Split payment - podzielona płatność. Pytania i odpowiedzi

Split payment, czyli instytucja podzielonej płatności została wprowadzona do polskiego systemu prawnego z dniem 1.07.2018 r. Istota tego rozwiązania polega na tym, że płatność za nabyty towar lub usługę jest dokonywana w następujący sposób: 1) zapłata odpowiadająca wartości sprzedaży netto jest płacona przez nabywcę na rachunek bankowy dostawcy, natomiast 2) pozostała zapłata odpowiadająca kwocie podatku VAT, jest płacona na specjalne konto dostawcy – rachunek VAT. Dostawca ma bardzo ograniczone możliwości dysponowania środkami znajdującymi się na rachunku VAT. Mechanizm podzielonej płatności: jest uważany za jedno z rozwiązań mających na celu przeciwdziałanie nadużyciom i oszustwom podatkowym, umożliwia organom podatkowym monitorowanie i blokowanie środków na rachunkach VAT, eliminując ryzyko znikania podatników wraz z zapłaconym im przez kontrahentów, a nieodprowadzonym podatkiem VAT, utrudnia lub wręcz uniemożliwia, powstawanie nadużyć już na etapie samej transakcji, zapewni lepszą transparentność rozliczeń VAT-owskich i utrudni wyprowadzanie pieniędzy za granicę. W książce znajdziesz m.in. odpowiedzi na następujące pytania: Czy bank będzie wysyłał osobny wyciąg bankowy z konta VAT? Czy środki na rachunku bankowym VAT będą oprocentowane? Kto założy podatnikowi rachunek VAT? Czy to sam podatnik ma założyć dodatkowe konto? Czy banki obsługujące rachunki firmowe, wszystkim firmom i przedsiębiorcom założą automatycznie dodatkowe rachunki do podzielonej płatności? Czy naczelnik urzędu skarbowego będzie miał całkowitą uznaniowość w udzielaniu zgody na przelanie kwoty na wniosek podatnika z jego konta VAT na konto bieżące? Czy rachunki VAT musi zgłosić do Urzędu Skarbowego podatnik? Czy przy płatnością kartą płatniczą będzie możliwy przelew na rachunek VAT? Czy przy zwrocie VAT będzie można złożyć dwa wnioski na raz: zwrot na konto VAT i jednocześnie zwrot na rachunek bankowy? Czy w przypadku, gdy kara umowna przy kompensacie przewyższa wysokość faktury można zapłacić podzieloną płatnością? Co z podatkiem od towarów i usług? Czy będąc podatnikiem VAT można się nie zgodzić na otrzymanie płatności w formie podzielonej płatności? Czy osoby fizyczne opłacające faktury za media będą mogły korzystać z podzielonej płatności? Czy mechanizm podzielonej płatności ma zastosowanie tylko do płatności podmiotom krajowym w złotych polskich? Czy można przelewać środki z rachunku VAT między bankami w ramach rachunków VAT mając rachunki w kilku bankach? Czy split payment dotyczy wyłącznie płatności do poziomu danej faktury? Jak dokonać zapłaty za krajową fakturę walutową w EUR mając wykazaną kwotę VAT w PLN? Czy jeśli przelew zostanie wykonany z ROR a moja firma ma split payment, to przelew powróci? Co w przypadku faktur za paliwo, gdy mam prawo do odliczenia tylko połowy VAT? Czy w podzielonej płatności powinno znaleźć się 100% VAT? Jak dokonywać podzielonej płatności, jeśli spółka dla danych zakupów stosuje współczynnik proporcji i odlicza np. 90% VAT z faktury? Jak regulować płatności za faktury PRO-FORMA (które często opiewają na 100% należności i w istocie stanowią zaliczkę)? Czy ramach podzielonej płatności będzie można potrącić korektę do faktury? Co w sytuacji, gdy kontrahent będzie płacił fakturę w ratach? Jak dokonać takich płatności za pomocą split payment? Czy można być biernym właścicielem rachunku VAT – tzn. czy można przyjmować od odbiorców płatności split payment, natomiast dostawcom płacić tylko z rachunku bieżącego. Czy można zebraną kwotą na koncie VAT płacić tylko za zobowiązania podatkowe wynikające z deklaracji VAT-7? Komu opłaca się korzystać z podzielonej płatności? Czy wskazane jest księgowanie na koncie kontrahenta faktury (zakupu i sprzedaży) w rozbiciu na kwoty netto i VAT?

