Ebook Ordynacja podatkowa. 426 wyjaśnień i interpretacji Marek Kwietko-Bębnowski

Spis treści ebooka Ordynacja podatkowa. 426 wyjaśnień i interpretacji

Wykaz skrótów ,23

Wstęp ,27

Część pierwsza
Zobowiązania podatkowe ,29

Rozdział 1
Zakres stosowania przepisów ordynacji podatkowej , ,31
1. Cel uchwalenia ordynacji podatkowej , ,31
2. Zakres przedmiotowy ustawy ,31
3. Zasada in dubio pro tributario ,33

Rozdział 2
Podatek, opłata, niepodatkowa należność budżetowa ,37
4. Podatek ,37
5. Opłata i niepodatkowa należność budżetowa ,37
6. Składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (Fundusz) ,40
7. Kary pieniężne nakładane na przedsiębiorców na podstawie przepisów ustawy o transporcie drogowym ,42
8. Opłaty z tytułu składek ZUS na ubezpieczenia społeczne ,46
9. Opłata planistyczna i adiacencka ,48
10. Odpady , opłata produktowa, sankcje i kary pieniężne ,52
11. Kary pieniężne nakładane w trybie przepisów o informowaniu o cenach towarów i usług ,55
12. Kary pieniężne nakładane przez Prezesa Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów (UOKiK) ,55
13. Opłaty za koncesje udzielone według przepisów prawa energetycznego ,56
14. Cło a podatek ,57
15. Inne przypadki odesłania w ustawach do przepisów działu III ordynacji podatkowej ,59

Rozdział 3
Obowiązek podatkowy i zobowiązanie podatkowe ,60
16. Obowiązek podatkowy a zobowiązanie podatkowe ,60
17. Publicznoprawny charakter obowiązków i zobowiązań podatkowych , ,63
18. Decyzje reformatoryjne organu odwoławczego ustalające zobowiązanie podatkowe ,64
19. Nabycie spadku a powstanie zobowiązania podatkowego ,65
20. Niedobory wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od podatku a powstanie obowiązku podatkowego ,66
21. Charakter zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług ,68

Rozdział 4
Termin płatności podatku, zaległość podatkowa , ,69
22. Zaliczka na podatek dochodowy a zaległość podatkowa ,69
23. Termin zapłaty podatku a termin powstania zobowiązania podatkowego w podatkach dochodowych ,71
24. Termin płatności podatku i zaległość podatkowa ,72
25. Stwierdzenie istnienia zaległości podatkowej ,73
26. Nienależny zwrot podatku a zaległość podatkowa ,76
27. Termin płatności podatku ,77
28. Potrącenie zobowiązań i zaległości podatkowych z wierzytelności wobec Skarbu Państwa ,78

Rozdział 5
Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna , ,81
29. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych ,81
30. Obniżona stawka odsetek za zwłokę od dnia 1 stycznia 2016 r. , ,82
31. Podwyższona stawka odsetek za zwłokę od dnia 1 stycznia 2016 r. ,83
32. Sposób zaliczania wpłaty podatku lub nadpłaty na należność główną i odsetki za zwłokę ,85
33. Obniżona stawka odsetek za zwłokę a złożenie korekty deklaracji w wyniku czynności sprawdzających ,86
34. Obniżona stawka odsetek za zwłokę od 2009 r. do 2015 r. a przepisy intertemporalne ,87
35. Obniżona stawka odsetek za zwłokę od 2016 r. a przepisy intertemporalne ,89
36. Wcześniejsze wykazanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług a odsetki za zwłokę ,90
37. Przyczyny opóźnienia w wydaniu decyzji niezależne od organu i ich wpływ na zaniechanie poboru odsetek ,92
38. Przyczyny opóźnienia w wydaniu decyzji leżące po stronie podatnika a zaniechanie poboru odsetek ,95
39. Tryb ubiegania się o zaniechanie poboru odsetek za zwłokę przez organ podatkowy ,95
40. Sumowanie terminów procesowych przy zaniechaniu naliczania odsetek za zwłokę ,98
41. Opłata prolongacyjna ,99

