Ceny transferowe. Nowe zasady dokumentacji

W książce w sposób kompleksowy przedstawiono problematykę cen transferowych w praktyce przedsiębiorców i organów podatkowych. Uwzględniono rewolucyjne zmiany dotyczące cen transferowych, które wejdą w życie 1 stycznia 2017 roku. Do poruszonych tu zagadnień należą m.in. metody ustalania cen transferowych, przygotowanie dokumentacji i opracowanie analizy porównawczej. Szczegółowo omówiono aktualne aspekty prawne dotyczące cen transferowych, takie jak restrukturyzacja działalności gospodarczej, przygotowanie tzw. opisu transakcji czy identyfikacje podmiotów powiązanych. Publikacja ma charakter praktycznego przewodnika, zawiera bowiem między innymi: przejrzyste objaśnienia sposobu zastosowania wskazanych metod, wzory dokumentacji cen transferowych, w tym tzw. dokumentacji local file i master file, przykład analizy porównawczej, przykłady restrukturyzacji działalności gospodarczej wraz z zaawansowanymi metodami ustalania rynkowości takich restrukturyzacji (m.in. analizą scenariuszową), omówienie odpowiedzialności zarządu i sankcji w zakresie cen transferowych, przybliżenie zasad wyceny transakcji finansowych (pożyczek, gwarancji, poręczeń). Adresaci: Książka przeznaczona jest dla osób zarządzających finansami spółek, kontrolerów finansowych, księgowych, doradców podatkowych, prawników i wykładowców akademickich.

Wykaz skrótów | str. 13 Wstęp | str. 15 Rozdział 1. Ceny transferowe w praktyce przedsiębiorców i organów podatkowych | str. 17 1.1. Ceny transferowe w Polsce | str. 18 1.2. Podsumowanie raportu | str. 18 1.3. Interpretacje oraz uprzednie porozumienia | str. 18 1.3.1. Interpretacje podatkowe | str. 19 1.3.2. Uprzednie porozumienia cenowe | str. 19 1.4. Kontrole w zakresie cen transferowych | str. 20 1.5. Polska na tle innych państw - progi powiązań kapitałowych | str. 22 1.6. Uproszczenia | str. 23 1.7. Procedury wzajemnego porozumiewania się | str. 24 Rozdział 2. Proces analizy cen transferowych | str. 26 2.1. Analiza biznesu | str. 27 2.1.1 Analiza branży | str. 27 2.1.2. Analiza otoczenia przedsiębiorstwa | str. 28 2.1.3. Analiza funkcjonalna | str. 28 2.1.4. Znaczenie oceny ryzyka w przygotowaniu analizy funkcjonalnej | str. 30 2.2. Koncepcja centrów odpowiedzialności a metody ustalania cen transferowych | str. 44 2.3. Dokumentacja | str. 45 Rozdział 3. Podmioty powiązane - na kim spoczywa ryzyko podatkowe | str. 46 3.1. Rodzaje powiązań | str. 47 3.2. Powiązania kapitałowe | str. 50 3.3. Powiązania osobowe | str. 52 3.4. Powiązania majątkowe i wynikające ze stosunku pracy | str. 53 3.5. Inne przypadki, w których możliwe jest oszacowanie dochodu | str. 55 3.5.1. Zagraniczny zakład | str. 56 3.5.2. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych | str. 57 3.6. Transakcje z udziałem spółek osobowych | str. 57 3.7. Zawarcie umowy spółki osobowej i umowy wspólnego przedsięwzięcia | str. 58 Rozdział 4. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 60 4.1. Wstęp | str. 60 4.2. Omówienie metody | str. 61 4.2.1. Krok 1 - identyfikacja transakcji porównywalnych | str. 61 4.2.2. Krok 2 - analiza porównywalności | str. 64 4.3. Przeprowadzenie analizy porównywalności transakcji | str. 64 Rozdział 5. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) | str. 73 5.1. Wstęp | str. 73 5.2. Omówienie metody | str. 75 5.2.1. Krok 1 - ustalenie kosztów | str. .75 5.2.2. Krok 2 - dane porównywalne | str. 76 5.2.3. Krok 3 - wyznaczenie marży | str. 81 Rozdział 6. Metoda ceny odsprzedaży | str. 82 6.1. Wstęp | str. 82 6.2. Typologia podmiotów handlowych | str. 85 6.3. Omówienie metody | str. 86 6.3.1. Krok 1 - obliczenie marży | str. 86 6.3.2. Krok 2 - identyfikacja transakcji porównywalnych | str. 87 6.3.3. Krok 3 - określenie poziomu marży ceny odsprzedaży dla porównywalnych transakcji i porównanie marży ceny odsprzedaży z transakcją pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 89 Rozdział 7. Metoda marży transakcyjnej netto (TNMM) | str. 91 7.1. Wstęp | str. 91 7.2. Wady i zalety metody TNMM | str. 93 7.3. Omówienie metody | str. 95 7.3.1. Wybór współczynnika | str. 95 7.3.2. Przeprowadzenie analizy porównawczej | str. 96 7.3.3. Wytypowanie podmiotów porównywalnych | str. 96 7.3.4. Analiza międzykwartylowa | str. 97 7.3.5. Przykład zastosowania metody TNMM | str. 97 7.4. Korekty w metodzie TNMM | str. 101 Rozdział 8. Metoda podziału zysków | str. 107 8.1. Wstęp | str. 107 8.2. Omówienie metody | str. 109 8.3. Warunki stosowania | str. 109 8.4. Analiza udziału (wkładu) | str. 110 8.5. Analiza rezydualna | str. 112 8.5.1. Podział którego zysku? | str. 114 Rozdział 9. Restrukturyzacja działalności gospodarczej | str. 119 9.1. Przyczyny restrukturyzacji | str. 120 9.1.1. Przyczyny ekonomiczne i społeczne | str. 120 9.1.2. Przyczyny prawne i podatkowe | str. 121 9.2. Profile funkcjonalne producentów | str. 121 9.2.1. Przetwórca (toll manufacturer) | str. 122 9.2.2. Producent kontraktowy (contract manufacturer) | str. 123 9.2.3. Producent w pełni samodzielny (fully-fledged manufacturer) | str. 124 9.3. Profile funkcjonalne dystrybutorów | str. 125 9.3.1. Pośrednik | str. 126 9.3.2. Dystrybutor o funkcjach podstawowych | str. 126 9.3.3. Dystrybutor o funkcjach rozwiniętych | str. 126 9.4. Przykład restrukturyzacji biznesu | str. 127 9.5. Dlaczego restrukturyzacja działalności budzi zainteresowanie władz podatkowych | str. 128 9.6. Analiza transakcji restrukturyzacyjnej | str. 130 9.7. Symulacja ryzyka z wykorzystaniem metod scenariuszowych (symulacja ryzyka) | str. 131 9.8. Gospodarcze przyczyny restrukturyzacji | str. 136 9.9. Przeniesienie dobra posiadającego wartość | str. 138 9.9.1. Dobra materialne | str. 138 9.9.2. Wartości niematerialne | str. 138 9.9.3. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 138 9.10. Podatkowe skutki restrukturyzacji | str. 139 Rozdział 10. Świadczenie usług i umowy o podziale kosztów | str. 140 10.1. Świadczenie usług międzygrupowych | str. 140 10.2. Czy usługa została w rzeczywistości wykonana? | str. 141 10.3. Czy usługa ma wartość zgodną z zasadą arm's length? | str. 142 10.4. Umowy o podziale kosztów | str. 143 10.4.1. Zasada arm's length w umowach CCA | str. 145 10.4.2. Zawartość umowy CCA | str. 148 10.4.3. Zmiany w składzie uczestników umowy CCA | str. 148 10.4.4. Przykład umowy CCA | str. 149 Rozdział 11. Dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej | str. 151 11.1. Definicja usług o niskiej wartości dodanej | str. 152 11.2. Opis transakcji | str. 157 Rozdział 12. Transakcje finansowe | str. 165 12.1. Środowisko finansowe grupy kapitałowej | str. 166 12.2. Pożyczki | str. 166 12.3. Niedostateczna kapitalizacja | str. 172 12.3.1. Reguły obowiązujące dla pożyczek zaciągniętych przed końcem 2014 r. | str. 172 12.3.2. Reguły obowiązujące po 1 stycznia 2015 r. | str. 175 12.3.3. Alternatywny system kwalifikowania odsetek jako kosztu podatkowego | str. 179 12.4. Cash pooling | str. 183 12.5. Gwarancje wewnątrzgrupowe | str. 186 Rozdział 13. Wartości niematerialne | str. 190 13.1. Wartości niematerialne jako przedmiot transakcji | str. 192 13.2. Wycena wartości niematerialnych i analiza porównywalności | str. 193 13.3. Dobór metody wyceny wartości niematerialnych | str. 195 13.4. Wyznaczenie stawki opłaty licencyjnej | str. 196 Rozdział 14. Analiza porównawcza | str. 201 14.1. Sposób sporządzania analizy | str. 203 14.1.1. Etap 1: Ogólna analiza informacji dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego | str. 203 14.1.2. Etap 2: Analiza warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 204 14.1.3. Etap 3: Sprawdzenie możliwości porównania warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami stosowanymi przez dany podmiot z podmiotami niezależnymi | str. 209 14.1.4. Etap 4: Identyfikacja i weryfikacja porównywalnych warunków ustalanych przez podmioty niezależne | str. 211 14.1.5. Etap 5: Wybór metody określania ceny i wybór wskaźnika