda liczenia czasu kontroli u przedsiębiorcy |859 423. Reprezentant kontrolowanego a pełnomocnik |863 424. Reprezentant kontrolowanego a postępowanie zabezpieczające w toku kontroli podatkowej |863 425. Skarga do sądu administracyjnego na postanowienie o kontynuowaniu kontroli podatkowej w firmie przedsiębiorcy po wniesieniu sprzeciwu |866 426. Wynik kontroli i protokół kontroli a skarga do sądu administracyjnego |868 Literatura |873 Wykaz orzecznictwa |879 Skorowidz |923