Rozdział 6
Nadpłata, zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych ,101
42. Nadpłata ,101
43. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty a postępowanie wymiarowe do końca 2015 r. ,102
44. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty a postępowanie wymiarowe od 2016 r. ,109
45. Oprocentowanie nadpłaty w przypadku uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej nieważności ,110
46. Dysponowanie nadpłatą przez podatnika , ,114
47. Postanowienie w sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych ,114
48. Zaliczanie nadpłaty podatku na poczet zaległości podatkowej wynikającej z decyzji nieostatecznej ,116
49. Zwrot nadwyżki podatku od towarów i usług a przepisy o nadpłacie , ,117
50. Zaliczenie kwoty zwrotu podatku od towarów i usług na poczet innych zobowiązań podatkowych ,120
51. Zaliczenie nadpłaty spółki cywilnej na poczet zobowiązań wspólników ,120
52. Moment powstania i oprocentowanie nadpłaty w podatkach dochodowych ,122
53. Termin zwrotu nadpłaty a oprocentowanie nadpłaty ,124
54. Ogłoszenie upadłości przedsiębiorcy a dysponowanie nadpłatą przez organ podatkowy ,125
55. Likwidacja lub rozwiązanie spółki z o.o. w organizacji a odzyskanie nadpłaty ,126
56. Stwierdzenie nadpłaty a pobranie podatku przez płatnika ,127
57. Nadpłata w podatku akcyzowym oraz podatku od towarów i usług a prawo do jej zwrotu na rzecz wspólników rozwiązanych spółek cywilnych ,128
58. Nadpłata w podatku akcyzowym ,129
59. Oprocentowanie opóźnionego zwrotu podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług ,132
60. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych a możliwość stwierdzenia nadpłaty ,134
61. Upływ terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w toku rozpoznawania wniosku o stwierdzenie nadpłaty ,135
62. Oprocentowanie nadpłaty a konieczność złożenia skorygowanego zeznania (deklaracji) ,136
63. Zwrot podatku od towarów i usług po wyroku Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej a przepisy o nadpłacie i jej oprocentowaniu , ,137
64. Nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej a wniosek o zwrot nadpłaty złożony po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ,140
65. Zapłata podatku przez osobę trzecią a prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty ,144
66. Moment zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych ,145
67. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty w przypadku istnienia w obrocie prawnym decyzji ustalającej lub określającej wysokość zobowiązania podatkowego , ,146
68. Nowa treść decyzji stwierdzającej nadpłatę od dnia 1 stycznia 2016 r. ,147
69. Omyłkowy zwrot podatku tytułem nadpłaty ,147
70. Nadpłata w zaliczce na podatek dochodowy ,148
71. Kwestionowanie wysokości oprocentowania zwróconej nadpłaty ,149

Rozdział 7
Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych ,150
72. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych ,150
73. Ustawowe przesłanki zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego ,156
74. Pełnomocnictwo szczególne w postępowaniu zabezpieczającym toczącym się w trakcie postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej ,158
75. Organ uprawniony do dokonania zabezpieczenia należności podatkowych ,164
76. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu a postępowanie odwoławcze od tej decyzji ,165
77. Decyzja o zabezpieczeniu a przybliżona kwota zobowiązania podatkowego ,167
78. Odmowa przyjęcia zabezpieczenia przez organ podatkowy ,168
79. Charakter prawny decyzji o zabezpieczeniu ,169

Rozdział 8
Wygasanie zobowiązań podatkowych ,170
80. Wygasanie zobowiązań podatkowych wspólnika spółki osobowej wskutek zapłaty podatku z rachunku bankowego spółki, zapłata podatku przez osobę trzecią ,170
81. Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych w zamian za zaległości podatkowe ,172
82. Wyegzekwowanie kwoty zaległości podatkowej w drodze egzekucji administracyjnej a wygaśnięcie zobowiązania podatkowego ,173
83. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek zapłaty a jego przedawnienie , ,174
84. Zapłata podatku wynikającego z decyzji nieostatecznej a wygaśnięcie zobowiązania podatkowego ,175

Rozdział 9
Przedawnienie ,177
85. Przedawnienie prawa do wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego ,177
86. Przedawnienie prawa do wydania decyzji w podatku od nieruchomości dla osoby fizycznej ,179
87. Przedawnienie zobowiązania podatkowego a podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów ze źródeł nieujawnionych ,180
88. Przedawnienie prawa do wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego ,185
89. Strata w podatku dochodowym a przedawnienie ,185
90. Nieefektywna egzekucja a skutek przerwania biegu terminu przedawnienia ,192
91. Zastosowanie środka egzekucyjnego przez niewłaściwy organ a skutek przerwania biegu terminu przedawnienia ,192
92. Czynność egzekucyjna na podstawie decyzji uchylonej w toku instancji a skutek w postaci przerwania biegu terminu przedawnienia ,193
93. Kumulatywność przesłanek przerwania biegu terminu przedawnienia wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony ,196
94. Przedawnienie nienależnego zwrotu podatku od towarów i usług ,199
95. Przedawnienie odsetek od zaliczek ,200
96. Przekształcenie zajęcia zabezpieczającego w zajęcie egzekucyjne a przerwanie biegu terminu przedawnienia ,202
97. Brak przedawnienia zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym ,203
98. Przedmiot zabezpieczenia hipoteką przymusową lub zastawem skarbowym a nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w podatku od towarów i usług ,207
99. Przedawnienie prawa do zwrotu nadpłaty ,208
100. Przedawnienie odsetek od niezapłaconych w terminie lub zaniżonych zaliczek na podatek dochodowy ,209
101. Zawieszenie terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe ,210

Rozdział 10
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych ,213

102. Pojęcie ważnego interesu podatnika i interesu publicznego jako przesłanek zastosowania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych ,213
103. Regulacje dotyczące udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych w odniesieniu do przedsiębiorców ,220
104. Wymagania dotyczące składania wniosku o udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych przez przedsiębiorcę ,221
105. Znaczenie postanowienia przewodniczącego zarządu jednostki samorządu terytorialnego w przedmiocie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych ,223

