Karuzele VAT. Wybrane regulacje prawa karnego materialnego i procesowego

Publikacja zawiera szczegółową analizę przestępczości wyłudzeń podatku VAT poprzez mechanizm tzw. przestępstw karuzelowych. Autorzy, opierając się na bogatym orzecznictwie, omawiają zagadnienia takie jak: schemat przestępstwa karuzelowego (podstawowy i zmodyfikowany), rola poszczególnych podmiotów w nim uczestniczących, w tym znikającego podatnika, bufora i brokera, nowe typy przestępstw fakturowych w Kodeksie karnym, zbieg regulacji Kodeksu karnego oraz Kodeksu karnego skarbowego, kwestie proceduralne, m.in. zagrożenia procesowe dla przedsiębiorców oraz problemy związane z odstępstwami od zasady bezpośredniości. Ponadto w monografii opisano inne rodzaje wyłudzeń w sferze VAT, np. firmanctwo (czyli zatajenie części lub całości działalności gospodarczej przez posłużenie się danymi innego podmiotu w celu uniknięcia obowiązku uiszczenia podatku), niezgłoszenie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, fikcyjną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Adresaci:Książka przeznaczona jest dla praktyków prawa, w szczególności prokuratorów, sędziów, radców prawnych i adwokatów, którym przybliży specyfikę przestępstw karuzelowych na styku prawa karnego i podatkowego. Zainteresuje także doradców podatkowych i pracowników naukowych

Wykaz skrótów | str. 11 Rozdział I Karuzele VAT – wybrane zagadnienia prawa karnego materialnego i procesowego. Wprowadzenie do problematyki (Szymon Pawelec) | str. 15 Rozdział II Wybrane aspekty prawnoporównawcze na gruncie systemów prawa angielskiego, niemieckiego i francuskiego (Aleksandra Kulczyk) | str. 31 1. Uwagi wprowadzające | str. 31 2. Prawo angielskie | str. 32 3. Prawo niemieckie | str. 44 4. Prawo francuskie | str. 49 Rozdział III Wyłudzenie karuzelowe – ogólna charakterystyka na tle wybranych zagadnień prawa karnego materialnego i procesowego (Konrad Wyszyński) | str. 51 1. System VAT | str. 51 1.1. Wprowadzenie | str. 51 1.2. Ogólna charakterystyka VAT | str. 52 1.3. Zasady podatku VAT | str. 54 1.3.1. Zasada jednokrotności poboru podatku | str. 54 1.3.2. Zasada powszechności opodatkowania | str. 55 1.3.3. Zasada neutralności | str. 57 1.4. Obniżanie VAT należnego o naliczony | str. 59 1.5. Transakcje wewnątrzwspólnotowe w kontekście wyłudzeń karuzelowych | str. 61 1.5.1. Wprowadzenie | str. 61 1.5.2. Rys historyczny | str. 62 1.5.3. System państwa przeznaczenia towaru | str. 63 2. Charakterystyka karuzeli podatkowej | str. 66 2.1. Wprowadzenie | str. 66 2.2. Definicja karuzeli podatkowej | str. 68 2.3. Podmioty uczestniczące w karuzeli podatkowej | str. 71 2.3.1. Wprowadzenie | str. 71 2.3.2. Podmiot zagraniczny (organizator, spółka pośrednicząca, kanał dystrybucyjny) | str. 72 2.3.3. Znikający podatnik (niewywiązujący się podmiot gospodarczy) | str. 73 2.3.4. Bufor | str. 76 2.3.5. Broker | str. 77 2.4. Schemat karuzeli | str. 78 2.4.1. Uwagi ogólne | str. 78 2.4.2. Schemat podstawowy | str. 79 2.4.3. Schemat zmodyfikowany | str. 81 2.5. Alternatywny scenariusz powrotu towaru do Polski | str. 86 2.6. Ustalenia organów | str. 88 3. Inne rodzaje wyłudzeń w sferze VAT | str. 91 3.1. Wprowadzenie | str. 91 3.2. Firmanctwo | str. 91 3.3. Przestępczość fakturowa | str. 97 3.4. Niezgłoszone wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str. 100 3.5. Fikcyjna wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str. 103 3.6. Towary wykorzystywane do wyłudzeń | str. 104 4. Kwalifikacja karnoprawna czynów uczestników karuzeli – zarys problemu | str. 109 5. Podsumowanie | str. 117 Rozdział IV Przestępstwa karuzelowe – wybrane zagadnienia prawne na tle nowelizacji Kodeksu karnego (Jan Zarzycki) | str. 118 1. Wstęp | str. 118 2. Dlaczego nowe przepisy znalazły się w Kodeksie karnym? | str. 120 3. Proces legislacyjny | str. 124 4. Analiza przepisów | str. 129 4.1. Uwagi wprowadzające | str. 129 4.2. Fałsz materialny faktury | str. 130 4.2.1. Uwagi ogólne | str. 130 4.2.2. Dobro chronione | str. 131 4.2.3. Strona przedmiotowa | str. 132 4.2.3.1. Przedmiot czynności sprawczej | str. 132 4.2.3.2. Czynność sprawcza | str. 134 4.2.3.3. Należność publicznoprawna a inna należność o charakterze