ebook VAT dla jednostek samorządu terytorialnego Komentarz do wybranych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z uwzględnien... Sławomir Owczarczuk

Spis treści ebooka VAT dla jednostek samorządu terytorialnego Komentarz do wybranych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z uwzględnien...

Spis treści „VAT dla jednostek samorządu terytorialnego. Komentarz ”


Zawartość
Nr strony


Wykaz skrótów
19


&nbsp,
&nbsp,


Wstęp
23


&nbsp,
&nbsp,


Dział I Przepisy ogólne
27


Art. 1. [Zakres przedmiotowy VAT a działalność JST]
27


1. Źródła prawa dla JST
27


2. Pojęcie i charakter VAT
31


3. Zasady VAT
33


4. Dyrektywa VAT a JST
37


4.1. Bezpośredni skutek dyrektywy VAT
40


4.2. Reforma systemu VAT
42


4.3. Ochrona JST
43


4.4. Kształtowanie się statusu podatnika VAT
44


5. Inne rozwiązania prawne
54


5.1. Wybór nowej regulacji
55


5.2. Kompensata lub zwrot VAT poza systemem VAT
55


Art. 2. [Definicje legalne dotyczące JST]
57


Art. 3. [Właściwość miejscowa organów podatkowych]
64


Art. 4. [Ulgi i zwolnienia z innych ustaw]
64


&nbsp,
&nbsp,


Dział II Zakres opodatkowania
67


Rozdział 1 Przepisy ogólne
69


Art. 5. [Przedmiot opodatkowania]
69


1. Czynności opodatkowane w JST
70


2. Zadania JST a VAT
74


3. Współdziałanie w JST
77


3.1. Związki komunalne
77


3.2. Związki metropolitalne
78


3.3. Porozumienia pomiędzy JST
80


3.4. Stowarzyszenia JST
81


3.5. Umowy w sprawie udzielania pomocy finansowej lub rzeczowej
81


Art. 5a. [Identyfikacja towarów lub usług]
82


Art. 6. [Wyłączenia przedmiotowe w JST]
86


1. Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części
86


2. Konwersja wierzytelności JST
92


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2 Dostawa towarów i świadczenie usług
93


Art. 7. [Dostawa towarów w JST]
93


1. Sprzedaż nieruchomości lub ich części
95


1.1. Dostawa nieruchomości niezabudowanych
101


1.2. Dostawa nieruchomości zabudowanych
103


2. Zniesienie współwłasności nieruchomości lub udziałów
106


3. Przekazanie nieruchomości w ramach rekompensaty
107


4. Wywłaszczenie nieruchomości
108


5. Zwrot wywłaszczonej nieruchomości
110


6. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego
110


7. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego
114


8. Transakcje zamiany
117


9. Aport
121


10. Darowizna towarów
124


11. Sprzedaż towarów używanych
127


Art. 8. [Świadczenie usług w JST]
129


1. Najem i dzierżawa
130


2. Zbycie nakładów
137


3. Refakturowanie usług
138


4. Bezumowne korzystanie z nieruchomości
142


5. Administrowanie i zarządzanie nieruchomościami użytkowymi
144


6. Użyczenie nieruchomości i ruchomości
145


7. Użytkowanie
148


8. Służebności
148


9. Usługi parkingowe
151


10. Działalność w zakresie zarządu drogami
154


11. Usługi cmentarne
155


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2b Opodatkowanie w grupie VAT
159


Art. 8c. [Zasady opodatkowania w grupie VAT z udziałem JST]
159


Art. 8d. [Rozliczenia podatku przez grupę VAT]
160


Art. 8e. [Odpowiedzialność podatkowa członków grupy VAT]
162


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 3 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
163