Rozdział 11
Szacowanie podstawy opodatkowania ,225

106. Szacowanie podstawy opodatkowania , ,225
107. Obowiązek szacowania dochodu przy nieznanych kosztach jego uzyskania ,227
108. Szacowanie wysokości zaliczek na podatek dochodowy a odsetki od zaliczek niezapłaconych w terminie ,229
109. Szacowanie podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług dla podatników czynnych ,230
110. Procedura porozumień w sprawie cen transferowych od 2016 r. ,234
111. Tryb i zasady szacowania dochodów podmiotów powiązanych ,238

Rozdział 12
Podatnik i płatnik ,239

112. Status podatnika ,239
113. Agencja celna a status podatnika podatku importowego od towarów i usług ,239
114. Spółka cywilna a status podatnika w podatku akcyzowym ,243
115. Małżeństwo a status podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ,246
116. Status podatkowej grupy kapitałowej ,250
117. Odpowiedzialność płatnika za podatek niepobrany lub podatek pobrany, a niewpłacony ,252
118. Komornik sądowy płatnikiem podatku od towarów i usług ,253
119. Odpowiedzialność płatnika w przypadku wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek zapłaty podatku przez podatnika ,259
120. Wynagrodzenie płatnika z tytułu terminowego wpłacania podatków ,260
121. Przedawnienie prawa do żądania zwrotu nienależnego wynagrodzenia płatnika z tytułu terminowego wpłacania podatków ,262

Rozdział 13
Deklaracje, e-deklaracje ,264

122. E-deklaracje i pełnomocnictwo do ich podpisywania ,264
123. Deklaracja VAT a korekta podatku od towarów i usług wykazanego na &bdquo,pustej&rdquo, fakturze VAT ,266
124. Druk deklaracji i formuła odpowiedzialności karnej ,268

Rozdział 14
Właściwość organów podatkowych ,270

125. Właściwość i zakres działania naczelników &bdquo,dużych&rdquo, urzędów skarbowych ,270
126. Właściwość miejscowa naczelnika &bdquo,dużego&rdquo, urzędu skarbowego jako organu egzekucyjnego ,272
127. Zmiana właściwości organu podatkowego w trakcie postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej ,274
128. Wyznaczenie organu podatkowego w przypadku podejrzenia popełnienia przestępstwa lub konieczności zabezpieczenia dowodów ,276
129. Przekazanie sprawy or ganowi kontroli skarbowej ,278
130. Właściwość miejscowa organu podatkowego po zmianie adresu siedziby lub miejsca zamieszkania płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych ,280
131. Właściwość miejscowa organu podatkowego dla następcy prawnego ,281
132. Miejsce zamieszkania osoby fizycznej a właściwość miejscowa organu podatkowego ,281

Rozdział 15
Interpretacje indywidualne i ogólne ,283

133. Właściwość miejscowa or ganów upoważnionych do wydawania interpretacji indywidualnych , ,283
134. Legitymacja procesowa do złożenia wniosku o interpretację indywidualną , ,287
135. Interpretacja indywidualna aktem niepodzielnym ,289
136. Niezbędne cechy interpretacji indywidualnej , ,289
137. Interpretacja indywidualna a przepisy ustaw &bdquo,niepodatkowych&rdquo, , ,291
138. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej uznającej stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe , ,292
139. Brak możliwości prowadzenia postępowania dowodowego w postępowaniu o wydanie interpretacji indywidualnej ,293
140. Termin wydania interpretacji indywidualnej ,295
141. Interpretacje indywidualne a wykładnia prawa procesowego ,297
142. Konieczność uwzględniania przepisów unijnych przy wydawaniu interpretacji indywidualnych ,298
143. Możliwość złożenia wniosku o wydanie kolejnej interpretacji indywidualnej w tym samym stanie faktycznym ,300
144. Sukcesja prawna funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej ,300
145. Możliwość zmiany zaskarżonej interpretacji indywidualnej przez sąd administracyjny na niekorzyść wnioskodawcy ,303
146. Interpretacja indywidualna a optymalizacja podatkowa ,305
147. Interpretacja indywidualna a przepisy podatkowe obowiązujące w innych krajach ,307
148. Upływ terminu udzielenia interpretacji indywidualnej wskutek niezasadnego postanowienia o pozostawieniu wniosku o udzielenie interpretacji indywidualnej bez rozpatrzenia ,308
149. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej składany przez osobę prawną a wypis z KRS ,311
150. Zakres funkcji ochronnej interpretacji indywidualnej przy powtarzających się (okresowych) stanach faktycznych , ,312
151. Związanie organu zakresem problemu przedłożonym we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej ,313
152. Konieczność uwzględnienia w interpretacji indywidualnej wskazanych przez wnioskodawcę orzeczeń sądów , ,316
153. Błąd organu interpretacyjnego nie musi oznaczać prawidłowości stanowiska wnioskodawcy ,316
154. Bezprzedmiotowość wniosku o interpretację indywidualną z powodu zbiegu z zagadnieniem rozstrzygniętym interpretacją ogólną ,317
155. Tryb zmiany interpretacji indywidualnej przez organ , ,319
156. Możliwość wystąpienia z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej po zakończeniu kontroli podatkowej, a przed wszczęciem postępowania podatkowego ,324
157. Wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej ,325
158. Ochrona podmiotów realizujących zamówienia publiczne ,327
159. Moc wiążąca interpretacji ogólnych , ,327
160. Kompetencje Ministra Finansów do zmiany, uchylenia i stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji indywidualnej ,328
161. Stwierdzenie nieważności interpretacji indywidualnej , ,329
162. Zaskarżenie interpretacji indywidualnej, odnoszącej się do kilku stanów faktycznych , ,331
163. Śmierć strony postępowania sądowoadministracyjnego w sprawie skargi na interpretację indywidualną ,331
164. Interpretacja indywidualna nie może zastąpić decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej , ,333
165. Termin na wydanie interpretacji po uchyleniu jej przez sąd administracyjny , ,334

