Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce

W monografii Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce zaprezentowano całokształt problemów związanych z opodatkowaniem pracy zagranicznej. Przedstawiono w niej zasady opodatkowania dochodów z pracy wykonywanej przez polskich podatników za granicą oraz przez zagranicznych rezydentów w Polsce. Analizie poddano zarówno obowiązki pracodawcy (płatnika), jak i pracownika. W książce omówione zostały różne sposoby zatrudnienia, które różnią się m.in.: położeniem rezydencji podatkowej pracownika oraz pracodawcy, miejscem świadczenia pracy, wykonywaniem pracy w przedsiębiorstwie głównym, jego zagranicznym zakładzie lub miejscu zamieszkania pracownika. Autor opisuje w szczególności zasady rozpoznawania przychodów, stosowania zwolnień przedmiotowych, potrącania kosztów, odliczania polskich i zagranicznych składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego, rozliczania zaliczek, zasady opodatkowania wynikające z umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W opracowaniu znajdziesz również omówienie takich zagadnień jak: wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego, stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych, ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu, rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia, opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej, odszkodowania, koszty przeniesienia służbowego, dodatek za rozłąkę, dopłaty do wypoczynku, zwolnienie związane z pobytem za granicą, dojazd do pracy, wykorzystywanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych, odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe, odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego, zaliczki na podatek dochodowy w przypadku zatrudnienia: polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą, zagranicznego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce, polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce, polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą, zagranicznego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce, wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego oraz zagranicznego pracodawcy. Przedstawiając swoją ocenę przepisów, autor pozytywnie lub negatywnie konfrontuje ją z praktyką działań organów podatkowych i sądów. Adresaci:Publikacja jest przeznaczona dla adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych i sędziów, którzy na co dzień zajmują się opodatkowaniem dochodów z pracy. Będzie cennym źródłem wiedzy dla menadżerów wszystkich szczebli oraz przedsiębiorców różnych branż.

Wykaz skrótów .................................................................................. 9 Wstęp ................................................................................................... 15 Rozdział I. Nieograniczony oraz ograniczony obowiązek podatkowy ...... 17 1. Nieograniczony obowiązek podatkowy w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych .......... 17 2. Wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego .................................... 25 3. Ograniczony obowiązek podatkowy ..................................... 36 4. Obowiązek podatkowy podatnika a obowiązki płatnika ... 38 Rozdział II. Metody unikania podwójnego opodatkowania .......................... 45 1. Uwagi ogólne ............................................................................. 45 2. Metoda wyłączenia z zastrzeżeniem progresji ..................... 45 3. Metoda zaliczenia (kredytu podatkowego) .......................... 52 4. Stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych ........................ 60 Rozdział III. Postanowienia umów międzynarodowych dotyczące dochodów z pracy najemnej ............ 65 1. Uwagi ogólne ............................................................................. 65 2. Zasada podstawowa – opodatkowanie w państwie źródła (świadczenia pracy) ................ 67 3. Praca najemna a inne normy rozdziału umów międzynarodowych (zatrudnienie menedżerów, urzędników i in.) ..... 68 4. Zakres przedmiotowy świadczeń objętych normą rozdziału „praca najemna” .................................. 72 5. Ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu ............................................................. 73 6. Wyjątek od zasady głównej – opodatkowanie tylko w państwie rezydencji pracownika .............................. 79 7. Długość pobytu a opodatkowanie w państwie źródła ................................... 80 8. Zatrudnienie przez rezydenta państwa źródła ........................................ 88 9. Rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia ..................................................... 99 10. Zatrudnienie w zakładzie położonym w państwie źródła ....... 105 11. Stosowanie umowy międzynarodowej – analiza stanu faktycznego na dzień świadczenia pracy czy wypłaty wynagrodzenia ................................................... 109 12. Różne przypadki zatrudnienia a umowy międzynarodowe ..................................................... 114 13. Pracownicy zatrudnieni w transporcie międzynarodowym .................................................................. 115 14. Szczególne postanowienia niektórych umów międzynarodowych ........................................................... 133 15. Opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej ...................................................... 135 16. Pracownicy państwowi ............................................................ 136 Rozdział IV. Przychody z pracy „zagranicznej” w polskim prawie podatkowym ......................... 149 1. Definiowanie przychodu podatkowego ................................. 149 2. Świadczenia dla pracowników oddelegowanych jako przychód ze stosunku pracy ................................ 150 3. Świadczenia „imigracyjne” ..................................................... 162 Rozdział V. Zwolnienia przedmiotowe .............................................................. 167 1. Uwagi ogólne ............................................................................. 167 2. Odszkodowania ........................................................................ 171 3. Odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe .......................... 173 4. Ubiór służbowy ......................................................................... 173 5. Świadczenia BHP ...................................................................... 173 6. Wykorzystanie majątku prywatnego pracownika ............... 176 7. Koszty przeniesienia służbowego ........................................... 176 8. Przewóz pracowników ............................................................. 177 9. Dodatek za rozłąkę ................................................................... 178 10. Zakwaterowanie pracowników .............................................. 179 11. Wykorzystywanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych .......................................................... 180 12. Dochody marynarzy ................................................................ 181 13. Zapomogi ................................................................................... 181 14. Świadczenia „służbowe” .......................................................... 182 15. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ........................... 183 16. Świadczenie „żłobkowe” .......................................................... 183 17. Dopłaty do wypoczynku ......................................................... 184 18. Szkolenie pracowników ........................................................... 185 19. Odsetki za zwłokę ..................................................................... 186 20. Służba zagraniczna ................................................................... 186 21. Dojazd do pracy ........................................................................ 187 22. Zagraniczne podróże służbowe .............................................. 187 23. Zwolnienie związane z pobytem za granicą ......................... 191 Rozdział VI. Koszty uzyskania przychodów ....................................................... 203 Rozdział VII. Odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego ........................ 209 1. Składki polskiego ubezpieczenia społecznego ..................... 209 2. Składki zagranicznego ubezpieczenia społecznego ............. 217 3. Składki ubezpieczenia zdrowotnego...................................... 225 Rozdział VIII. Zasady wpłacania zaliczek .............................................................. 231 1. Zakres podmiotowy płatnika ................................................. 231 2. Zatrudnienie polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą ...................... 237 3. Zatrudnienie zagranicznego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce ........................... 247 4. Zatrudnienie polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce ......................... 248 5. Zatrudnienie polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą ...................... 249 6. Zatrudnienie zagranicznego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce ........... 251 7. Umowy międzynarodowe a wpłacanie zaliczek przez pracownika ....................................................... 252 Rozdział IX. Formularze podatkowe .................................................................... 255 Rozdział X. Wynagrodzenie za czas choroby i zasiłki chorobowe ............... 263 1. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego pracodawcy ................................................ 263 2. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od zagranicznego pracodawcy ................................................ 267 3. Odprawa emerytalna................................................................ 268 4. Zasiłki chorobowe .................................................................... 269 Rozdział XI. Ulga „abolicyjna” .............................................................................. 279 Bibliografia ......................................................................................... 289