Podatki i opłaty lokalne. 601 pytań i odpowiedzi

Książka zawiera omówienie najważniejszych problemów zgłaszanych przez organy podatkowe i podatników. Autorzy poprzez powołanie się na najnowsze orzecznictwo sądowe oraz literaturę przedmiotu w jasny sposób wskazuję rozwiązania problematycznych kwestii. W opracowaniu czytelnik sprawdzi m.in.: czy budowle usytuowane w wyrobiskach górniczych podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, czy Linie kablowe ułożone w kanalizacji kablowej podlegają opodatkowaniu, co potwierdza wystąpienie na danym terenie klęski żywiołowej, czy rada gminy może uchwalić stawki zerowe w podatku od środków transportowych. Adresaci: Publikacja jest przeznaczona przede wszystkim dla praktyków, zarówno pracowników gminnych organów podatkowych, jak i doradców podatkowych oraz radców prawnych. Może stanowić także cenną pomoc dla podatników.

Wykaz skrótów str. 27 Od autorów str. 33 Rozdział I Podatek od nieruchomości str. 35 1. Czy syndyk masy upadłości jest podatnikiem podatku od nieruchomości? str. 35 2. Obowiązki syndyka jako podatnika podatku od nieruchomości str. 37 3. Kto jest podatnikiem w zakresie gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi, stanowiącymi własność Skarbu Państwa, wydzierżawionymi osobie fizycznej? str. 39 4. Przejście obowiązku podatkowego w przypadku śmierci podatnika str. 41 5. Czy starosta jest podatnikiem podatku od nieruchomości? str. 41 6. Opodatkowanie linii kablowych ułożonych w "cudzej" kanalizacji kablowej str. 44 7. Opodatkowanie budynku wybudowanego na cudzym gruncie str. 47 8. Obowiązek podatkowy dzierżawcy gruntu gminnego str. 48 9. Wynajem lokali gminnych a podatnik podatku od nieruchomości str. 50 10. Czy posiadacz "części" nieruchomości stanowiącej własność jednostki samorządu terytorialnego jest podatnikiem podatku od nieruchomości? str. 51 11. Wynajem lokalu mieszkalnego od gminy a obowiązek podatkowy str. 51 12. Opodatkowanie garaży stanowiących własność gminy wynajętych osobom fizycznym str. 52 13. Czy na poddzierżawcy nieruchomości komunalnej ciąży obowiązek podatkowy? str. 53 14. Czy na poddzierżawcy nieruchomości Skarbu Państwa ciąży obowiązek podatkowy? str. 54 15. Kto powinien płacić podatek od nieruchomości od garażu wybudowanego na gruncie gminnym? str. 55 16. Na kim spoczywa obowiązek podatkowy w przypadku wydzierżawienia nieruchomości gminnych? str. 56 17. Kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości w zakresie gruntów (Tr) nadleśnictwa wydzierżawionych przedsiębiorstwu eksploatacji rurociągów? str. 57 18. Kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości od gruntów oznaczonych w ewidencji gruntów i budynków jako Tr - nadleśnictwo czy posiadacz zależny? str. 58 19. Czy umowa z zarządcą lub administratorem przenosi obowiązek podatkowy str. 60 20. Kto płaci podatek od nieruchomości, gdy współwłaścicielami gruntu zwolnionego przez radę gminy z tego podatku są gmina i powiat? str. 64 21. Jak opodatkować piwnicę przynależną do mieszkania? str. 65 22. Czy niepełnoletni jest podatnikiem? str. 66 23. Czy podatek od budynków i gruntów wspólnych obciąża wszystkich współwłaścicieli? str. 66 24. Jak opodatkować grunty, budynki i budowle będące w dyspozycji zakładu wodnokanalizacyjnego w oparciu o umowę o administrowanie? str. 67 25. Na kim spoczywa obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości w przypadku budynku gospodarczego wybudowanego na dzierżawionym gruncie? str. 68 26. Kogo opodatkować - właściciela czy użytkownika nieruchomości? str. 72 27. Przekazanie części sieci wodociągowej a obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości str. 73 28. Co należy rozumieć pod pojęciem posiadania bez tytułu prawnego? str. 74 29. Kto powinien płacić podatek od działki i budynku mieszkalnego, których współwłaścicielami po połowie są osoba fizyczna oraz stowarzyszenie posiadające osobowość prawną? str. 79 30. Zasady opodatkowania