Wznowienie postępowania podatkowego w przypadku nowych okoliczności faktycznych lub nowych dowodów

Celem opracowania jest przedstawienie instytucji wznowienia postępowania podatkowego, ze szczególnym uwzględnieniem sytuacji, w której jako podstawa jej uruchomienia wskazywane są nowe okoliczności faktyczne i nowe dowody (art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej). Ta podstawa wznowienia postępowania ma duże znaczenie praktyczne i zdaje się być jedną z częściej wykorzystywanych, a jak pokazują doświadczenia, budzi wiele wątpliwości. Dokonując analizy omawianej instytucji, autor wskazuje kluczowe problemy, które powstają na gruncie obowiązujących przepisów – zarówno gdy chodzi o podstawy wznowienia, jak i w obrębie samej procedury. Przedstawia, w jaki sposób sądy administracyjne radzą sobie z tymi problemami, a jednocześnie formułuje pewne wskazówki co do tego, jak należałoby się odnosić do powstających wątpliwości, zwłaszcza w zakresie poddanej szczególnej analizie podstawy wznowienia postępowania. Pozwoli to czytelnikom na rozważenie, czy kształt aktualnie obowiązujących unormowań dotyczących wznowienia postępowania podatkowego jest optymalny. Adresaci:Publikacja jest przeznaczona dla doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów zajmujących się prawem podatkowym, którzy reprezentują podatnika w trakcie postępowania, a także dla sędziów sądów administracyjnych oraz pracowników aparatu skarbowego.

Wykaz skrótów | str. 11 Wstęp | str. 15 Rozdział I Weryfikacja decyzji podatkowej | str. 21 1. Uwagi wstępne | str. 21 2. Weryfikacja decyzji podatkowej w trybie administracyjnym | str. 24 2.1. Weryfikacja decyzji podatkowej w postępowaniu odwoławczym | str. 24 2.2. Weryfikacja decyzji podatkowej ostatecznej w trybach nadzwyczajnych | str. 42 3. Sądowa kontrola decyzji podatkowej | str. 53 3.1. Sądowa kontrola dokonywana przez wojewódzkie sądy administracyjne | str. 55 3.2. Sądowa kontrola dokonywana przez Naczelny Sąd Administracyjny | str. 68 4. Relacje między środkami prawnymi służącymi weryfikacji decyzji podatkowej | str. 74 4.1. Niekonkurencyjność środków służących weryfikacji decyzji podatkowej w trybie administracyjnym | str. 74 4.2. Niekonkurencyjność środków służących weryfikacji decyzji podatkowej w trybie administracyjnym i sądowej kontroli | str. 75 4.2.1. Wniesienie skargi do sądu administracyjnego po uruchomieniu trybu nadzwyczajnego | str. 76 4.2.2. Uruchomienie trybu nadzwyczajnego po wniesieniu skargi do sądu administracyjnego | str. 77 4.2.3. Uruchomienie trybu nadzwyczajnego po wyroku sądu administracyjnego | str. 81 5. Uwagi końcowe | str. 84 Rozdział II Przesłanki i podstawy wznowienia postępowania podatkowego | str. 89 1. Uwagi wstępne | str. 89 2. Przesłanki wznowienia postępowania | str. 90 2.1. Klasyfikacja przesłanek wznowienia postępowania | str. 90 2.2. Ostateczny charakter rozstrzygnięcia | str. 91 2.3. Katalog podstaw uzasadniających wznowienie postępowania | str. 94 3. Podstawy wznowienia postępowania | str. 95 3.1. Uwagi ogólne | str. 95 3.1.1. Systematyka podstaw uzasadniających wznowienie postępowania | str. 95 3.1.2. Interpretacja przepisów o podstawach wznowienia postępowania | str. 97 3.2. Uwagi szczegółowe | str. 100 3.2.1. Fałszerstwo dowodów, na podstawie których ustalono istotne okoliczności faktyczne | str. 100 3.2.2. Decyzja wydana w wyniku przestępstwa | str. 107 3.2.3. Decyzja wydana przez pracownika lub organ podlegający wyłączeniu | str. 110 3.2.4. Brak udziału strony w postępowaniu | str. 117 3.2.5. Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody | str. 124 3.2.6. Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych | str. 126 3.2.7. Decyzja wydana bez wymaganego stanowiska innego organu | str. 128 3.2.8. Decyzja wydana na podstawie decyzji lub orzeczenia sądu wyeliminowanych z obrotu prawnego | str. 131 3.2.9. Decyzja wydana na podstawie przepisu uznanego za niekonstytucyjny | str. 136 3.2.10. Ratyfikowana umowa międzynarodowa wpływająca na treść decyzji | str. 142 3.2.11. Zakończona procedura wzajemnego porozumiewania lub procedura arbitrażowa wpływająca na treść decyzji | str. 144 3.2.12. Orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wpływające na treść wydanej decyzji | str. 147 3.2.13. Decyzja w sprawie unikania opodatkowania wpływająca na prawo do korekty rozliczeń dla uczestnika zakwestionowanej transakcji | str. 152 4. Uwagi końcowe | str. 155 Rozdział III Postępowanie w sprawie wznowienia postępowania podatkowego | str. 159 1. Uwagi wstępne | str. 159 2. Przedmiot wznowienia | str. 160 