Prawne i podatkowe aspekty prowadzenia działalności w Specjalnych Strefach Ekonomicznych

Czy można łatwo i szybko korzystać ze zwolnienia podatkowego w Specjalnych Strefach Ekonomicznych? Z pewnością niezbędna jest do tego rzetelna wiedza i zrozumienie mechanizmów rządzących tym popularnym instrumentem wspierania inwestycji. Eksperci Działu Doradztwa Podatkowego Ernst & Young, pod kierunkiem Agnieszki Tałasiewicz, przygotowali kompleksowe opracowanie, w którym przedstawiają najważniejsze zagadnienia związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w ramach Specjalnych Stref Ekonomicznych i korzystaniem z dostępnego w nich zwolnienia podatkowego. To pierwsza taka publikacja na rynku, stanowiąca kompendium wiedzy na temat zasad rządzących udzielaniem pomocy w Specjalnych Strefach Ekonomicznych, oraz doskonały praktyczny przewodnik po problematyce strefowej - zarówno dla osób zajmujących się rozliczaniem działalności w Strefie, jak i dla inwestorów dopiero rozważających skorzystanie z tej zachęty inwestycyjnej. W opracowaniu znajdą Państwo wyczerpujące informacje na temat Specjalnych Stref Ekonomicznych: od historii ich powstawania, poprzez procedurę wchodzenia do Strefy, szczegółową analizę aspektów związanych z poprawnym rozliczaniem działalności w niej prowadzonej, kontrole działalności strefowej, aż po zakończenie korzystania z ulgi w SSE. Znajomość poruszanych w publikacji istotnych kwestii pomoże każdemu sprawnie i prawidłowo korzystać ze zwolnienia podatkowego dostępnego w Specjalnych Strefach Ekonomicznych. Tę książkę trzeba przeczytać!

Przedmowa str. 9 Wstęp str. 11 Rozdział 1. Wprowadzenie do zagadnień specjalnych stref ekonomicznych str. 13 1.1. Podstawowe informacje o specjalnych strefach ekonomicznych str. 13 1.2. Podstawowe akty prawne regulujące kwestie strefowe str. 17 1.3. Rys historyczny str. 19 Rozdział 2. Zezwolenie strefowe jako podstawa korzystania z pomocy publicznej w SSE str. 31 2.1. Zakres zezwolenia strefowego str. 31 2.1.1. Informacje wstępne str. 31 2.1.2. Przedmiot zezwolenia strefowego str. 32 2.1.3. Działalności wyłączone z możliwości objęcia zezwoleniem strefowym str. 33 2.2. Spełnianie podstawowych wymogów związanych z prowadzeniem działalności w SSE str. 37 2.2.1. Wymogi wynikające wprost z zezwolenia str. 37 2.2.2. Wymogi wynikające z przepisów strefowych str. 40 2.2.3. Wypełnienie warunków a moment przysługiwania zwolnienia str. 40 2.3. Zmiana zezwolenia str. 41 2.3.1. Kiedy zmienia się zezwolenie strefowe? str. 41 2.3.2. Kto może dokonać zmian w zezwoleniu strefowym? str. 42 2.3.3. Jak zmienić zezwolenie? str. 42 2.3.4. Co można zmienić? str. 42 2.4. Sukcesja zezwolenia strefowego w przypadku przekształceń str. 45 2.4.1. Rodzaje przekształceń str. 45 2.4.2. Zasady ogólne dotyczące sukcesji generalnej i podatkowej str. 46 2.4.3. Przekształcenia formy prawnej przedsiębiorstwa strefowego str. 47 2.4.4. Łączenie lub podział przedsiębiorstwa strefowego str. 47 2.4.5. Przeniesienia własności udziałów (akcji) w przedsiębiorstwie strefowym str. 48 2.4.6. Przeniesienie własności składników majątkowych przedsiębiorstwa strefowego str. 49 Rozdział 3. Zarys procedury rozliczania w SSE str. 50 3.1. Wyliczenie wartości dostępnej puli pomocy publicznej str. 50 3.2. Wyliczenie wartości pomocy publicznej str. 51 3.3. Porównanie zwolnienia podatkowego z dostępną pulą pomocy publicznej w wartościach zdyskontowanych str. 53 Rozdział 4. Dostępna pula pomocy publicznej str. 54 4.1. Koszty kwalifikowane str. 55 4.1.1. Koszty nowej inwestycji str. 56 4.1.2. Koszty pracy str. 89 4.2. Dyskontowanie str. 94 4.2.1. Wzór matematyczny str. 94 4.2.2. Stopy dyskontowe str. 97 4.2.3. Dyskontowanie kosztów pracy str. 102 4.3. Intensywność pomocy str. 103 4.3.1. Małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP) str. 104 4.3.2. Zmiana statusu w trakcie działalności w SSE str. 105 4.3.3. Przepisy przejściowe str. 109 4.3.4. Duże projekty inwestycyjne str. 111 4.4. Moment korzystania z pomocy publicznej str. 115 4.4.1. Dzień udzielenia pomocy str. 115 4.4.2. Moment rozpoczęcia korzystania z pomocy publicznej w SSE str. 116 4.5. Łączenie z innymi formami pomocy str. 120 4.5.1. Zasada kumulacji str. 120 4.5.2. Ekwiwalent dotacji brutto str. 125 4.5.3. Dyskontowanie pomocy otrzymanej w wielu formach str. 127 4.5.4. Praktyczne aspekty ubiegania się o pomoc z różnych źródeł str. 130 Rozdział 5. Określenie dochodu z działalności zwolnionej str. 131 5.1. Podstawowe zasady określania dochodu zwolnionego