ebook Ceny transferowe. Lokalna i grupowa dokumentacja podatkowa oraz inne obowiązki sprawozdawcze Ewa Ścierska, Danuta Langer-Babicz, Małgorzata Paszek, Paweł Babicz

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2016

Książka stanowi poradnik, w którym w sposób kompleksowy omówiono zmiany w zakresie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych, które wejdą w życie od 1 stycznia 2017 r., skupiając się na kwestiach mogących być źródłem rozbieżności interpretacyjnych, a w efekcie potencjalnych sporów z organami podatkowymi. Publikacja obejmuje rozważania na temat możliwych kierunków interpretacji znowelizowanych przepisów, które zostały zobrazowane licznymi przykładami. Na szczególną uwagę zasługuje wzór dokumentacji podatkowej (lokalnej i grupowej) będący propozycją zastosowania nowych rozwiązań do typowych transakcji między podmiotami powiązanymi. W opracowaniu przedstawiono m.in.:

źródła międzynarodowych regulacji dotyczących cen transferowych,
elementy dokumentacji podatkowej lokalnej, a w sposób szczególny budzące wątpliwości sformułowania przepisów w zakresie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) oraz opisu danych finansowych, pozwalających na porównanie rozliczeń z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego,
definicję podmiotów zobligowanych do włączenia do dokumentacji podatkowej lokalnej analiz danych porównawczych, omówienie etapów tego procesu oraz czynników porównywalności,
okoliczności, w których materializuje się obowiązek dołączenia do dokumentacji lokalnej informacji o grupie podmiotów powiązanych oraz poszczególne jej elementy,
analizę dodatkowych obowiązków sprawozdawczych, takich jak raportowanie według krajów, uproszczone sprawozdanie i oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji.
Autorzy poszukują ponadto odpowiedzi na pytania: jakie podmioty zobligowane będą do tworzenia dokumentacji podatkowej, uwzględniając kwestię odpowiedniej skali działalności oraz istnienia powiązań (kryterium podmiotowe), a także jakie relacje będą uznane za kwalifikujące się do ujęcia w dokumentacji lokalnej (zakres przedmiotowy).

Adresaci:
Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla kadry menedżerskiej, specjalistów ds. finansów i księgowości - dyrektorów finansowych, analityków oraz księgowych, jak również osób odpowiedzialnych za sporządzanie dokumentacji podatkowej, w tym radców prawnych i doradców podatkowych. Zainteresuje także pracowników naukowych i studentów.

Spis treści ebooka Ceny transferowe. Lokalna i grupowa dokumentacja podatkowa oraz inne obowiązki sprawozdawcze

WYKAZ SKRÓ,TÓ,W ,9

WSTĘP ,11

CZĘŚĆ PIERWSZA
ANALIZA REGULACJI

ROZDZIAŁ 1
WPŁYW REGULACJI MIĘDZYNARODOWYCH NA KSZTAŁT POLSKICH b PRZEPISÓ,W W b ZAKRESIE CEN TRANSFEROWYCH ,17
1.1. Źródła regulacji międzynarodowych dotyczących transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi ,18
1.1.1. Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych ,20
1.1.2. Pakiet działań BEPS ,24
1.1.3. Działalność Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych ,33
1.2. Regulacje polskie w kontekście uregulowań międzynarodowych ,44

ROZDZIAŁ 2
ZAKRES PODMIOTOWY OBOWIĄZKU SZCZEGÓ,LNEGO DOKUMENTOWANIA TRANSAKCJI ,49
2.1. Podmioty zobligowane do tworzenia dokumentacji podatkowej ,50
2.1.1. Podział powiązań w stanie prawnym do dnia 31 grudnia 2016 r. ,50
2.1.2. Powiązania w stanie prawnym od dnia 1 stycznia 2017 r. ,60
2.2. Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej ,61
2.3. Skala działalności ,63
2.4. Podatnicy rozpoczynający działalność ,67
Ocena regulacji ,67
Porównanie przepisów sprzed i po nowelizacji ,68

ROZDZIAŁ 3
ZAKRES PRZEDMIOTOWY OBOWIĄZKU SZCZEGÓ,LNEGO DOKUMENTOWANIA TRANSAKCJI ,75
3.1. Pojęcie transakcji ,75
3.1.1. Umowy zarządzania płynnością ,77
3.1.2. Aport ,78
3.1.3. Umorzenie wierzytelności ,79
3.1.4. Zbycie udziałów celem ich umorzenia ,79
3.1.5. Darowizna ,80
3.2. Inne zdarzenia, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi ,81
3.3. Istotny wpływ transakcji lub innych zdarzeń na wysokość dochodu (straty) podatnika ,85
3.4. Umowa spółki niebędącej osobą prawną oraz umowa wspólnego przedsięwzięcia lub inna umowa o podobnym charakterze ,93
3.5. Relacje z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową ,94
3.6. Wyłączenia obowiązku dokumentowania określonych kategorii transakcji ,96
3.7. Dokumentacja podatkowa transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów ,97
Ocena regulacji ,99
Porównanie przepisów sprzed i po nowelizacji ,100