zyskowności | str. 211 14.1.6. Etap 6: Proces zbierania danych porównawczych, ich analiza i weryfikacja założeń | str. 212 14.1.7. Etap 7: Analiza uzyskanych danych porównawczych | str. 216 14.2. Przykład analizy porównawczej | str. 217 Rozdział 15. Prawo celne a prawo podatkowe | str. 219 15.1. Ramy prawne | str. 220 15.2. Rozbieżności pomiędzy ceną transferową a wartością celną: aspekty prawne | str. 221 15.3. Rozbieżności pomiędzy ceną transferową a wartością celną: przypadki praktyczne | str. 222 15.3.1. Metody ustalania wartości celnej i ceny transferowej | str. 223 15.3.2. Agregacja transakcji | str. 225 15.3.3. Czas dostawy | str. 226 15.3.4. Cena pierwszej sprzedaży | str. 227 15.4. Narzędzia zarządzania ryzykiem celnym i podatkowym w związku z transakcjami pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 228 Rozdział 16. Dokumentacja cen transferowych | str. 230 16.1. Wstęp | str. 230 16.2. Pojęcie transakcji | str. 231 16.3. Wartość transakcji | str. 233 16.4. Treść dokumentacji cen transferowych | str. 236 16.4.1. Określenie funkcji, jakie będą spełniać podmioty uczestniczące w transakcji (z uwzględnieniem użytych aktywów i podejmowanego ryzyka) | str. 237 16.4.2. Przewidywane koszty związane z transakcją oraz forma i termin zapłaty | str. 240 16.4.3. Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 242 16.4.4. Wskazanie innych czynników | str. 244 16.4.5. Określenie korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji | str. 246 Rozdział 17. Wzór dokumentacji cen transferowych: "Dokumentacja cen transferowych za rok 2013 przygotowana dla Alfa sp. z o.o." | str. 248 17.1. Podstawa prawna dokumentacji | str. 248 17.2. Charakterystyka działalności spółki Alfa | str. 249 17.3. Dokumentacja: świadczenie usług doradczych | str. 250 17.3.1. Charakterystyka transakcji | str. 250 17.3.2. Analiza funkcjonalna | str. 250 17.3.3. Analiza finansowa | str. 254 17.3.4. Wynik na transakcji | str. 256 17.4. Dokumentacja: świadczenie usług tłumaczenia | str. 256 17.4.1. Charakterystyka transakcji | str. 256 17.4.2. Analiza funkcjonalna | str. 258 17.4.3. Analiza finansowa | str. 262 17.4.4. Wynik na transakcji | str. 268 17.5. Dokumentacja: pożyczka | str. 268 17.5.1. Charakterystyka transakcji | str. 268 17.5.2. Analiza funkcjonalna | str. 268 17.5.3. Analiza finansowa | str. 272 17.5.4. Wynik na transakcji | str. 275 17.6. Transakcja: refaktura kosztów | str. 275 17.6.1. Charakterystyka transakcji | str. 275 17.6.2. Analiza funkcjonalna | str. 275 17.6.3. Analiza finansowa | str. 277 17.6.4. Wynik na transakcji | str. 278 Rozdział 18. Nowe regulacje w zakresie cen transferowych | str. 279 18.1. Obowiązek dokumentacyjny | str. 281 18.2. Transakcje podlegające obowiązkowi dokumentacyjnemu | str. 285 18.3. Rodzaje dokumentacji | str. 287 18.3.1. Dokumentacja lokalna | str. 287 18.3.2. Dokumentacja grupowa | str. 289 18.4. Termin przygotowania dokumentacji cen transferowych | str. 290 Rozdział 19. Wzór nowej dokumentacji cen transferowych | str. 292 Rozdział 20. Sankcje w zakresie cen transferowych | str. 309 20.1. Doszacowanie dochodu | str. 310 20.2. Stawka 50% w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych | str. 312 20.3. Tryb, w jakim organy mogą zażądać przedstawienia dokumentacji | str. 313 20.4. Skutki złożenia niekompletnej dokumentacji | str. 315 20.5. Ograniczenia okresu, jakiego może dotyczyć zastosowanie stawki 50% | str. 316 20.6. Sankcje karne skarbowe | str. 318 20.7. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego | str. 320 20.8. Doszacowanie VAT | str. 322 Rozdział 21. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych | str. 324 21.1. Rodzaje porozumień | str. 324 21.2. Procedura zawarcia porozumienia | str. 326 21.3. Terminy wydania porozumienia | str. 328 21.4. Zmiana porozumienia | str. 329 21.5. Koszty wydania porozumienia | str. 329 21.6. Krytyka rozwiązania polskiego | str. 330 Rozdział 22. Spółki CFC | str. 331 Indeks | str. 339