Rozdział 16
Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania , ,336

166. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania ,336
167. Relacje między zasadą in dubio pro tributario a klauzulą przeciwko unikaniu opodatkowania , ,343
168. Problem działania wstecz klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania ,345
169. Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania ,347
170. Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania oraz opinie zabezpieczające ,350
171. Interpretacje indywidualne a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania ,353

Rozdział 17
Zaświadczenia ,354

172. Charakter prawny zaświadczenia ,354
173. Odmowa wydania zaświadczenia o żądanej treści ,356
174. Odmowa wydania zaświadczenia o wysokości zaległości podatkowych zbywcy a odpowiedzialność podatkowa nabywcy przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części ,357
175. Zaświadczenie a zasada zaufania do organów podatkowych ,358
176. Zaświadczenie o przedawnieniu prawa do wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn ,359

Rozdział 18
Księgi podatkowe, rachunki ,360

177. Przepisy o prowadzeniu ksiąg podatkowych a obowiązki podatkowe ,360
178. Okres przechowywania ksiąg rachunkowych ,360
179. Rok podatkowy a rok kalendarzowy ,361
180. Obowiązek wystawiania rachunków a status rolnika i pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej ,364

Rozdział 19
Prawa i obowiązki następców prawnych i podmiotów przekształconych ,368

181. Sukcesja uniwersalna majątkowych praw i obowiązków spadkodawcy ,368
182. Sukcesja uniwersalna a zobowiązanie w podatku od towarów i usług spadkodawcy ,370
183. Tryb postępowania i charakter prawny decyzji o odpowiedzialności podatkowej spadkobierców ,371
184. Wpływ sposobu przyjęcia spadku na sytuację prawnopodatkową spadkobiercy ,377
185. Sukcesja uniwersalna a dochody ze źródeł nieujawnionych spadkodawcy ,377
186. Charakter decyzji o zakresie odpowiedzialności spadkobierców ,380
187. Wniosek spadkobiercy o zwrot nadpłaty powstałej za życia spadkodawcy ,384
188. Przejęcie praw i obowiązków podatnika podatku od towarów i usług ,386
189. Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę kapitałową a sukcesja uniwersalna ,386
190. Przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę kapitałową a prawo do ulgi na nowe kasy fiskalne ,390
191. Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową a prawo do korekty zeznania CIT-8 ,392
192. Koszty uzyskania przychodów a dziedziczone prawa majątkowe ,394
193. Wniesienie przedsiębiorstwa jednostki budżetowej do spółki kapitałowej a sukcesja uniwersalna ,396
194. Połączenie spółek kapitałowych przez przejęcie a możliwość rozliczenia straty spółki przejmowanej przez spółkę przejmującą w kolejnych latach podatkowych ,397
195. Nadpłata a sukcesja podatkowych praw majątkowych ,400
196. Podział spółki przez wydzielenie a prawo do ulgi na złe długi w podatku VAT ,401
197. Zobowiązania podatkowe spadkodawcy a wysokość podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn ,403

Rozdział 20
Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich ,405

198. Charakter odpowiedzialności podatkowej osób trzecich ,405
199. Odpowiedzialność podatkowa płatnika lub inkasenta a odpowiedzialność osób trzecich ,407
200. Charakter decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej ,408
201. Przedawnienie prawa do wydania decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej ,409
202. Postępowanie odwoławcze od decyzji orzekającej o odpowiedzialności osoby trzeciej ,411
203. Odpowiedzialność rozwiedzionego małżonka podatnika ,412
204. Odpowiedzialność członka rodziny podatnika ,414
205. Odpowiedzialność nabywcy przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa ,416
206. Postanowienie o odmowie wydania zaświadczenia a odpowiedzialność nabywcy przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa ,418
207. Odpowiedzialność osoby trzeciej &ndash, firmanta &ndash, za zobowiązania podatkowe firmowanego ,419
208. Odpowiedzialność wspólników spółek osobowych ,421
209. Przekształcenie spółki cywilnej w kapitałową a odpowiedzialność wspólników spółki cywilnej ,424
210. Przedawnienie zobowiązania podatkowego podatnika a decyzja o odpowiedzialności osoby trzeciej ,425
211. Przesłanka winy członka zarządu a orzeczenie o jego odpowiedzialności jako osoby trzeciej ,427
212. Przesłanka wskazania mienia spółki, z którego egzekucja umożliwia zaspokojenie Skarbu Państwa, a orzeczenie o odpowiedzialności członka zarządu ,433
213. Podział obowiązków i kwalifikacje członków zarządu a orzeczenie o odpowiedzialności członka zarządu jako osoby trzeciej ,435
214. Ocena przesłanki bezskuteczności egzekucji ,436
215. Wadliwość postępowania egzekucyjnego wobec spółki a orzeczenie o odpowiedzialności członka zarządu ,438
216. Pojęcie właściwego czasu na zgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości spółki a odpowiedzialność członka zarządu ,439
217. Wieloosobowy zarząd spółki a postępowanie w sprawie odpowiedzialności członka zarządu ,440
218. Temporalny aspekt odpowiedzialności członka zarządu ,442
219. Postępowanie restrukturyzacyjne a odpowiedzialność członka zarządu ,443

