Przewodnik po dokumentacji cen transferowych

Publikacja zdobyła trzecie miejsce w konkursie ECONOMICUS Dziennika Gazety Prawnej w kategorii „Najlepszy poradnik biznesowy”. Przewodnik po dokumentacji cen transferowych to publikacja, która w sposób praktyczny przeprowadzi podatników przez nowe regulacje dotyczące sporządzania dokumentacji w zakresie cen transferowych. Podatniku zobligowany do sporządzenia dokumentacji, z książki dowiesz się m.in.: jakie dokumenty będą dla Ciebie obowiązkowe, jakie informacje powinny zostać przekazane w treści dokumentacji, aby prawidłowo wywiązać się z obowiązku jej sporządzenia, jakie obowiązki sprawozdawcze wynikają z przepisów o cenach transferowych, jak i kiedy należy aktualizować dokumentację. Książka zawiera przykładowe wzory dokumentacji, które mogą być wykorzystane przez podatników spełnianjących obowiązki wynikające z przepisów prawa. Przedstawione wzory mają charakter poglądowy i są efektem doświadczeń oraz wieloletniej pracy zespołu autorów. Główne zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych dotyczą w szczególności: uregulowania w sposób odmienny niż dotychczasowy kryteriów warunkujących powstanie obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, wprowadzenia kilkustopniowej dokumentacji, w której zakres przygotowywanych dokumentacji (ujawnianych danych) uwarunkowany jest rozmiarem prowadzonej działalności, wprowadzenia wyraźnego obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych przez wspólników spółek osobowych, określenia terminów na sporządzenie i przedłożenie niektórych elementów dokumentacji bez wezwania organów podatkowych, zmiany progu powiązań kapitałowych warunkującego przygotowanie dokumentacji cen transferowych z 5% na 25%.

Wstęp | str. 11 Rozdział 1 Obowiązek sporządzenia dokumentacji – na kim spoczywa? | str. 13 1.1. Podmioty powiązane | str. 13 Powiązania kapitałowe | str. 14 Powiązania osobowe | str. 16 Powiązania majątkowe i wynikające ze stosunku pracy | str. 18 1.2. Kryterium wysokości przychodów lub kosztów uzyskania przychodów | str. 18 1.3. Transakcja istotna | str. 21 1.4. Wymagana treść dokumentacji | str. 23 Dokumentacja lokalna (local file) i analiza porównawcza | str. 24 Dokumentacja grupowa (master file | str. 29 1.5. Terminy obowiązujące w przepisach o cenach transferowych | str. 33 Rozdział 2 Produkcja kontraktowa i cash pooling | str. 35 2.1. Opis przypadku | str. 35 2.2. Obowiązki dokumentacyjne spółki Alder za 2017 r. | str. 39 2.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Linden za 2017 r. | str. 40 Wstęp | str. 40 Wskazanie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji | str. 43 Struktura organizacyjna | str. 44 Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Linden | str. 44 Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Linden | str. 45 Cele strategiczne | str. 46 Polityka cen transakcyjnych | str. 46 Wartości niematerialne i prawne | str. 47 Transakcje finansowe | str. 48 Inne istotne transakcje | str. 48 Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę podmiotów powiązanych z Alder Sp. z o.o. | str. 48 Charakterystyka rynku w Polsce | str. 49 Charakterystyka rynku w Europie | str. 49 Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych | str. 49 Istotne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone przez podmioty powiązane | str. 50 Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków | str. 51 Transakcje restrukturyzacyjne | str. 51 Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych | str. 51 Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę podmiotów powiązanych z Alder Sp. z o.o. wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych | str. 52 Opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych | str. 54 2.4. Dokumentacja lokalna | str. 54 Podstawa prawna | str. 54 Informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach | str. 56 Przedmiot i zakres działalności | str. 57 Pracownicy | str. 57 Realizowana strategia gospodarcza | str. 58 Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska | str. 58 Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 58 Opis danych finansowych podatnika | str. 58 Ogólne informacje o podmiotach powiązanych | str. 59 Charakterystyka rynków zbytu | str. 59 Charakterystyka rynku w Europie | str. 59 Otoczenie konkurencyjne | str. 60 Producent kontraktowy – opis transakcji | str. 60 Cash pooling – opis transakcji | str. 69 2.5. Analiza porównawcza dla produkcji kontraktowej | str. 79 ETAP I – ogólna analiza informacji dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego | str. 81 ETAP II – analiza warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 85 ETAP III – analiza, czy istnieje możliwość porównania warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami stosowanymi przez dany podmiot z podmiotami niezależnymi | str. 91 ETAP IV – wybór metody i wybór wskaźnika zyskowności odpowiedniego dla wybranej metody | str. 91 ETAP V – identyfikacja i weryfikacja porównywalnych warunków ustalanych przez podmioty niezależne | str. 92 ETAP VI – identyfikacja wskaźnika | str. 95 ETAP VII – analiza uzyskanych danych i wnioski | str. 96 CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Alder | str. 97 Rozdział 3 Usługi zarządzania, usługi IT, usługi logistyczne | str. 101 3.1. Opis przypadku | str. 101 3.2. Obowiązki dokumentacyjne WWL Polska | str. 104 3.