ROZDZIAŁ 4
DOKUMENTACJA PODATKOWA LOKALNA (LOCAL FILE) ,103
4.1. Forma dokumentacji podatkowej lokalnej ,104
4.2. Elementy dokumentacji podatkowej lokalnej w rozumieniu polskich przepisów a regulacje międzynarodowe ,104
4.3. Część pierwsza dokumentacji podatkowej lokalnej &ndash, opis transakcji oraz innych zdarzeń mających istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) ,108
4.3.1. Ogólna charakterystyka transakcji lub innych zdarzeń ,108
4.3.2. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne, dotyczące tych transakcji lub innych zdarzeń ,109
4.3.3. Dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te zdarzenia ,110
4.3.4. Opis przebiegu transakcji lub innych zdarzeń ,111
4.3.5. Wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) ,112
4.4. Część druga dokumentacji podatkowej lokalnej &ndash, analiza danych porównawczych ,117
4.5. Część trzecia dokumentacji podatkowej lokalnej &ndash, opis danych finansowych podatnika ,117
4.6. Część czwarta dokumentacji podatkowej lokalnej &ndash, informacje o podatniku ,123
4.7. Część piąta dokumentacji podatkowej lokalnej &ndash, dokumenty ,125
Ocena regulacji ,126
Porównanie przepisów sprzed i po nowelizacji ,127

ROZDZIAŁ 5
ANALIZY DANYCH PORÓ,WNAWCZYCH JAKO OBLIGATORYJNY ELEMENT DOKUMENTACJI CEN TRANSFEROWYCH ,131
5.1. Pojęcie analizy danych porównawczych ,132
5.2. Progi wartościowe dla wymogu wykonywania analiz danych porównawczych ,133
5.3. Elementy analizy danych porównawczych ,138
5.4. Opis zgodności warunków transakcji oraz innych zdarzeń z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty ,143
Ocena regulacji ,148
5.5. Źródła danych porównawczych ,149
5.6. Analiza porównywalności ,155

ROZDZIAŁ 6
DOBÓ,R METODY KALKULACJI CEN TRANSFEROWYCH W KONTEKŚCIE ANALIZY PORÓ,WNAWCZEJ ,174
6.1. Metody określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen ,174
6.2. Tradycyjne metody szacowania dochodu (straty) ,176
6.3. Metody zysku transakcyjnego szacowania dochodu (straty) ,193

ROZDZIAŁ 7
DOKUMENTACJA PODATKOWA GRUPOWA (MASTER FILE) ,201
7.1. Zakres podmiotowy obowiązku sporządzania dokumentacji grupowej (master file) ,202
7.1.1. Podmioty zobowiązane do dołączenia informacji o grupie podmiotów powiązanych do dokumentacji podatkowej ,202
7.1.2. Wyznaczenie podmiotu odpowiedzialnego za sporządzenie informacji o grupie podmiotów powiązanych ,207
7.1.3. Termin sporządzenia i aktualizacji informacji o grupie podmiotów powiązanych ,209
7.1.4. Język, w jakim powinna zostać sporządzona informacja o grupie podmiotów powiązanych ,212
7.2. Elementy dokumentacji grupowej (master file) w rozumieniu polskich przepisów a regulacje międzynarodowe ,214
7.3. Zakres przedmiotowy obowiązku sporządzania dokumentacji grupowej (master file) &ndash, elementy informacji o grupie podmiotów powiązanych ,218
7.3.1. Struktura organizacyjna ,219
7.3.2. Zasady wyznaczania cen transakcyjnych (polityka cen transakcyjnych) ,220
7.3.3. Przedmiot i zakres działalności ,223
7.3.4. Istotne wartości niematerialne ,226
7.3.5. Sytuacja finansowa ,230
7.3.6. Porozumienia z administracjami podatkowymi w sprawach podatku dochodowego ,231
Ocena regulacji ,232

ROZDZIAŁ 8
INNE OBOWIĄZKI SPRAWOZDAWCZE, OBOWIĄZUJĄCE TERMINY, PRZYGOTOWANIE DO ZMIAN ,233
8.1. Obowiązki sprawozdawcze ,233
8.1.1. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej ,234
8.1.2. Uproszczone sprawozdanie dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi ,236
8.1.3. Raportowanie według krajów (country-by-country reporting) ,238
8.2. Obowiązujące terminy w zakresie obowiązków informacyjnych ,240
8.2.1. Termin sporządzenia dokumentacji podatkowej oraz jej aktualizacji ,240
8.2.2. Termin przedłożenia dokumentacji podatkowej organom podatkowym ,246
8.2.3. Terminy złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej, uproszczonego sprawozdania, raportu według krajów ,247
Ocena regulacji ,248
8.3. Przygotowanie do zmian w praktyce ,249
8.3.1. Weryfikacja obowiązków dokumentacyjnych ,249
8.3.2. Opracowanie harmonogramu działań w związku z obowiązkami dokumentacyjnymi ,251
8.3.3. Wdrożenie procedur wewnętrznych ,253

CZĘŚĆ DRUGA
PRZYKŁAD DOKUMENTACJI LOKALNEJ ORAZ GRUPOWEJ

ROZDZIAŁ 9
PRZYKŁAD DOKUMENTACJI PODATKOWEJ ,257
Uwagi wstępne ,257
Dokumentacja podatkowa (local file) Automotive&trade, ,261
Dokumentacja podatkowa grupowa (master file) Automotive&trade, ,318

BIBLIOGRAFIA ,345

SPIS TABEL ,351

SPIS RYSUNKÓ,W ,355

AUTORZY ,357