nieruchomości wspólnych a odrębna własność lokali str. 80 31. Czy grunty poddane rekultywacji podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? str. 86 32. Czy grunty sklasyfikowane w operatach geodezyjnych symbolem np. Bp BR VI należy opodatkować podatkiem rolnym, czy podatkiem od nieruchomości? str. 91 33. Czy zamknięte składowiska odpadów komunalnych spełniają kryteria definicji budowli związanej z prowadzeniem działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? str. 95 34. Opodatkowanie stacji bazowej telefonii komórkowej str. 96 35. Kiedy rolnik prowadzi działalność gospodarczą (jest przedsiębiorcą)? str. 99 36. Opodatkowanie domków letniskowych (kempingowych) wynajmowanych przez osobę prowadzącą gospodarstwo agroturystyczne str. 100 37. Czy budynek pozbawiony dachu podlega opodatkowaniu? str. 101 38. Jak opodatkować nieużytki? str. 103 39. Jak należy opodatkować tablice reklamowe przedsiębiorcy osadzone na betonowej stopie posadowionej na ziemi lub betonowym fundamencie, ustawione na gruntach stanowiących własność innych podmiotów? str. 105 40. Jak opodatkować grunty sklasyfikowane jako Ws? str. 106 41. Jak prawidłowo opodatkować grunty pod wodami? str. 107 42. Jak opodatkować grunty przeznaczone pod wydobycie wapna łąkowego? str. 110 43. Jak opodatkować grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako tereny kolejowe "Tk" zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej związanej ze świadczeniem usług składowania i spedycji drewna? str. 111 44. Czy Spółdzielnia Produkcji i Usług Rolniczych prowadząca działalność rolniczą płaci podatek od budowli? str. 115 45. Czy użytki rolne (R III) zajęte na budowę linii kablowej podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? str. 116 46. Czy organ podatkowy może dokonać zmian w ewidencji gruntów i budynków? str. 118 47. Opodatkowanie gruntów i zlokalizowanych na nich wyciągów narciarskich będących w posiadaniu Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji str. 120 48. Czy część budowli może podlegać opodatkowaniu? str. 124 49. Czy kolektory słoneczne i farmy słoneczne podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? str. 127 50. Czy tablica reklamowa trwale związana z gruntem jest budowlą? str. 133 51. Opodatkowanie elektrowni wiatrowej str. 134 52. Czy organ podatkowy może pominąć dane z ewidencji gruntów przy wymiarze podatku? str. 136 53. Budowle wykorzystywane do działalności leśnej a podatek od nieruchomości str. 140 54. Czy podlega opodatkowaniu oczyszczalnia ścieków należąca do spółdzielni mieszkaniowej? str. 141 55. Czy budowle usytuowane w wyrobiskach górniczych podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? str. 142 56. Opodatkowanie terenów mieszkaniowych na gruntach oznaczonych jako BR IIIb oraz Bz R IIIb str. 148 57. Jak opodatkować grunty oznaczone w ewidencji gruntów i budynków symbolem: R Bp V, R Bi IV oraz R Bz IVa? str. 151 58. Czy namiot jest tymczasowym obiektem budowlanym? str. 152 59. Opodatkowanie trafostacji str. 154 60. Jak należy opodatkować grunty zajęte pod budowę zapory wodnej? str. 157 61. Czy opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają tylko "budowlane" elementy siłowni wiatrowej? str. 162 62. Budynek jako przedmiot opodatkowania str. 164 63. Domek letniskowy - budynek czy budowla? str. 164 64. Czy nieużytki oznaczone symbolem N będące w posiadaniu rolnika nieprowadzącego działalności gospodarczej powinny być opodatkowane podatkiem od nieruchomości czy podatkiem rolnym? Czy za podstawę opodatkowania należy przyjąć powierzchnię wyrażoną w metrach kwadratowych? str. 167 65. Opodatkowanie gruntów rolnych i leśnych będących w posiadaniu podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wydobywania kruszywa str. 168 66. Jak należy opodatkować grunty zajęte na pole golfowe? str. 173 67. Czy przeznaczenie gruntu decyduje o rodzaju opodatkowania działki pod domkiem letniskowym? str. 177 