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy WWL za 2017 r. | str. 105 Wstęp | str. 105 Wskazanie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji | str. 108 Struktura organizacyjna | str. 108 Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy WWL | str. 109 Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy WWL | str. 109 Polityka cen transakcyjnych | str. 111 Wartości niematerialne i prawne | str. 111 Transakcje finansowe | str. 111 Inne istotne transakcje | str. 111 Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez grupę podmiotów powiązanych | str. 112 Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych | str. 112 Istotne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone przez podmioty powiązane | str. 113 Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków | str. 114 Transakcje restrukturyzacyjne | str. 114 Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych | str. 114 Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę podmiotów powiązanych wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych | str. 115 3.4. Dokumentacja lokalna (local file) | str. 116 Podstawa prawna | str. 116 Informacje o podatniku | str. 117 Przedmiot i zakres działalności WWL Polska | str. 119 Pracownicy WWL Polska | str. 121 Realizowana strategia gospodarcza | str. 121 Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska | str. 121 Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 121 Opis danych finansowych podatnika | str. 122 Ogólne informacje o podmiotach powiązanych | str. 122 Otoczenie konkurencyjne | str. 123 Usługi zarządzania | str. 124 Usługi IT | str. 136 Usługi logistyczne | str. 142 CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – WLL | str. 148 Rozdział 4 Dystrybucja towarów, produkcja, licencja | str. 152 4.1. Opis przypadku | str. 152 4.2. Obowiązki dokumentacyjne Grupy Verdure za 2017 r. | str. 154 4.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Verdure za 2017 r. | str. 155 Wstęp | str. 155 Wskazanie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji | str. 158 Struktura organizacyjna | str. 158 Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Verdure Italiane | str. 159 Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Verdure Italiane | str. 160 Polityka cen transakcyjnych | str. 161 Wartości niematerialne i prawne | str. 163 Transakcje finansowe | str. 163 Inne istotne transakcje | str. 163 Charakterystyka rynku w Polsce | str. 164 Charakterystyka rynku w Europie | str. 164 Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych | str. 165 Istotne łańcuchy wartości dodanej i usługi świadczone przez podmioty powiązane | str. 167 Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków | str. 167 Transakcje restrukturyzacyjne | str. 167 Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych | str. 167 Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę podmiotów powiązanych z Verdure PL wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych | str. 170 Opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych | str. 171 4.4. Dokumentacja lokalna | str. 171 Podstawa prawna | str. 171 Informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach | str. 173 Charakterystyka głównych rynków zbytu | str. 174 Pracownicy | str. 174 Realizowana strategia gospodarcza | str. 174 Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska | str. 176 Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 176 Opis danych finansowych podatnika | str. 176 Otoczenie konkurencyjne | str. 176 Ogólne informacje o podmiotach powiązanych | str. 177 Dystrybucja towarów – opis transakcji | str. 178 Sprzedaż towarów – opis transakcji | str. 187 Licencja – opis transakcji | str. 195 CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Verdure | str. 202 Rozdział 5 Umowa o podziale kosztów (cost contribution arrangement – CCA) | str. 206 5.1. Opis przypadku | str. 206 5.2. Obowiązki dokumentacyjne w Grupie Alfa | str. 213 5.3. Dokumentacja grupowa dla Grupy Alfa za 2017 r. | str. 214 Wstęp | str. 214 Wskazanie podmiotu zobowiązanego do sporządzenia dokumentacji | str. 217 Struktura organizacyjna | str. 217 Lista podmiotów wchodzących w skład Grupy Alfa | str. 217 Opis podmiotów wchodzących w skład Grupy Alfa | str. 219 Polityka cen transferowych | str. 222 Transakcje finansowe | str. 225 Inne istotne transakcje | str. 225 Opis przedmiotu i zakresu działalności prowadzonej przez Grupę Alfa | str. 226 Czynniki biznesowe wpływające na zyski osiągane przez grupę podmiotów powiązanych | str. 227 Istotne łańcuchy wartości dodanej | str. 228 Rynki geograficzne, na których osiągane jest co najmniej 10% zysków | str. 229 Transakcje restrukturyzacyjne | str. 229 Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych | str. 229 Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących Grupę Alfa wraz ze sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących grupę podmiotów powiązanych | str. 231 Opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska, w tym jednostronnych uprzednich porozumień cenowych | str. 233 5.4. Dokumentacja lokalna | str. 233 Podstawa prawna | str. 233 Informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach | str. 235 Przedmiot i zakres działalności | str. 237 Charakterystyka głównych rynków zbytu | str. 237 Pracownicy | str. 237 Realizowana strategia gospodarcza | str. 237 Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska | str. 238 Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 238 Opis danych finansowych podatnika | str. 238 Otoczenie konkurencyjne | str. 238 Ogólne informacje o podmiotach powiązanych | str. 239 Usługi produkcyjne – opis transakcji | str. 242 Umowa o podziale kosztów (cost sharing agreements) – opis transakcji | str. 251 Pożyczka – opis transakcji | str. 261 Sprzedaż surowców – opis transakcji | str. 268 CIT/TP Uproszczone sprawozdanie – Alfa | str. 277 Rozdział 6 Restrukturyzacja działalności | str. 281 6.1. Opis przypadku | str. 281 6.2. Obowiązek dokumentacyjny w roku 2017 | str. 283 6.3. Dokumentacja lokalna | str. 284 Podstawa prawna | str. 284 Informacje o podatniku i podmiotach biorących udział w transakcjach | str. 287 Przedmiot i zakres działalności | str. 288 Charakterystyka głównych rynków zbytu | str. 288 Pracownicy | str. 289 Realizowana strategia gospodarcza | str. 289 Porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska | str. 289 Obroty z tytułu poszczególnych transakcji | str. 289 Opis danych finansowych podatnika | str. 290 Otoczenie konkurencyjne | str. 290 Ogólne informacje o podmiotach powiązanych | str. 290 Restrukturyzacja działalności – opis transakcji | str. 291 Analiza rynkowości procesu restrukturyzacji | str. 301 6.4. Potencjał zysku w transakcji restrukturyzacyjnej | str. 311 Bibliografia | str. 313 Autorzy | str. 315