ebook Mechanizm podzielonej płatności w Polsce Agnieszka Wesołowska

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2020

Publikacja stanowi praktyczny poradnik, w którym przedstawiono ogólny zarys split payment oraz sposób jego funkcjonowania, w tym zawarto odpowiedzi na najbardziej problematyczne pytania dotyczące zasad dokonywania płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności VAT, np.:

kiedy split payment jest obowiązkowy?
czy podmioty mogą dobrowolnie zrezygnować z mechanizmu podzielonej płatności za obopólną zgodą?
jakie są korzyści i wady korzystania ze split payment?
jakie są konsekwencje pomijania tego mechanizmu przez podatników?
jakie są sankcje za błędy i niekorzystanie ze split payment?
czy możliwe są płatności zbiorcze w split payment?

Już w momencie wejścia w życie mechanizm podzielonej płatności budził ogromne wątpliwości interpretacyjne. Obecnie obligatoryjne wprowadzenie jego stosowania powoduje chaos, a brak vacatio legis sprawił, że podmioty będące podatnikami podatku VAT nie tylko mają wiele pytań, lecz także często nie są w stanie przygotować się na takie rozliczenie.
Split payment jest praktycznie nieznany w Europie i występuje w szczątkowej formie we Włoszech, Irlandii oraz na Węgrzech, stąd trudno jest bazować na doświadczeniu innych krajów. Ponadto mechanizm ten komplikuje rozliczenia transgraniczne.
Autorka omawia mechanizm podzielonej płatności, opierając się m.in. na przykładach, wydanych dotychczas interpretacjach organów podatkowych, a także wyrokach sądów administracyjnych z tego zakresu.
Adresaci:Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, radców prawnych, ekonomistów i księgowych. Będzie również cennym źródłem wiedzy dla przedsiębiorców z branży budowlanej i elektronicznej, a także pracowników domów maklerskich oraz towarowych domów maklerskich.