podatkowym | str. 141 4.2.3.4. Kwota należności ogółem a kwota faktycznie uszczuplonego podatku | str. 148 4.3. Podmiot czynu zabronionego | str. 152 4.4. Strona podmiotowa | str. 153 4.5. Typ kwalifikowany | str. 154 4.6. Wypadek mniejszej wagi | str. 157 4.7. Sankcje | str. 162 4.3. Fałsz intelektualny faktury | str. 162 4.3.1. Uwagi ogólne | str. 162 4.3.2. Podmiot czynu zabronionego | str. 164 4.3.3. Strona przedmiotowa | str. 165 4.3.3.1. Czynność sprawcza | str. 165 4.3.3.2. Sankcje | str. 168 4.3.4. Podobieństwa | str. 168 4.4. Fałszerstwo faktur z kwotą należności przekraczającą 10 mln zł | str. 169 4.4.1. Surowość sankcji karnej | str. 169 4.4.2. Kara grzywny | str. 176 5. Czynny żal i zastosowanie nadzwyczajnego złagodzenia kary | str. 178 6. Podsumowanie | str. 182 Rozdział V Zbieg przepisów przy przestępstwach związanych z podatkiem VAT oraz problematyka należytej staranności w VAT w aspekcie prawnokarnym (Marcin Gruszka) | str. 187 1. Zbieg przepisów w kontekście przestępstw w podatku VAT | str. 187 1.1. Wprowadzenie | str. 187 1.2. Problem właściwej kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT w odniesieniu do konkretnych przepisów | str. 189 1.3. Kwestia zbiegu przepisów a uchwała Sądu Najwyższego I KZP 19/12 – słowo wyjaśnienia | str. 191 1.4. Zbieg art. 62 § 2 k.k.s. z art. 271 k.k. | str. 193 1.4.1. Uwagi ogólne | str. 193 1.4.2. Pojęcie innej osoby uprawnionej z art. 271 k.k. | str. 193 1.4.3. Pojęcie dokumentu z art. 271 k.k. | str. 194 1.5. Problem „pustych” faktur i dokonywanych za ich pomocą wyłudzeń podatku VAT | str. 197 1.6. Argumenty za stosowaniem przepisów Kodeksu karnego w kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT – zamiar sprawców i przedmiot ochrony | str. 211 1.7. Irrelewantność art. 108 ust. 1 u.p.t.u. w kontekście prawidłowej kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT | str. 214 1.8. Zbieg art. 54, 55 i 56 k.k.s. z art. 286 k.k. | str. 219 1.9. Stosowanie instytucji idealnego zbiegu przestępstw w kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT | str. 221 1.9.1. Sporne rozumienie w orzecznictwie natury prawnej instytucji idealnego zbiegu przestępstw do wydania uchwały Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str. 221 1.9.2. Uchwała Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str. 226 1.9.3. Stanowisko doktryny wobec uchwały Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str. 229 1.9.4. Uchwała I KZP 19/12 a praktyka działania organów ścigania | str. 236 1.10. Podsumowanie | str. 238 2. Należyta staranność w VAT w aspekcie prawnokarnym | str. 242 2.1. Uwagi wprowadzające | str. 242 2.2. Dwie płaszczyzny zagadnienia | str. 244 2.2. Prawo do obrony na gruncie postępowania podatkowego | str. 251 Rozdział VI Specyfika postępowania karnego i postępowania podatkowego na tle problematyki odstępstw od zasady bezpośredniości (Aleksandra Dalecka) | str. 253 1. Zagadnienia wstępne | str. 253 1.1. Wprowadzenie | str. 253 1.2. Kontrola podatkowa | str. 253 1.3. Kontrola celno-skarbowa | str. 256 1.4. Postępowanie podatkowe | str. 261 2. Postępowanie podatkowe a postępowanie karne w świetle zasad procesowych | str. 264 2.1. Wprowadzenie | str. 264 2.2. Zasada in dubio pro reo i in dubio pro tributario | str. 265 2.3. Zasada prawdy materialnej i kwestia rozkładu ciężaru dowodu | str. 272 2.4. Zasada bezpośredniości w świetle przepisów Kodeksu postępowania karnego | str. 280 2.5. Zasada bezpośredniości w świetle przepisów Ordynacji podatkowej | str. 288 3. Problematyka odstępstwa od zasady bezpośredniości. Wybrane zagadnienia | str. 292 3.1. Uwagi wstępne | str. 292 3.2. Dowód z zeznań świadka w świetle postępowania karnego i postępowania podatkowego | str. 295 3.3. Protokoły zeznań świadka z postępowania karnego a strona postępowania podatkowego | str. 304 3.4. Protokoły zeznań strony postępowania podatkowego a art. 389 k.p.k. | str. 306 3.5. Włączenie do postępowania karnego protokołów zeznań świadków z postępowania podatkowego na podstawie art. 391 k.p.k. | str. 311 3.6. Świadek incognito | str. 313 3.7. Odmowa ponownego przesłuchania | str. 317 4. Podsumowanie | str. 318 Wykaz bibliografii | str. 323 Autorzy | str. 343