Opodatkowanie infrastruktury podatkiem od nieruchomości

Podatek od nieruchomości, który w Polsce jest bardzo istotnym kosztem obciążającym prowadzenie działalności gospodarczej (znaczącym na tle innych państw europejskich), został uregulowany za pomocą budzących duże wątpliwości interpretacyjne przepisów. Publikacja zawiera: analizę opodatkowania podatkiem od nieruchomości różnych rodzajów infrastruktury, porównanie regulacji polskich z analogicznymi przepisami obowiązującymi w wybranych państwach europejskich, wyjaśnienia trudności interpretacyjnych, z którymi zmagają się podatnicy, organy podatkowe, sędziowie, propozycje zmian w przepisach ułatwiających funkcjonowanie tego podatku. W opracowaniu przedstawiono m.in.: charakterystykę polskiego systemu podatku od nieruchomości, najważniejsze zasady dotyczące wykładni przepisów prawa podatkowego, szczegółowe omówienie przepisów regulujących opodatkowanie i preferencje podatkowe dla infrastruktury (uwzględniając szczegóły procesu legislacyjnego oraz aktualne orzecznictwo), zasady dotyczące stanowienia prawa podatkowego w kontekście regulacji z zakresu pomocy publicznej. Adresaci:Książka przeznaczona jest dla adwokatów, radców prawnych, sędziów, doradców podatkowych, pracowników administracji rządowej i samorządowej oraz ekonomistów i księgowych. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki i studentów specjalizujących się w prawie podatkowym.

Wykaz skrótów | str. 13 Wprowadzenie | str. 17 Rozdział I Zagadnienia wprowadzające do tematu opodatkowania podatkiem od nieruchomości | str. 25 1. Podstawowe zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości: przedmiot i podstawa opodatkowania | str. 25 1.1. Grunty | str. 26 1.1.1. Zakres opodatkowania gruntów podatkiem od nieruchomości | str. 26 1.1.2. Podstawa opodatkowania gruntów podatkiem od nieruchomości | str. 38 1.1.3. Stawki podatku od nieruchomości od gruntów | str. 41 1.2. Budynki | str. 43 1.2.1. Zakres opodatkowania budynku podatkiem od nieruchomości | str. 43 1.2.2. Podstawa opodatkowania budynków podatkiem od nieruchomości | str. 49 1.2.3. Stawki podatku od nieruchomości od budynków | str. 54 1.3. Budowle | str. 58 1.3.1. Zakres opodatkowania budowli podatkiem od nieruchomości | str. 58 1.3.2. Podstawa opodatkowania budowli podatkiem od nieruchomości | str. 66 1.3.3. Stawki podatku od nieruchomości od budowli | str. 68 2. Podatnik podatku od nieruchomości | str. 69 Rozdział II Ustawa podatkowa a terminologia regulacji „prawnopodatkowej” | str. 75 1. Specyfika źródeł prawa podatkowego | str. 75 1.1. Normy konstytucyjne | str. 75 1.2. Standardy stanowienia prawa w ustawie podatkowej | str. 82 2. Odesłania terminologiczne w przepisach regulujących opodatkowanie podatkiem od nieruchomości | str. 84 2.1. Odesłanie bezpośrednie | str. 85 2.2. Odesłanie do przepisów innej gałęzi prawa | str. 86 2.3. Odesłanie dorozumiane | str. 88 3. Problem autonomii terminologicznej prawa podatkowego (relacje terminologiczne regulacji podatkowych i pozapodatkowych) | str. 93 3.1. Odwołanie do przepisów prawa budowlanego w definicji budowli zawartej w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych | str. 93 3.2. Odesłanie do przepisów ustawy – Prawo budowlane czy do prawa budowlanego? | str. 101 3.3. Problemy interpretacyjne w zakresie innych pojęć zawartych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych | str. 107 Rozdział III Zróżnicowanie konstrukcji prawnych stosowanych dla opodatkowania poszczególnych typów infrastruktury | str. 111 1. Infrastruktura wyłączona z zakresu opodatkowania podatkiem od nieruchomości | str. 113 2. Infrastruktura objęta ustawowym zwolnieniem z podatku od nieruchomości | str. 120 2.1. Infrastruktura kolejowa | str. 120 2.2. Infrastruktura portowa | str. 129 2.3. Infrastruktura lotnisk | str. 145 3. Infrastruktura opodatkowana na zasadach ogólnych (nieobjęta wyłączeniami ani zwolnieniami ustawowymi) | str. 154 3.1. Uchylone zwolnienie dla niektórych kategorii infrastruktury | str. 154 3.2. Infrastruktura telekomunikacyjna | str. 156 3.3. Opodatkowanie urządzeń