Cześć druga
Procedury podatkowe ,445

Rozdział 1
Zasady ogólne postępowania podatkowego ,447

220. Rola zasad ogólnych w procesie wymiaru podatków ,447
221. Zasada legalizmu ,450
222. Zasada budzenia zaufania do organów podatkowych i zasada informowania ,451
223. Zasada prawdy obiektywnej ,455
224. Zasada czynnego udziału strony w postępowaniu ,457
225. Zasada przekonywania strony ,459
226. Zasada szybkości postępowania ,461
227. Zasada pisemności ,462
228. Zasada dwuinstancyjności ,463
229. Zasada trwałości decyzji ostatecznych ,465
230. Zasada jawności postępowania dla stron ,467

Rozdział 2
Wyłączenie pracownika urzędu lub funkcjonariusza ,469

231. Wyłączenie pracownika urzędu a przesłanka jego bezstronności ,469
232. Wyłączenie pracownika urzędu a przesłanka udziału w wydaniu zaskarżonej decyzji ,471
233. Wyłączenie pracownika a postępowanie uzupełniające ,472

Rozdział 3
Strona i pełnomocnik strony , 477

234. Status strony w postępowaniu podatkowym ,477
235. Byli wspólnicy spółki cywilnej a status strony postępowania w sprawie zwrotu nadpłaty w podatku akcyzowym i podatku od towarów i usług ,478
236. Byli wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji a status strony postępowania w sprawie zwrotu nadpłaty ,481
237. Ogłoszenie upadłości spółki kapitałowej a status syndyka jako strony postępowania podatkowego ,483
238. Zarząd osoby prawnej a status strony postępowania podatkowego ,484
239. Ustanowienie kuratora dla osoby nieobecnej ,485
240. Udzielenie pełnomocnictwa do sprawy podatkowej do końca 2015 r. ,490
241. Udzielenie pełnomocnictwa do sprawy podatkowej od 2016 r. ,496
242. Pełnomocnictwo złożone w toku kontroli podatkowej a reprezentacja mocodawcy w toku postępowania podatkowego ,503
243. Pełnomocnictwo przed or ganem I instancji a umocowanie do złożenia odwołania ,505
244. Forma odwołania pełnomocnictwa ,506
245. Niezłożenie dokumentu pełnomocnictwa przez pełnomocnika wezwanego do usunięcia braku formalnego odwołania od decyzji ,507
246. Reprezentacja spółki cywilnej w postępowaniu podatkowym ,508
247. Doręczenie pisma z pominięciem ustanowionego w postępowaniu pełnomocnika ,509
248. Wielość pełnomocników i pełnomocnictwo substytucyjne a opłata skarbowa ,510
249. Obowiązek działania pełnomocnika po wypowiedzeniu pełnomocnictwa ,511

Rozdział 4
Terminy i załatwianie spraw w postępowaniu podatkowym ,516

250. Terminy i sposoby ich obliczania ,516
251. Przywrócenie terminu ,518
252. Przesłanka braku winy a przywrócenie terminu ,520
253. Odmowa przywrócenia terminu wniesienia odwołania a postanowienie stwierdzające uchybienie terminowi wniesienia odwołania ,521
254. Podanie wniesione do niewłaściwego organu a zachowanie terminu ,524
255. Pojęcie podania w przepisach ordynacji podatkowej ,525
256. Terminy załatwiania spraw podatkowych ,527
257. Ponaglenie a złożenie skargi na bezczynność organu podatkowego lub przewlekłe prowadzenie postępowania ,529
258. Termin rozpatrzenia ponaglenia przez organ podatkowy wyższego stopnia lub Ministra Finansów a skarga na bezczynność organu ,535
259. Skarga na bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania ,538
260. Tryb wnoszenia skargi na bezczynność lub przewlekłe prowadzenie postępowania przez organ podatkowy I instancji ,541

Rozdział 5
Wszczęcie postępowania ,544

261. Skutki prawne czynności organu dokonanych przed wszczęciem postępowania ,544
262. Przedawnienie prawa do wszczęcia postępowania podatkowego ,545
263. Doręczenie zastępcze postanowienia o wszczęciu postępowania z urzędu ,546
264. Data wszczęcia postępowania na żądanie strony w sprawie stwierdzenia nadpłaty a przerwanie biegu terminu przedawnienia zwrotu nadpłaty ,549
265. Przesłanki odmowy wszczęcia postępowania podatkowego na żądanie strony ,551
266. Zakaz wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty w toku postępowania podatkowego i kontroli podatkowej a przedawnienie prawa do zwrotu nadpłaty ,552
267. Pozostawienie podania bez rozpatrzenia ,553
268. Podania wnoszone drogą elektroniczną , ,554