68. Czy linie kablowe ułożone w kanalizacji kablowej podlegają opodatkowaniu? str. 178 69. Opodatkowanie gruntów rolnych zajętych na pola golfowe str. 186 70. Jakim podatkiem opodatkować grunt, który w ewidencji geodezyjnej oznaczony jest symbolem BLs? str. 188 71. Jak opodatkować grunty o powierzchni 1,05 ha wchodzące w skład gospodarstwa rolnego, które po zmianie geodezyjnej oznaczono jako B? str. 189 72. Jakim podatkiem należy opodatkować grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako Bp? str. 190 73. Czy przydomowe zbiorniki na gaz płynny (propanbutan) są opodatkowane podatkiem od nieruchomości? str. 191 74. Czy morskie farmy wiatrowe podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? str. 196 75. Czy dystrybutory paliwowe i agregaty pompowe podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? str. 201 76. Czy klatka schodowa w budynku (pawilon handlowy dwukondygnacyjny), w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, podlega opodatkowaniu? str. 205 77. Czy ciągi komunikacyjne należy traktować jako klatkę schodową? str. 206 78. W związku z pojawiającymi się wątpliwościami, proszę o wyjaśnienie, co należy rozumieć pod terminem "kondygnacja"? str. 207 79. Czy jest możliwe procentowe określenie wartości części budowli podlegającej opodatkowaniu? str. 212 80. Jak należy ustalić podstawę opodatkowania budowli stanowiącej własność gminy wydzierżawionej osobie prawnej? str. 214 81. Czy wchodzące w skład budynku mieszkalnego strychy (nieużytkowe) podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? str. 215 82. Czy stan techniczny stropu ma wpływ na ustalenie powierzchni użytkowej kondygnacji? str. 216 83. Opodatkowanie nieruchomości stanowiących współwłasność małżonków, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą str. 216 84. Budynek gospodarczy wykorzystywany do celów mieszkalnych str. 219 85. Budynki internatowe str. 221 86. Budynki na użytkach rolnych str. 225 87. Opodatkowanie lokalu mieszkalnego zajętego na obsługę administracyjną biura str. 227 88. W jaki sposób należy opodatkować nieruchomości i obiekty budowlane klubu tenisowego działającego jako stowarzyszenie? str. 228 89. Jak prawidłowo opodatkować grunt stanowiący współwłasność osoby fizycznej i spółki z o.o.? str. 233 90. Opodatkowanie domków kempingowych str. 237 91. Zawieszenie działalności gospodarczej a zasady opodatkowania budynków str. 239 92. Jak prawidłowo opodatkować grunty o powierzchni 0,1615 ha oznaczone w ewidencji gruntów i budynków jako "dr", stanowiące współwłasność osoby fizycznej i spółki akcyjnej? str. 243 93. Nieruchomość współwłaścicieli, z których jeden jest przedsiębiorcą str. 244 94. Opodatkowanie budynków i budowli spółdzielni mieszkaniowej str. 247 95. Jakimi stawkami należy opodatkować budynki mieszkalne i gospodarcze będące w posiadaniu spółki? str. 248 96. Jak udokumentować "względy techniczne"? str. 249 97. Jak opodatkować budynek w gospodarstwie rolnym okresowo zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej? str. 252 98. Jak opodatkować część budynku, w którym prowadzi się w okresie letnim skup runa leśnego? str. 253 99. Opodatkowanie gruntów i budynków spółki z o.o. prowadzącej działalność rolniczą str. 254 100. Opodatkowanie garażu w budynku mieszkalnym str. 256 101. Jakimi stawkami podatku należy opodatkować budynek wczasowoapartamentowy? str. 257 102. Zmiana sposobu użytkowania gruntu i budynku a wysokość stawki podatku str. 259 103. Opodatkowanie nieruchomości będących w posiadaniu przedsiębiorcy str. 260 104. Opodatkowanie budynku mieszkalnousługowego str. 262 105. Opodatkowanie budynku mieszkalnego będącego w posiadaniu przedsiębiorcy str. 264 106. Jak opodatkować grunty przedsiębiorcy (osoby prawnej), przeznaczone na pasy ochronne? str. 265 107. Jak należy opodatkować następujące pomieszczenia w budynku kina: mieszkanie, kawiarnię i salę kina? str. 266 108. Czy wyeksploatowanie złoża może być uznane