3. Okoliczności uzasadniające wznowienie postępowania | str. 161 4. Inicjowanie postępowania | str. 162 4.1. Wznowienie postępowania na wniosek strony | str. 162 4.2. Wznowienie postępowania z urzędu z inicjatywy organu podatkowego | str. 164 4.3. Wznowienie postępowania z urzędu z inicjatywy podmiotów innych niż organ podatkowy | str. 165 5. Termin na wznowienie postępowania | str. 167 6. Etapy postępowania w sprawie wznowienia postępowania | str. 174 6.1. Wstępne badanie dopuszczalności wznowienia | str. 174 6.1.1. Wszczęcie postępowania w sprawie wznowienia postępowania | str. 177 6.1.2. Odmowa wszczęcia postępowania w sprawie wznowienia postępowania | str. 178 6.2. Czynności postępowania wznowionego | str. 182 6.2.1. Badanie wystąpienia podstawy wznowienia wskazanej w postanowieniu | str. 183 6.2.2. Związanie organu podstawą wznowienia wskazaną w postanowieniu | str. 184 6.2.3. Rozpoznanie istoty sprawy | str. 186 6.3. Rodzaje rozstrzygnięć podejmowanych po przeprowadzeniu wznowionego postępowania | str. 188 6.3.1. Odmowa uchylenia decyzji ostatecznej | str. 189 6.3.1.1. Odmowa uchylenia decyzji z uwagi na nieistnienie podstawy do wznowienia postępowania | str. 189 6.3.1.2. Odmowa uchylenia decyzji, jeżeli zostałaby wydana decyzja rozstrzygająca istotę sprawy tak jak decyzja dotychczasowa | str. 190 6.3.1.3. Odmowa uchylenia decyzji ostatecznej z uwagi na brak możliwości wydania nowej ze względu na upływ terminów przedawnienia | str. 192 6.3.2. Uchylenie decyzji ostatecznej | str. 197 6.3.2.1. Uchylenie decyzji ostatecznej w całości lub w części i orzeczenie co do istoty sprawy | str. 198 6.3.2.2. Uchylenie decyzji ostatecznej w całości lub w części i umorzenie postępowania w sprawie | str. 199 7. Właściwość organów podatkowych w sprawie wznowienia postępowania | str. 199 8. Wstrzymanie wykonalności decyzji ostatecznej z uwagi na prawdopodobieństwo jej uchylenia | str. 203 9. Uwagi końcowe | str. 204 Rozdział IV Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody jako podstawa wznowienia postępowania podatkowego | str. 207 1. Uwagi wstępne | str. 207 2. Pojęcie okoliczności faktycznych lub dowodów | str. 208 3. Alternatywa wystąpienia okoliczności faktycznych lub dowodów | str. 216 4. Warunki dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na okoliczności faktyczne lub dowody | str. 217 4.1. Nowe okoliczności faktyczne lub dowody | str. 218 4.1.1. Brak wiedzy strony o okolicznościach faktycznych lub dowodach | str. 218 4.1.2. Wyjście na jaw nowych okoliczności faktycznych lub dowodów | str. 221 4.2. Okoliczności faktyczne lub dowody istniejące w dniu wydania decyzji | str. 223 4.2.1. Okoliczności faktyczne powstałe po wydaniu decyzji | str. 223 4.2.2. Dowody przeprowadzone po wydaniu decyzji dotyczące okoliczności faktycznych nieznanych organowi a istniejących na dzień jej wydania | str. 224 4.2.3. Dowody przeprowadzone po wydaniu decyzji dotyczące oceny okoliczności faktycznych znanych organowi na dzień wydania decyzji | str. 235 4.3. Okoliczności faktyczne lub dowody nieznane organowi | str. 239 4.3.1. Potencjalna wiedza o dowodzie a rezygnacja z jego przeprowadzenia | str. 240 4.3.2. Brak wiedzy o dowodzie lub okoliczności faktycznej a błędna ich ocena | str. 241 4.4. Okoliczności faktyczne lub dowody istotne w sprawie | str. 245 4.4.1. Ocena istotności dowodu lub okoliczności faktycznej dla sprawy | str. 245 4.4.2. Dowody i okoliczności faktyczne niemające istotnego znaczenia dla sprawy | str. 249 5. Warunki dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na okoliczności faktyczne lub dowody związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych | str. 251 5.1. Warunki ogólne dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na nowe okoliczności faktyczne lub dowody | str. 251 5.2. Warunki szczegółowe dopuszczalności wznowienia związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych | str. 252 6. Wybrane kwestie procesowe w postępowaniu wszczynanym z uwagi na nowe okoliczności faktyczne lub dowody | str. 258 6.1. Obowiązki strony składającej wniosek o wznowienie postępowania | str. 258 6.2. Obowiązki organu na etapie wszczynania postępowania | str. 259 6.3. Dopuszczalność wznowienia postępowania a realizacja sądowej kontroli decyzji ostatecznej | str. 261 6.4. Zakres postępowania wznowionego | str. 262 6.5. Czynności organu podatkowego w toku wznowionego postępowania | str. 264 6.6. Przeprowadzanie dowodów w toku wznowionego postępowania | str. 266 7. Uwagi końcowe | str. 268 Podsumowanie | str. 273 Bibliografia | str. 283 Orzecznictwo | str. 295