Rozdział 6
Doręczenia ,558

269. Doręczenia w ordynacji podatkowej &ndash, uwagi ogólne ,558
270. Doręczenie pisma osobie fizycznej w jej mieszkaniu ,561
271. Doręczenie pisma pełnoletniemu domownikowi, sąsiadowi lub dozorcy domu ,563
272. Doręczenie pisma osobie fizycznej w miejscu pracy ,564
273. Doręczenie zastępcze przez pozostawienie pisma na poczcie lub w urzędzie gminy ,567
274. Doręczenie zastępcze na adres osoby fizycznej wykazany w formularzu NIP-1 lub NIP-3 ,571
275. Doręczanie pism osobom prawnym i jednostkom organizacyjnym ,573
276. Odmowa przyjęcia pisma a skutek doręczenia ,575
277. Doręczenie kopii decyzji podatkowej a skutek doręczenia ,575
278. Doręczenie decyzji stronie postępowania z pominięciem ustanowionego pełnomocnika , 577
279. Zmiana pełnomocnika w toku postępowania a skuteczność doręczenia zastępczego ,579
280. Doręczanie pism pełnomocnikowi substytucyjnemu ,583

Rozdział 7
Wezwania, protokoły, adnotacje ,584

281. T ryb, przesłanki i rygor wezwania przez organ podatkowy ,584
282. Wezwania w formie telefonicznej ,586
283. Kryterium &bdquo,niezbędności&rdquo, przy wezwaniach ,587
284. Wezwania &ndash, kryteria stosowania ,589
285. Wezwanie opornego świadka a zasada prawdy obiektywnej ,591
286. Metryka sprawy ,591
287. Protokoły ,593
288. Adnotacje ,595

Rozdział 8
Udostępnianie akt ,596

289. Pojęcie akt sprawy ,596
290. Prawo strony do wglądu i żądania kopii akt sprawy ,597
291. Prawo strony do żądania wydania kopii akt sprawy w formie elektronicznej ,599
292. Odmowa umożliwienia stronie zapoznania się z dokumentami z akt sprawy ,600
293. Przesłanki wyłączenia dokumentów z akt sprawy ze względu na interes publiczny ,603
294. Wyłączenie dostępności akt sprawy a wyłączenie dostępności poszczególnych dokumentów ,605

Rozdział 9
Dowody ,606

295. Przesłanka zgodności z prawem dowodów w ordynacji podatkowej ,606
296. Dowód z dokumentu ,608
297. Protokoły przesłuchań świadków z innych postępowań a zasada czynnego udziału strony w postępowaniu ,613
298. Dowód z informacji uzyskanej przez telefon ,618
299. Istota zasady kompletności materiału dowodowego ,619
300. Zasada swobody w ocenie materiału dowodowego ,619
301. Granice swobody organu podatkowego w kwestii przeprowadzenia dowodu ,620
302. Moc dowodowa faktów znanych powszechnie oraz znanych organowi podatkowemu z urzędu ,622
303. Obowiązek organu podatkowego w przeprowadzeniu dowodu wskazanego przez stronę postępowania ,623
304. Szczególna moc dowodowa dokumentów urzędowych ,626
305. Dowody w języku obcym ,627
306. Obowiązek tłumaczenia na własny koszt dowodów obcojęzycznych ,628
307. Decyzja podatkowa w innym postępowaniu dowodem w sprawie ,630
308. Opinia prawna na zlecenie strony a dowód z opinii biegłego ,634
309. Znaczenie opinii biegłego w postępowaniu podatkowym ,635
310. Dowód z oględzin ,639
311. Prawo strony do udziału w przeprowadzaniu dowodu z zeznań świadków ,640
312. Wystąpienie przez organ podatkowy do sądu powszechnego o ustalenie stosunku prawnego lub prawa ,641
313. Ciężar dowodu w postępowaniu podatkowym ,647
314. Dowód z zeznań świadka ,649
315. Obowiązek stawiennictwa świadka i zwrot poniesionych kosztów stawiennictwa ,651
316. Konfrontacja zeznań świadków na gruncie ordynacji podatkowej ,653
317. Nagrywanie procesu przesłuchiwania świadków przez stronę postępowania ,654
318. Przesłuchanie strony a wyjaśnienia składane przez stronę jako dowody w postępowaniu podatkowym ,655
319. Obowiązek wyznaczenia terminu wypowiedzenia się strony w sprawie zgromadzonego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji ,657
320. Ograniczenia zasady zupełności materiału dowodowego ,660
321. Dowód z ksiąg podatkowych ,661
322. Przekazanie ksiąg podatkowych i dowodów księgowych w formie elektronicznej ,663
323. Dowody przeprowadzone z naruszeniem przepisów prawa w zakresie kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorcy ,667

Rozdział 10
Zawieszenie postępowania ,669

324. Forma rozstrzygnięcia w sprawie zawieszenia postępowania podatkowego ,669
325. Obligatoryjność zawieszenia postępowania podatkowego w przypadku śmierci strony ,670
326. Skutki zawieszenia postępowania podatkowego ,671