za względy techniczne? str. 266 109. Jakimi stawkami należy opodatkować grunt pod budynkiem mieszkalnym zajętym na prowadzenie działalności gospodarczej? str. 270 110. Opodatkowanie gruntów związanych z budynkami mieszkalnymi, wykorzystywanych w części na prowadzenie działalności gospodarczej str. 271 111. Jakimi stawkami opodatkować całoroczny budynek letniskowy? str. 273 112. Jakimi stawkami należy opodatkować użytki rolne oraz grunty leśne poddane rekultywacji? str. 275 113. Opodatkowanie budynku należącego do Ochotniczej Straży Pożarnej str. 279 114. Zasady opodatkowania gruntów stanowiących własność małżonków, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą str. 280 115. Opodatkowanie obiektów budowlanych w agroturystyce str. 283 116. Jak opodatkować budynki i grunty w gospodarstwie agroturystycznym? str. 285 117. Jakimi stawkami należy opodatkować budynek niemieszkalny rolnika prowadzącego działalność polegającą na wynajmie pokoi gościnnych? str. 286 118. Jaką stawkę podatku od nieruchomości należy zastosować w przypadku, gdy osoba fizyczna posiadająca gospodarstwo rolne prowadzi wynajem pokoi w liczbie 5 oraz dodatkowo wynajmuje 3 pokoje w tym samym budynku i zgłoszone ma je jako działalność gospodarczą? str. 289 119. Stawka podatku od nieruchomości dla budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym str. 290 120. Jak opodatkować garaże piętrowe? str. 297 121. Jak opodatkować budynek i grunt wykorzystywany na prowadzenie ośrodka wczasowego str. 297 122. Jak opodatkować zakupiony wraz z gruntami budynek mieszkalny do remontu oraz budynek gospodarczy do wyburzenia? str. 298 123. Budynki i budowle nieużytkowane ze względów technicznych str. 299 124. Jak opodatkować niewykorzystywane nieruchomości jednostek samorządu terytorialnego? str. 302 125. Jak opodatkować nieużywaną część zajazdu? str. 302 126. Zasady opodatkowania gruntów i budynków zakładów opieki zdrowotnej str. 303 127. Czy brak decyzji organów administracji publicznej na prowadzenie składowiska odpadów uzasadnia przyjęcie "względów technicznych", o których mowa w art. 1a ust. 1 pkt 3 u.p.o.l.? str. 306 128. Budynek w części związany z działalnością gospodarczą a ustalenie podatku od nieruchomości str. 310 129. Jak opodatkować wykorzystywany sezonowo budynek i stajnię wzniesione przez spółkę z o.o. na własnych gruntach rolnych? str. 311 130. Na czym polega "związek" nieruchomości z działalnością gospodarczą? str. 313 131. Czy posiadanie przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą gruntów, budynków lub budowli zawsze przesądza o ich opodatkowaniu według najwyższych stawek? str. 315 132. Czy zapisy wynikające z planu zagospodarowania przestrzennego decydują o zaliczeniu gruntów do kategorii związanych z działalnością gospodarczą? str. 317 133. Według jakich stawek opodatkować garaże i lokale użytkowe w wielorodzinnych budynkach mieszkalnych stanowiące własność dewelopera? str. 318 134. Według jakich stawek podatku od nieruchomości należy opodatkować budynki aresztów śledczych i więzień? str. 321 135. Czy stawki podatku uchwalone w trakcie roku mogą być wprowadzone z mocą wsteczną? str. 325 136. Czy określenie w uchwale rady gminy nowej stawki podatku jest możliwe po upływie terminu do jego zapłaty? str. 326 137. Co należy rozumieć pod pojęciem nieuchwalenia stawek podatków, o którym mowa w art. 20a ust. 1 u.p.o.l str. 326 138. Opodatkowanie lokali przedsiębiorcy niewykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej str. 331 139. Jak opodatkować grunt pod budynkiem mieszkalno usługowym? str. 332 140. Jak opodatkować budynki wykorzystywane przez domy opieki społecznej? str. 334 141. Opodatkowanie nieruchomości zajętych na prowadzenie komunalnej działalności gospodarczej str. 335 142. Jak opodatkować młyn zakupiony z przeznaczeniem na pensjonat? str. 338 143. Jak opodatkować grunt okresowo wykorzystywany do działalności gospodarczej? str. 338 