str. 131 5.1.1. Odpowiednie zastosowanie przepisów podatkowych str. 131 5.1.2. Zakres działalności generującej dochód zwolniony str. 132 5.1.3. Dochód zwolniony w przypadku objęcia statusem strefy istniejącego zakładu (inwestycja typu brownfield) str. 133 5.2. Wydzielenie organizacyjne str. 133 5.2.1. Działalność prowadzona poza SSE a przesłanki wydzielenia str. 134 5.2.2. Stosowanie cen transferowych str. 145 5.2.3. Dwa lub więcej zezwoleń str. 152 5.3. Rozliczanie strat str. 158 5.3.1. Rozliczane straty w świetle przepisów ustawy o CIT str. 158 5.3.2. Rozliczane straty w świetle przepisów ustawy o PIT str. 166 5.3.3. Potencjalne rozwiązanie problemu str. 166 5.4. Zaliczki na podatek str. 167 5.4.1. Zwalnianie z opodatkowania zaliczek miesięcznych str. 167 5.4.2. Zaliczki uproszczone str. 169 5.5. Fundusz strefowy str. 171 5.6. Deklaracje podatkowe str. 172 5.6.1. Zeznanie roczne str. 172 5.6.2. Deklaracje miesięczne str. 173 Rozdział 6. Przychody z działalności strefowej str. 175 6.1. Charakterystyka dochodów z działalności gospodarczej na terenie strefy str. 175 6.1.1. Wstęp str. 175 6.1.2. Dochód w rozumieniu przepisów podatkowych str. 175 6.1.3 Klasyfikacja działalności prowadzonej na terenie strefy str. 176 6.1.4. Działalność gospodarcza określona w zezwoleniu str. 177 6.1.5. Działalność dodatkowa nieokreślona w zezwoleniu, niestanowiąca odrębnej działalności gospodarczej str. 179 6.1.6. Działalność gospodarcza nieokreślona w zezwoleniu str. 183 6.2. Charakterystyka wyrobu wytworzonego na terenie strefy str. 185 6.2.1. Wprowadzenie str. 185 6.2.2. Pojęcie wytworzenia str. 185 6.2.3. Wytworzenie na terenie strefy str. 187 6.2.4. Wytworzenie w trakcie obowiązywania zwolnienia podatkowego str. 188 6.3. Kategorie przychodów z działalności na terenie strefy str. 189 6.3.1. Przychody z działalności podstawowej str. 189 6.3.2. Przychody z działalności podstawowej wykraczającej poza strefę str. 190 6.3.3. Przychody z czynności związanych ze strefową działalnością podstawową, wykraczających poza strefę str. 190 6.3.4. Przychody z działalności pomocniczej na terenie strefy str. 191 6.3.5. Przychody z działalności handlowej str. 192 6.3.6. Przychody finansowe str. 192 6.3.7. Pozostałe przychody operacyjne str. 198 6.3.8. Podsumowanie str. 201 6.4. Alokowanie przychodów do działalności zwolnionej oraz opodatkowanej str. 201 Rozdział 7. Koszty działalności strefowej str. 207 7.1. Charakterystyka kosztów działalności gospodarczej na terenie strefy str. 207 7.1.1. Zasady ogólne str. 207 7.1.2. Ewidencja kosztów działalności strefowej str. 207 7.2. Alokowanie kosztów do działalności zwolnionej oraz opodatkowanej str. 210 7.2.1. Kiedy wystąpi konieczność alokacji kosztów? str. 210 7.2.2. Jakie koszty podlegają alokacji? str. 211 7.2.3. Jak należy stosować klucze alokacji kosztów? str. 212 7.3. Kategorie kosztów działalności na terenie strefy str. 216 7.3.1. Koszty związane z uzyskaniem zezwolenia strefowego oraz koszty bieżące ponoszone w trakcie fazy inwestycyjnej na terenie strefy str. 216 7.3.2. Koszty bieżące działalności na terenie strefy str. 219 Rozdział 8. Kontrole w SSE str. 223 8.1. Kontrola wypełniania warunków zezwolenia str. 223 8.2. Kontrola prawidłowości korzystania ze zwolnienia podatkowego str. 228 8.3. Przebieg kontroli prowadzonej przez organy podatkowe str. 229 8.4. Kontrola prowadzona przez urzędy kontroli skarbowej str. 231 8.5. Zakres badania organów podatkowych str. 231 8.6. Kontrola zgodności pomocy z zasadami wspólnego rynku str. 232 8.7. Kontrole pośrednio dotyczące przedsiębiorców str. 234 8.8. Podsumowanie str. 235 Rozdział 9. Rozpoczęcie działalności w SSE str. 236 9.1. Informacje wstępne str. 236 9.2. Przetargi i rokowania str. 237 9.2.1. Definicje str. 237 9.2.2. Procedury krajowe str. 238 9.2.3. Wątpliwości w ramach procedur str. 239 9.2.4. Udział Komisji Europejskiej str. 240 9.3. Rozszerzenie SSE str. 242 9.3.1. Nowe możliwości str. 242 9.3.2. Kryteria obejmowania gruntów prywatnych statusem SSE str. 242 9.3.3. Aspekty proceduralne str. 246 9.4. Rozpoczęcie inwestycji w SSE str. 247 Rozdział 10. Zakończenie działalności w SSE str. 249 10.1. Cofnięcie zezwolenia str. 251 10.1.1. Przesłanki cofnięcia zezwolenia str. 251 10.1.2. Konsekwencje podatkowe w przypadku dochodu strefowego str. 253 10.1.3. Konsekwencje podatkowe w przypadku straty strefowej str. 254 10.2. Wygaszenie zezwolenia str. 255 Załącznik 1. Słownik pojęć str. 257 Załącznik 2. Wykaz aktów prawnych str. 261 O Autorach str. 269