Wykaz skrótów .................................................................................. 9 Wstęp ................................................................................................... 11 Rozdział I. System podzielonej płatności – informacje ogólne .................... 13 1. Uwagi wstępne ............................................................................. 13 2. Rachunek VAT ............................................................................. 14 3. Podzielona płatność .................................................................... 22 4. Zwrot VAT z rachunku VAT ........................................................................ 24 5. Korzyści wynikające ze stosowania podzielonej płatności ................................ 28 Rozdział II. Pytania i odpowiedzi dotyczące podzielonej płatności i rachunków VAT ................. 33 1. Wniosek o zgodę na wprowadzenie obowiązkowej podzielonej płatności w niektórych branżach ........... 33 2. Wyciągi z rachunku VAT ........................................................... 34 3. Odsetki od środków na rachunku VAT .................................... 34 4. Sposób założenia rachunku VAT .............................................. 35 5. Otworzenie rachunku VAT ........................................................ 36 6. Zgoda na uwolnienie kwot z rachunku VAT ........................... 37 7. Uwolnienie środków z rachunku VAT u podatnika mającego stałe nadwyżki ................................. 38 8. Zgłoszenie rachunku VAT .......................................................... 40 9. Utarg z kasy fiskalnej wpłacany na rachunek .......................... 41 10. Płatność kartą płatniczą a podzielona płatność ...................... 41 11. Zwrot VAT na rachunek bankowy i na rachunek VAT .......... 42 12. Podzielona płatność a kompensata kary umownej wyższej niż wartość brutto faktury ..................... 43 13. Podzielona płatność w przypadku faktury korygującej ......... 44 14. Zwroty z faktur korygujących dla osób fizycznych ................. 45 15. Zapłata za faktury z wykorzystaniem podzielonej płatności ... 46 16. Regulacje umowne w przedmiocie niestosowania podzielonej płatności .................................... 47 17. Podzielona płatność dla osób fizycznych ................................. 47 18. Podzielona płatność a kompensata ........................................... 48 19. Moment złożenia wniosku o wypłatę kwot z rachunku VAT .... 49 20. Przekazanie środków pieniężnych między dwoma bankami .... 50 21. Podzielona płatność a waluta płatności .................................... 52 22. Utarg ze sprzedaży ewidencjonowanej w kasie fiskalnej ....... 52 23. Przekazania własne między rachunkami VAT ........................ 53 24. Płatność za fakturę ...................................................................... 54 25. Płatność za fakturę nominowaną w euro ................................. 54 26. Możliwość dokonywania jednej podzielonej płatności za kilka faktur .............................. 56 27. Podzielona płatność u podatnika sprzedającego towary (usługi) z niższą stawką .............................. 57 28. Podzielona płatność – brak zapłaty całej kwoty brutto .......... 58 29. Powrót podzielonej płatności do banku odbiorcy .................. 59 30. Podzielona płatność – kolejność obciążania rachunków ....... 59 31. Wykonanie przelewu z rachunku ROR .................................... 60 32. Zapłata podzieloną płatnością kwoty większej niż VAT na fakturze ........................... 62 33. Podzielona płatność a faktury za paliwo .................................. 63 34. Zapłata za faktury w kilku etapach ........................................... 64 35. Otrzymanie podzielonej płatności innej kwoty niż kwota VAT z faktury ...................... 65 36. Podzielona płatność a faktoring ................................................ 67 37. Cash-pooling a podzielona płatność ........................................ 69 38. Split payment a odliczenie częściowe VAT z faktur ............... 69 39. Podzielona płatność a faktura pro-forma ................................ 70 40. Faktury opłacone podzieloną płatnością, od których nie można odliczyć VAT .......................... 71 41. Podzielona płatność a potrącenia z danej faktury .................. 73 42. Potrącenie kwoty wynikającej z faktury ................................... 73 43. Stawka podatku w ramach podzielonej płatności ................... 74 44. Zapłata podzieloną płatnością w ratach ................................... 75 45. „Bierny” właściciel rachunku VAT ........................................... 76 46. Korzyści wynikające ze stosowania podzielonej płatności ........................ 77 47. Przychód z tytułu wcześniejszej zapłaty VAT z rachunku VAT .................... 79 48. Zwrot VAT .................................................................................... 80 49. Informacje o numerze rachunku VAT ..................................... 81 50. Sposób księgowania podzielonych płatności ........................... 82 51. Możliwość dokonywania zapłaty w formie podzielonej płatności za wszystkie faktury ......................... 83 52. Sposób dokonywania podzielonej płatności ............................ 85 53. Określenie w podzielonej płatności płaconego zobowiązania a wiele zobowiązań jednego dłużnika z różnymi terminami płatności ....................................................................................... 86 54. Odwrotne obciążenie – brak środków na rachunku VAT ..... 88