Spis treści ebooka Mechanizm podzielonej płatności w Polsce

Wykaz skrótów .................................................................................. 9
Wstęp ................................................................................................... 11
Rozdział ,I. Mechanizm podzielonej płatności &ndash, ,część teoretyczna ............. 15
1. Historia wprowadzenia mechanizmu podzielonej płatności .... 15
2. Mechanizm podzielonej płatności w ,krajach ,UE ................... 23
3. Podstawy prawne mechanizmu podzielonej płatności .......... 24
3.1. Unijne ............................................................................... 24
3.2. Krajowe ............................................................................. 27
4. Cel wprowadzenia mechanizmu podzielonej płatności na ,grunt prawa polskiego .................................. 29
5. Mechanizm podzielonej płatności &ndash, główne założenia i ,zasady działania .......................................... 33
6. Dwa rodzaje mechanizmu podzielonej płatności &ndash, fakultatywny i ,obowiązkowy .................................. 36
7. Likwidacja mechanizmu odwrotnego obciążenia ................... 40
8. Solidarna odpowiedzialność a ,mechanizm podzielonej płatności .................................................. 40
9. Stosowanie mechanizmu a ,prawo do ,odliczenia VAT ........... 42
10. Mechanizm podzielonej płatności &ndash, zakres podmiotowy ..... 43
10.1. Mechanizm fakultatywny ............................................... 43
10.2. Mechanizm obowiązkowy .............................................. 46
11. Mechanizm podzielonej płatności &ndash, zakres przedmiotowy ..... 47
11.1. Mechanizm fakultatywny ............................................... 47
11.2. Mechanizm obowiązkowy .............................................. 50
12. Aspekty formalno-prawne stosowania mechanizmu podzielonej płatności ........................................ 53
12.1. Powiązanie płatności w ,split payment z ,fakturą oraz ,przelewy zbiorcze ........................................ 53
12.2. Kompensaty ..................................................................... 57
12.3. Zaliczki ............................................................................. 58
12.4. Faktury korygujące .......................................................... 60
12.5. Płatności częściowe ......................................................... 60
13. Rachunek VAT ............................................................................. 63
13.1. Ogólna charakterystyka .................................................. 63
13.2. Uznanie rachunku VAT .................................................. 66
13.3. Obciążenie rachunku VAT ............................................. 67
13.4. Komunikat przelewu ....................................................... 70
13.5. Uwolnienie środków VAT .............................................. 71
14. Faktura MPP ................................................................................ 75
15. Sankcje .......................................................................................... 76
16. Zalety i ,korzyści stosowania mechanizmu podzielonej płatności .......................................... 80
16.1. Wyłączenie odpowiedzialności solidarnej i ,sankcji .... 81
16.2. Naliczanie odsetek ........................................................... 83
16.3. Obniżenie kwoty VAT ..................................................... 84
16.4. 25-dniowy termin zwrotu VAT ..................................... 86
16.5. Stosowanie mechanizmu ................................................ 88
17. Wady stosowania mechanizmu podzielonej płatności ........... 89
Rozdział ,II. Mechanizm podzielonej płatności &ndash, ,część praktyczna .............. 93
18. Zakres przedmiotowy ................................................................. 93
18.1. Obowiązkowy split payment .......................................... 93
18.2. Klasyfikacja towarów i ,usług dla ,potrzeb split payment ............................................. 94
18.3. Aparaty fotograficzne cyfrowe i ,kamery cyfrowe ........ 95
18.4. Branża elektroniczna ....................................................... 97
18.5. Oprogramowanie ............................................................ 98
18.6. Branża budowlana ........................................................... 99
18.7. Przepisy przejściowe w ,branży budowlanej ................. 101
18.8. Usługi kompleksowe w ,kontekście mechanizmu podzielonej płatności ................................ 102
18.9. 15 ,000 ,zł ............................................................................ 103
18.10. Kwota należności ogółem ............................................... 105
19. Zakres podmiotowy .................................................................... 106
19.1. Osoba fizyczna działająca jako ,jednoosobowy przedsiębiorca ..................................... 106
19.2. Wydatki prywatne podatnika VAT ............................... 109
19.3. Podmioty zagraniczne .................................................... 109
19.4. Konsumenci ..................................................................... 111
19.5. Umowne wyłączenie mechanizmu podzielonej płatności ......................................................... 111
20. Płatności z ,wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności ......................................................... 114
20.1. Częściowe ......................................................................... 114
20.2. Zapłata za ,fakturę z ,obowiązkowym split payment ..... 117
20.3. Paczka przelewów ............................................................ 118
20.4. Zapłata za ,fakturę walutową .......................................... 120
20.5. Zapłata za ,fakturę zaliczkową ........................................ 122
20.6. Zapłata za ,fakturę z ,inną stawką aniżeli podstawowa .... 123
20.7. Zapłata za ,fakturę elektroniczną ................................... 124
20.8. &bdquo,Samofakturowanie&rdquo, ....................................................... 125
20.9. Zapłata za ,fakturę pro forma ......................................... 125
20.10. Korekta faktury ................................................................ 127
20.11. Potrącenie ......................................................................... 128
21. Błędna płatność ........................................................................... 131
21.1. Brak rachunku VAT ........................................................ 131
21.2. Nadpłacona faktura ......................................................... 132
21.3. Płatność na ,rzecz podmiotu niebędącego sprzedawcą/solidarna odpowiedzialność ..................... 132
21.4. Faktoring .......................................................................... 135
21.5. Ubezpieczyciel ................................................................. 139
21.6. Błędna płatność a ,koszt podatkowy .............................. 140
21.7. Błędna płatność a ,sankcje .............................................. 141
22. Ulga na ,złe długi .......................................................................... 142
23. Faktura .......................................................................................... 144
23.1. Faktura w ,split payment .................................................. 144
23.2. Błędna faktura w ,split payment ...................................... 145
24. Split payment a ,należyta staranność ......................................... 146
25. Rachunek VAT ............................................................................. 147
25.1. Otwarcie i ,numer rachunku VAT .................................. 147
25.2. Zamknięcie rachunku VAT ............................................ 148
25.3. Wyciąg z ,rachunku VAT ................................................. 150
25.4. Zasilanie rachunku VAT ................................................. 150
25.5. Dodatkowe instrumenty ................................................. 151
25.6. Zgłaszanie rachunków VAT/biała lista ......................... 151
25.7. Realizacja płatności z ,wykorzystaniem rachunku VAT ............................................. 152
25.8. Przelew do ,urzędu skarbowego/ZUS ............................ 154
25.9. Przelewy między rachunkami VAT ............................... 155
25.10. Przelewy testowe .............................................................. 157
25.11. Zajęcie i ,egzekucja ........................................................... 158
26. Przywileje podatkowe w ,praktyce ............................................. 158
26.1. Konsolidacja płatności w ,faktoringu a ,solidarna odpowiedzialność ..................................... 158
26.2. Obniżenie kwoty VAT ..................................................... 159
27. Przepisy przejściowe ................................................................... 161
Zakończenie ....................................................................................... 163
Bibliografia ......................................................................................... 165