Powstanie zakładu a unikanie opodatkowania w międzynarodowym prawie podatkowym

Książka w sposób kompleksowy omawia instytucję zakładu podatkowego w międzynarodowym prawie podatkowym. Analizie zostały poddane wszystkie typy oraz podtypy zakładu, obecne zarówno w Konwencjach Modelowych OECD oraz ONZ dotyczących przeciwdziałania podwójnemu opodatkowaniu dochodu i majątku, jak i w opartych na nich umowach międzynarodowych zawartych przez Polskę. Opracowanie porusza również zagadnienie unikania powstania zakładu. W jego ramach uwadze poddano spełnianie negatywnych przesłanek jego powstania (działalność niezależnego przedstawiciela oraz wykonywanie działalności przygotowawczej i pomocniczej), a także formy i sposoby nadużycia prawa zmierzające do sztucznego unikania powstania zakładu.

Wykaz skrótów  | str. 13   Wstęp  | str. 17   Rozdział I Miejsce zakładu we współczesnym prawie podatkowym  | str. 39 Uwagi wstępne  | str. 39 Historia zakładu w międzynarodowym prawie podatkowym  | str. 44 2.1. Narodziny instytucji zakładu w XIX wieku  | str. 44 2.2. Znaczenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1899 r. oraz ustawy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1909 r. dla kształtowania się instytucji zakładu  | str. 55 2.3. Rozwój instytucji zakładu w okresie do wybuchu II wojny światowej  | str. 61 2.4. Kształtowanie się nowoczesnej koncepcji zakładu po II wojnie światowej  | str. 70 Miejsce zakładu we współczesnym prawie podatkowym  | str. 79 3.1. Kształtowanie jurysdykcji podatkowej i problem unikania podwójnego opodatkowania dochodu oraz majątku  | str. 79 3.2. Zakład jako narzędzie przeciwdziałania podwójnemu opodatkowaniu  | str. 86 3.3. Klasyfikacja typów zakładu w modelach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania  | str. 94 3.4. Zakład w regionalnych konwencjach o unikaniu podwójnego opodatkowania, prawie krajowym i prawie Unii Europejskiej  | str. 111 Uwagi końcowe  | str. 128   Rozdział II Powstanie zakładu jako konsekwencja bezpośredniej formy obecności przedsiębiorcy w innym państwie  | str. 137 Uwagi wstępne  | str. 137 Pojęcie oraz zakres dysponowania placówką  | str. 139 2.1. Pojęcie oraz charakterystyka konstrukcji placówki  | str. 139 2.2. Zakres dysponowania placówką (test dyspozycyjności)  | str. 150 2.3. Dysponowanie placówką w przestrzeni prywatnej  | str. 164 2.4. Przykłady placówek w Konwencji Modelowej OECD  | str. 170 Stały charakter placówki  | str. 180 3.1. Geograficzny aspekt stałości placówki  | str. 180 3.2. Ekonomiczna i geograficzna spójność działalności gospodarczej  | str. 189 3.3. Temporalny aspekt stałości placówki  | str. 198 3.4. Konsekwencje upływu czasu dla powstania zakładu  | str. 208 Prowadzenie działalności za pośrednictwem placówki  | str. 214 4.1. Rozumienie terminów „działalność gospodarcza” i „działalność przedsiębiorstwa” na gruncie międzynarodowego i krajowego prawa podatkowego  | str. 214 4.2. Prowadzenie działalności z udziałem personelu, podwykonawców i w ramach wspólnych przedsięwzięć  | str. 228 4.3. Prowadzenie działalności bez wykorzystania czynnika ludzkiego  | str. 237 4.4. Zmiana przedmiotu i zakresu działalności istniejącego zakładu  | str. 241 Uwagi końcowe  | str. 246   Rozdział III Powstanie zakładu jako konsekwencja pośredniej formy obecności przedsiębiorcy w innym państwie  | str. 251 Uwagi wstępne  | str. 251 Bierny i czynny zakład budowlany (Construction Permanent Establishment)  | str. 255 2.1. Konstrukcja biernego oraz czynnego zakładu budowlanego  | str. 255 2.2. Funkcjonalne aspekty powstania biernego oraz czynnego zakładu budowlanego  | str. 264 2.3. Geograficzne i ekonomiczne aspekty powstania biernego oraz czynnego zakładu budowlanego  | str. 275 2.4. Temporalne aspekty powstania biernego oraz