energetycznych i telekomunikacyjnych | str. 160 4. Preferencje podatkowe dla obiektów infrastruktury przewidziane w uchwałach rad gmin | str. 161 4.1. Zwolnienia podatkowe w uchwałach rad gmin | str. 162 4.2. Ulgi podatkowe w uchwałach rad gmin | str. 167 Rozdział IV Opodatkowanie poszczególnych typów infrastruktury – zagadnienia sporne | str. 173 1. Wyłączenie z opodatkowania dróg wewnętrznych | str. 174 2. Zakres stosowania zwolnienia dla infrastruktury kolejowej do bocznic kolejowych | str. 181 3. Zakres stosowania zwolnienia dla infrastruktury portów i przystani morskich | str. 189 4. Zwolnienie dla infrastruktury położonej w części lotniczej lotnisk użytku publicznego | str. 199 5. Opodatkowanie infrastruktury energetycznej na przykładzie stacji transformatorowych | str. 208 5.1. Transformatory zlokalizowane w budynkach | str. 209 5.2. Transformatory zlokalizowane poza budynkami | str. 214 6. Opodatkowanie infrastruktury telekomunikacyjnej na przykładzie stacji bazowych telefonii komórkowej | str. 217 7. Opodatkowanie infrastruktury zaopatrzenia w wodę | str. 224 Rozdział V Przepisy dotyczące opodatkowania infrastruktury podatkiem od nieruchomości w kontekście regulacji z zakresu dopuszczalności pomocy publicznej | str. 235 1. Prawo pomocy publicznej na gruncie prawa wspólnotowego | str. 235 1.1. Przesłanki uznania udzielonej preferencji podatkowej za niedozwoloną pomoc publiczną | str. 237 1.1.1. Publiczny charakter wsparcia | str. 237 1.1.2. Zakłócenie konkurencji w wyniku uzyskania przez przedsiębiorcę korzyści ekonomicznej | str. 238 1.1.3. Selektywność pomocy | str. 240 1.1.4. Wpływ na wymianę handlową wewnątrz Unii Europejskiej | str. 244 1.2. Dozwolone formy pomocy publicznej w formie preferencji podatkowych | str. 249 1.2.1. Pomoc de minimis | str. 249 1.2.2. Pomoc udzielana przedsiębiorstwom świadczącym usługi w ogólnym interesie gospodarczym | str. 251 1.2.3. Pomoc dozwolona na podstawie przepisów szczególnych | str. 253 2. Wpływ regulacji z zakresu pomocy publicznej na stanowienie przepisów regulujących opodatkowanie infrastruktury | str. 256 2.1. Wpływ regulacji z zakresu pomocy publicznej na przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych | str. 257 2.2. Wpływ regulacji z zakresu pomocy publicznej na zapisy uchwał rad gmin dotyczące opodatkowania podatkiem od nieruchomości | str. 260 Rozdział VI Model opodatkowania infrastruktury podatkiem majątkowym na przykładzie wybranych zagranicznych systemów podatkowych | str. 269 1. System opodatkowania infrastruktury w Federacji Rosyjskiej | str. 270 1.1. Charakterystyka systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej | str. 270 1.2. Konstrukcja podatku od majątku organizacji | str. 272 1.3. Preferencje podatkowe dla obiektów infrastruktury | str. 275 1.3.1. Preferencje federalne | str. 275 1.3.2. Preferencje regionalne | str. 279 1.4. Porównanie preferencji podatkowych dla infrastruktury przewidzianych w prawie polskim i rosyjskim | str. 281 2. Zakres opodatkowania infrastruktury podatkiem od nieruchomości w Republice Czeskiej | str. 284 2.1. Charakterystyka systemu podatkowego w Republice Czeskiej | str. 284 2.2. Konstrukcja podatku od nieruchomości | str. 285 2.2.1. Konstrukcja podatku gruntowego | str. 285 2.2.2. Konstrukcja podatku od obiektów budowlanych | str. 288 2.3. Infrastruktura jako przedmiot opodatkowania podatkami majątkowymi | str. 292 2.4. Porównanie zagadnienia opodatkowania infrastruktury w prawie polskim i czeskim | str. 294 3. Zakres opodatkowania infrastruktury podatkiem od nieruchomości we Francji | str. 298 3.1. Charakterystyka systemu podatkowego we Francji | str. 298 3.2. Podatki majątkowe mające zastosowanie do infrastruktury | str. 301 3.2.1. Podatek od nieruchomości zabudowanych | str. 301 3.2.2. Konstrukcja zryczałtowanego podatku od przedsiębiorstw sieciowych | str. 303 3.3. Infrastruktura jako przedmiot opodatkowania podatkami majątkowymi | str. 305 3.4. Porównanie zagadnienia opodatkowania infrastruktury w prawie polskim i francuskim | str. 305 Wnioski | str. 309 Bibliografia | str. 329