Rozdział 11
Decyzje i postanowienia ,673

327. Przesłanki umorzenia postępowania podatkowego ,673
328. Decyzja administracyjna jako forma orzekania organu podatkowego ,676
329. Forma podjęcia rozstrzygnięcia w zakresie wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika podatku od towarów i usług ,677
330. Niezbędne elementy decyzji podatkowej ,681
331. Oznaczenie organu podatkowego, strony i daty wydania decyzji ,682
332. Powołanie podstawy prawnej decyzji ,684
333. Rozstrzygnięcie decyzji ,684
334. Rozstrzygnięcie decyzji podatkowej dotyczącej zobowiązań w podatku od towarów i usług ,685
335. Uzasadnienie faktyczne i prawne decyzji podatkowej ,687
336. Uzasadnienie faktyczne i prawne decyzji organu odwoławczego ,689
337. Podpis osoby upoważnionej na decyzji podatkowej ,690
338. Skutek prawny doręczenia decyzji ,694
339. Doręczenie odpisu lub kopii decyzji stronie postępowania ,694
340. Wydanie decyzji a niekwestionowanie wysokości zobowiązania podatkowego ,696
341. Prostowanie błędów rachunkowych i innych oczywistych omyłek w decyzji , 697
342. Prawo strony do uzyskania wyjaśnienia wątpliwości co do treści decyzji ,701
343. Instytucja uzupełnienia decyzji ,702
344. Możliwość uzupełnienia postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego ,705
345. Błędne pouczenie w decyzji co do prawa odwołania lub skargi do właściwego sądu ,706
346. Możliwość zaskarżenia samego uzasadnienia decyzji podatkowej ,707

Rozdział 12
Odwołania i zażalenia ,710

347. Autokontrola organu podatkowego I instancji ,710
348. Wymogi formalne odwołania od decyzji podatkowej ,712
349. Ostateczność postanowień organu odwoławczego w sprawie niedopuszczalności odwołania, uchybienia terminowi złożenia odwołania i pozostawienia odwołania bez rozpatrzenia ,716
350. Niedopuszczalność odwołania ,717
351. Wymiar uzupełniający ,719
352. Dodatkowe postępowanie uzupełniające organu odwoławczego ,720
353. Fakultatywny charakter przekazania sprawy do ponownego rozpoznania przez organ odwoławczy ,722
354. Decyzja organu odwoławczego określająca zobowiązanie w podatku od towarów i usług za kilka okresów rozliczeniowych ,723
355. Zażalenie na postanowienie organu podatkowego ,724

Rozdział 13
Wykonalność decyzji ,725

356. Zasada i znaczenie wstrzymania wykonalności decyzji nieostatecznej ,725
357. Charakter postępowania w sprawie nadania decyzji nieostatecznej rygoru natychmiastowej wykonalności ,730
358. Przesłanka upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego dla nadania decyzji nieostatecznej rygoru natychmiastowej wykonalności ,736
359. Postanowienie o nadaniu decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności a doręczenie tej decyzji ,739
360. Nieprawidłowy numer decyzji w postanowieniu o nadaniu rygoru natychmiastowej wykonalności ,741
361. Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej ,742
362. Złożenie wniosku o wstrzymanie wykonalności decyzji ostatecznej a czynności egzekucyjne organu podatkowego ,746
363. Ustalenie przesłanki braku majątku, na którym można ustanowić hipotekę lub zastaw skarbowy , do nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności ,747
364. Ustalenie przesłanki zbywania majątku znacznej wartości do nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności ,748
365. Przesłanka toczącego się postępowania egzekucyjnego w zakresie innych należności pieniężnych do nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności ,749
366. Zmiana stanu faktycznego pomiędzy wydaniem postanowienia o nadaniu decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności a rozpatrzeniem zażalenia na to postanowienie przez organ odwoławczy ,750
367. Uchylenie postanowienia o nadaniu decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności a skutki podjętych czynności egzekucyjnych ,751
368. Zażalenie na postanowienie w sprawie nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności a wydanie decyzji ostatecznej przed rozpatrzeniem zażalenia ,752

Rozdział 14
Wznowienie postępowania ,754

369. Tryb wznowienia postępowania podatkowego ,754
370. Właściwość organu podatkowego do wznowienia postępowania ,757
371. Właściwość organu kontroli skarbowej do wznowienia postępowania i stwierdzenia nieważności decyzji ostatecznej ,758
372. Rodzaje decyzji w postępowaniu wznowionym ,759
373. Brak udziału strony w postępowaniu przesłanką wznowienia postępowania ,760
374. Brak udziału strony w kontroli podatkowej a przesłanka wznowienia postępowania ,763
375. Kwestionowanie skutecznego doręczenia decyzji pierwszoinstancyjnej a przesłanki wznowienia postępowania lub przywrócenia terminu wniesienia odwołania ,764
376. Znaczenie terminu &bdquo,powzięcie wiadomości o treści decyzji&rdquo, ,765
377. Przesłanka nowych okoliczności faktycznych lub nowych dowodów w sprawie ,766
378. Nowe dowody w sprawie na etapie postępowania sądowoadministracyjnego a przesłanka wznowienia postępowania ,769
379. Przesłanka fałszywości dowodów , na podstawie których ustalono istotne dla sprawy okoliczności faktyczne ,774
380. Zakres orzekania organu podatkowego w sprawie wznowienia postępowania ,775
381. Wznowienie postępowania po upływie terminu przedawnienia do wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego lub po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ,776