czynnego zakładu budowlanego  | str. 292 Przedstawiciel zależny jako zakład (Agency Permanent Establishment)  | str. 307 3.1. Charakterystyka zakładu w postaci zagranicznego przedstawiciela  | str. 307 3.2. Podmiotowe i funkcjonalne aspekty działalności zależnego przedstawiciela  | str. 316 3.3. Przedmiotowe aspekty działalności zależnego przedstawiciela. Konstrukcje typu commissionaire  | str. 338 3.4. Spółka zależna jako zakład (Subsidiary Permanent Establishment)  | str. 351 Zakład usługowy (Services Permanent Establishment)  | str. 364 4.1. Miejsce zakładu usługowego w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania  | str. 364 4.2. Zakres usług prowadzących do powstania zakładu usługowego  | str. 378 4.3. Czynnik ludzki a powstanie zakładu usługowego  | str. 389 4.4. Temporalne, geograficzne i ekonomiczne przesłanki powstania zakładu usługowego  | str. 398 Uwagi końcowe  | str. 413   Rozdział IV Status zakładu a unikanie opodatkowania  | str. 421 Uwagi wstępne  | str. 421 Unikanie statusu zakładu  | str. 430 2.1. Optymalizacja podatkowa, nadużycie i obejście prawa  | str. 430 2.2. Wyłączenie możliwości powstania zakładu a sztuczne unikanie statusu zakładu  | str. 442 2.3. Ogólne mechanizmy przeciwdziałania sztucznemu unikaniu statusu zakładu  | str. 451 2.4. Szczególne mechanizmy przeciwdziałania sztucznemu unikaniu statusu zakładu  | str. 469 Działalność niezależnego agenta  | str. 483 3.1. Niezależny agent jako forma obecności przedsiębiorcy w państwie źródła niepowodująca powstania zakładu  | str. 483 3.2. Prawne i ekonomiczne aspekty niezależności  | str. 491 3.3. Funkcjonalny aspekt niezależności  | str. 512 3.4. Pojęcie przedsiębiorcy ściśle powiązanego (closely related enterprise)  | str. 523 Wykonywanie działalności wyłączającej powstanie zakładu  | str. 535 4.1. Znaczenie wyłączeń dla poszczególnych typów zakładu oraz charakterystyka działalności wyłączającej możliwość powstania zakładu (negative list)  | str. 535 4.2. Działalność przygotowawcza lub pomocnicza  | str. 549 4.3. Przykłady rodzajów działalności wyłączającej powstanie zakładu  | str. 562 4.4. Przeciwdziałanie sztucznemu podziałowi spójnej operacji gospodarczej  | str. 578 Uwagi końcowe  | str. 592   Rozdział V Działalność w ramach gospodarki cyfrowej a obecność przedsiębiorcy w innym państwie  | str. 603 Uwagi wstępne  | str. 603 Konsekwencje prowadzenia cyfrowej działalności gospodarczej dla opodatkowania dochodu w państwie źródła. Koncepcja zakładu w postaci serwera (Server Permanent Establishment)  | str. 610 2.1. Wpływ postępu technologicznego na prowadzenie działalności gospodarczej za granicą  | str. 610 2.2. Klasyfikacja modeli gospodarczych wykorzystujących technologie cyfrowe  | str. 619 2.3. Zakład w postaci serwera (Server Permanent Establishment)  | str. 627 2.4. Zakład w postaci serwera w kontekście unikania opodatkowania  | str. 633 Współczesne koncepcje opodatkowania działalności prowadzonej w ramach gospodarki cyfrowej  | str. 643 3.1. W poszukiwaniu nowego modelu opodatkowania gospodarki cyfrowej  | str. 643 3.2. Opodatkowanie przychodu związanego z działalnością cyfrową. Podatek od niektórych usług cyfrowych  | str. 648 3.3. Podatek wyrównawczy  | str. 656 3.4. Opodatkowanie podmiotów o „znaczącej obecności” w państwie źródła. Środki prawne przeciwdziałające opodatkowaniu dochodów z działalności cyfrowej  | str. 659 Perspektywa rozwoju zakładu w warunkach gospodarki cyfrowej  | str. 669 4.1. Zakład wirtualny (Virtual Permanent Establishment) oraz koncepcja „znaczącej obecności cyfrowej” na gruncie dyrektywy SDP  | str. 669 4.2. Problem znaczącej obecności cyfrowej jako kryterium powstania zakładu wirtualnego  | str. 682 Uwagi końcowe  | str. 688   Zakończenie  | str. 697   Bibliografia  | str. 713