144. Opodatkowanie biura GOPS znajdującego się w budynku urzędu gminy str. 339 145. Opodatkowanie lokalu użytkowego stanowiącego współwłasność str. 340 146. Opodatkowanie działki rzemieślniczej str. 343 147. Opodatkowanie gruntów spółki zakupionych pod budownictwo mieszkaniowe w trakcie trwania inwestycji i po jej zakończeniu str. 344 148. Według jakich stawek podatku od nieruchomości opodatkować majątek osobisty przedsiębiorców? str. 345 149. Zasady opłacania podatku od nieruchomości przez spółkę jawną str. 349 150. Jak rozumieć termin "grunt związany z budynkiem mieszkalnym"? str. 350 151. Sposób opodatkowania budynków z lokalami pod wynajem str. 350 152. Opodatkowanie gruntu zakupionego na wybudowanie mieszkań pod wynajem str. 351 153. Jak należy opodatkować grunt pod budynkiem, jeśli piętro budynku stanowią lokale mieszkalne i są własnością osób prywatnych, na parterze zaś znajduje się lokal użytkowy będący własnością przedsiębiorcy, który prowadzi w nim działalność gospodarczą? str. 352 154. Brak uchwały w sprawie stawek podatku od nieruchomości str. 352 155. Czy można zwolnić na mocy uchwały rady gminy drogi prywatne? str. 353 156. Opodatkowanie niewykorzystywanej części nieruchomości będącej w posiadaniu przedsiębiorcy str. 354 157. Czy likwidacja linii kolejowej mieści się w pojęciu "względy techniczne"? str. 355 158. Działalność sezonowa a obowiązek podatkowy str. 362 159. Samowola budowlana a sposób opodatkowania budynku i gruntu str. 364 160. Opodatkowanie nieczynnej kotłowni str. 364 161. Lokal zajęty przez partię polityczną str. 365 162. Według jakich stawek podatku od nieruchomości należy opodatkować lokal garażowy znajdujący się w wielorodzinnym budynku mieszkalnym stanowiący odrębną nieruchomość? str. 366 163. Co należy rozumieć pod pojęciem względów technicznych i w jaki sposób je udokumentować? str. 368 164. Czy w trakcie trwania remontu budynku można mówić o wystąpieniu "względów technicznych"? str. 372 165. Czy brak śniegu może być uznany za "względy techniczne"? str. 372 166. Zasady opodatkowania nieruchomości i obiektów budowlanych w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej str. 376 167. Czy spółdzielnia producentów owoców i warzyw może korzystać ze zwolnienia od podatku od nieruchomości uregulowanego w art. 7 ust. 1 pkt 13 u.p.o.l.? str. 377 168. Opodatkowanie budynków gospodarczych związanych z działalnością leśną str. 381 169. Zwolnienie od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych str. 382 170. Zwolnienie budynków służących wyłącznie działalności rolniczej str. 383 171. Czy budynki będące własnością rolnika są zwolnione od podatku od nieruchomości, gdy nie znajdują się na terenie gospodarstwa rolnego, tylko np. w innej miejscowości? str. 384 172. Jak należy opodatkować szklarnię zajętą na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej? str. 385 173. Budynki służące przechowywaniu drewna opałowego a zwolnienie od podatku od nieruchomości str. 389 174. Opodatkowanie budynków zajętych na działy specjalne produkcji rolnej str. 390 175. Jakie są zasady zwolnienia od podatku od nieruchomości budynków gospodarczych służących działalności rolniczej, leśnej i rybackiej? str. 390 176. Zwolnienie budowli kolejowych i zajętych pod nie gruntów str. 394 177. Czy warunkiem stosowania zwolnienia z art. 7 ust. 1 pkt 3 u.p.o.l. jest faktyczne wykorzystywanie lotniska? str. 396 178. Czy dla stosowania zwolnienia od podatku od nieruchomości uregulowanego w art. 7 ust. 1 pkt 1a u.p.o.l. wystarczy sama "gotowość" do świadczenia usługi udostępniania infrastruktury kolejowej? Czy też należy faktycznie infrastrukturę udostępniać? str. 401 179. Zwolnienie gruntów i budynków wpisanych indywidualnie do rejestru zabytków str. 406 180. Jak opodatkować mieszkanie wyodrębnione w zabytkowym pałacu? str. 407 181. Czy grunty pod budynkami wpisanymi indywidualnie do rejestru zabytków są zwolnione od podatku od nieruchomości? str. 408