Rozdział 15
Stwierdzenie nieważności decyzji ,779

382. Charakter postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji ,779
383. Przesłanka rażącego naruszenia prawa ,780
384. Pojęcie rażącego naruszenia prawa w kontekście prawa unijnego ,786
385. Zbieg skargi do sądu administracyjnego i trybu nadzwyczajnego ,789
386. Odmowa wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji ,793
387. Charakter terminu złożenia żądania o stwierdzenie nieważności decyzji ,798
388. Przesłanka braku podstawy prawnej przy stwierdzeniu nieważności decyzji ,798
389. Nieważność decyzji dotyczącej sprawy już poprzednio rozstrzygniętej inną decyzją ostateczną ,800
390. Nieważność decyzji a stwierdzenie nieważności decyzji zależnej ,800

Rozdział 16
Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej ,803

391. Zakres działania przepisów o uchyleniu lub zmianie decyzji ostatecznej ,803

Rozdział 17
Wygaśnięcie decyzji ,807

392. Wygaśnięcie decyzji w sprawie karty podatkowej wskutek zaniedbania obowiązku informacyjnego ,807
393. Wygaśnięcie z mocy prawa decyzji o odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu zaległości podatkowej na raty ,808
394. Wygaśnięcie z mocy prawa decyzji w sprawie stwierdzenia nadpłaty podatku ,809

Rozdział 18
Kary porządkowe ,811

395. Kara porządkowa za niestawienie się na wezwanie organu podatkowego ,811
396. Wezwanie do osobistego złożenia dokumentu w organie podatkowym a nałożenie kary porządkowej za niewykonanie wezwania ,814
397. Odmowa odpowiedzi na poszczególne pytania a nałożenie kary porządkowej ,815
398. Granice nakładania kar porządkowych ,815

Rozdział 19
Koszty postępowania ,817

399. Otwarty katalog kosztów postępowania ,817
400. Niezbędne elementy postanowienia w sprawie kosztów postępowania, jakie ma ponieść strona ,818
401. Zwrot kosztów podróży stronie, świadkom, biegłym i tłumaczom ,819
402. Tryb i zasady zwrotu kosztów podróży i innych należności ,820
403. Koszty sporządzania przez organ podatkowy kserokopii akt sprawy ,822
404. Koszty opinii biegłego ,826
405. Koszty opinii biegłego w przypadku kwestionowania przez organ podatkowy wartości zbywanych rzeczy lub praw majątkowych ,827
406. Koszty postępowania a koszty uczestnictwa w postępowaniu na przykładzie kosztów oględzin ,828

Rozdział 20
Czynności sprawdzające ,832

407. Kary porządkowe w ramach czynności sprawdzających ,832
408. Obowiązek dostarczania oryginałów dokumentów i ewidencji podatkowych do siedziby organu w ramach czynności sprawdzających ,833
409. Pełnomocnictwo w trakcie czynności sprawdzających ,836
410. Wybór zakresu informacji w trakcie &bdquo,kontroli krzyżowej&rdquo, ,837
411. Czynności sprawdzające a postępowanie dowodowe ,838
412. Ocena skutków prawnych czynności sprawdzających do stosowania sankcyjnych stawek w podatkach majątkowych ,839

Rozdział 21
Kontrola podatkowa ,841

413. Protokół kontroli a obowiązek podpisania go przez kontrolowanego ,841
414. Oświadczenie majątkowe składane w toku kontroli podatkowej i postępowania podatkowego ,843
415. Materialny charakter terminu złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień do protokołu kontroli ,846
416. Zakaz wszczynania ponownej kontroli podatkowej w sprawach rozstrzygniętych decyzją ostateczną ,848
417. Powtarzanie kontroli w tym samym stanie faktycznym i prawnym a zasada budzenia zaufania do organów podatkowych ,849
418. Kontrola podatkowa a postępowanie kontrolne (podatkowe) ,851
419. Dowody zebrane z naruszeniem przepisów o kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorcy ,855
420. Kontrola podatkowa przedsiębiorcy &ndash, warunki wynikające z ustawy o swobodzie działalności gospodarczej ,856
421. Przesłanka zawieszenia kontroli podatkowej ,858
422. Metoda liczenia czasu kontroli u przedsiębiorcy ,859
423. Reprezentant kontrolowanego a pełnomocnik ,863
424. Reprezentant kontrolowanego a postępowanie zabezpieczające w toku kontroli podatkowej ,863
425. Skarga do sądu administracyjnego na postanowienie o kontynuowaniu kontroli podatkowej w firmie przedsiębiorcy po wniesieniu sprzeciwu ,866
426. Wynik kontroli i protokół kontroli a skarga do sądu administracyjnego ,868

Literatura ,873

Wykaz orzecznictwa ,879

Skorowidz ,923

Szczegóły ebooka Ordynacja podatkowa. 426 wyjaśnień i interpretacji