Art. 9. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w JST]
163


Art. 13. [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w JST]
165


&nbsp,
&nbsp,


Dział III Podatnicy
169


Rozdział 1 Podatnicy i płatnicy
171


Art. 15. [Podatnicy]
171


1. Definicja podatnika VAT
172


2. Działanie JST w charakterze podatnika VAT
173


3. Działalność JST poza systemem VAT
178


3.1. Pobór danin publicznoprawnych
180


3.2. Zadania własne świadczone nieodpłatnie
181


3.3. Oddawanie nieruchomości w trwały zarząd
183


3.4. Wyłączenie zbycia nieruchomości i ruchomości
184


3.5. Drogi publiczne
186


3.6. Odbiór odpadów komunalnych
193


3.7. Użytkowanie wieczyste przed 1.05.2004 r. i jego zbycie
195


3.8. Odszkodowania za bezumowne korzystanie z nieruchomości
196


3.9. Promocja
198


3.10. Kary umowne i kary dodatkowe
199


3.11. Cesja (przelew) wierzytelności
201


3.12. Datio in solutum
202


3.13. Udostępnianie e-usług
203


3.14. Świadczenia z kasy zapomogowo-pożyczkowej
203


3.15. Rozliczenia wewnętrzne
204


4. Centralizacja VAT
205


5. Jednostki nieposiadające statusu podatnika VAT
208


5.1. Samorządowy zakład budżetowy
208


5.2. Jednostka budżetowa
210


5.3. Jednostki pomocnicze
211


6. Gmina jako podatnik i nie-podatnik VAT
212


7. Powiat jako podatnik i nie-podatnik VAT
217


7.1. Miasto na prawach powiatu
222


7.2. Starosta jako organ reprezentujący Skarb Państwa
223


8. Województwo samorządowe jako podatnik i nie-podatnik VAT
224


8.1. Wojewódzkie jednostki organizacyjne
228


8.2. Współpraca krajowa
229


8.3. Współpraca zagraniczna
230


9. Samorządowa instytucja kultury jako podatnik VAT
230


9.1. Czynności pomiędzy JST a samorządową instytucją kultury
231


10. Spółka prawa handlowego z udziałem JST
232


10.1. Kwalifikacja czynności pomiędzy spółką komunalną a JST
234


Art. 15a. [Utworzenie grupy VAT w samorządzie terytorialnym]
237


Art. 17. [Podatnik – transakcje transgraniczne w JST]
245


1. JST jako podatnik VAT w imporcie towarów
247


2. JST jako podatnik VAT w przypadku WNT
248


3. JST jako podatnik w imporcie usług
249


&nbsp,
&nbsp,


Dział IV Obowiązek podatkowy
253


Rozdział 1 Zasady ogólne
255


Art. 19a. [Obowiązek podatkowy w JST]
255


1. Ogólny moment powstania obowiązku podatkowego
258


2. Szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego
261


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2 Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
269


Art. 20. [Obowiązek podatkowy dla WDT i WNT]
269


Obowiązek podatkowy w imporcie usług
271


&nbsp,
&nbsp,


Dział V Miejsce świadczenia
273


Rozdział 2 Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
275


Art. 25. [Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w JST]
275


Art. 26. [Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w JST]
275


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2a Miejsce świadczenia przy imporcie towarów
277


Art. 26a. [Miejsce świadczenia przy imporcie towarów]
277


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 3 Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
281


Art. 28b. [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika]
281


Art. 28e. [Usługi związane z nieruchomościami]
283


Art. 28g. [Usługi wstępu na imprezy, w tym targi i wystawy]
285


1. Usługi związane z udziałem w targach
285


2. Ustalenie miejsca świadczenia usług wstępu
286


&nbsp,
&nbsp,


Dział VI Podstawa opodatkowania
289


Art. 29a. [Ustalanie podstawy opodatkowania w JST]
289


1. Dotacje, subwencje, dopłaty
297


2. OZE
300


3. Rekompensaty
301


3.1. Transport publiczny
302


3.2. Usługi z zakresu terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych
305


3.3. Zarządzanie i administrowanie cmentarzem
306


3.4. Budownictwo mieszkaniowe
307


4. Korekta podstawy opodatkowania w JST
308


4.1. Korekta bieżąca
308


4.2. Korekta wsteczna
310


Art. 30a. [Podstawa opodatkowania przy WNT]
310


Art. 30b. [Podstawa opodatkowania z tytułu importu towarów]
312


Art. 30c. [Wyłączenie obowiązku ustalania podstawy opodatkowania]
315


Art. 31a. [Zasady przeliczania waluty obcej w JST]
316


Art. 31b. [Przeliczanie waluty obcej w przypadku zmiany kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania]
318


&nbsp,
&nbsp,


Dział VII Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
323


Art. 33. [Wykazanie VAT w zgłoszeniu celnym przez JST]
323


Art. 33a. [Objęcie towarów procedurą uproszczoną]
327


Art. 33b. [Deklaracja importowa]
329


Art. 34. [Decyzja określająca kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów lub różnicę między kwotą podatku w prawidłowej wysokości a kwotą podatku już określoną]
330


Art. 37. [Obowiązek zapłaty kwoty podatku]
330


&nbsp,
&nbsp,


Dział VIII Wysokość opodatkowania
335


Rozdział 1 Stawki
337


Art. 41. [Stawki podatku]
337


1. Stawki VAT w JST
341


1.1. Stawka podstawowa
341


1.2. Czynności ze stawkami obniżonymi, w tym 8%
341


Art. 42. [Warunki zastosowania stawki 0%]
349


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2 Zwolnienia
355


Art. 43. [Zwolnienia przedmiotowe w JST]
355


1. Dostawa towarów używanych
361


2. Dostawa terenów niezabudowanych
362


3. Dostawa nieruchomości zabudowanych
364


4. Użytkowanie wieczyste gruntu
370


5. Usługi najmu i dzierżawy nieruchomości na cele mieszkalne
371


6. Działalność wychowawczo-oświatowa
372


6.1. Usługi opieki i kształcenia w szkołach i przedszkolach
372


6.2. Przeprowadzanie odpłatnych egzaminów
377


6.3. Sprzedaż posiłków w jednostkach oświatowych
379


6.4. Duplikaty świadectw, legitymacji, dyplomów i pobieranie opłat
381


6.5. Usługi obozów, kolonii organizowanych przez jednostki oświatowe
381


7. Działalność żłobków
384


7.1. Opłaty za pobyt i wyżywienie dziecka w żłobku
384


7.2. Usługi kolonii i półkolonii organizowane przez żłobki
386


8. Usługi pomocy społecznej
387


9. Działalność w zakresie opieki medycznej
391


10. Usługi zakwaterowania
393


11. Najem lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe
394


12. Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego
395


13. Usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym
398


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 4 Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%
401


Art. 83. [Stawka 0% w JST]
401


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 5 Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego
405


Art. 85. [Podatek należny dla usług w JST]
405


&nbsp,
&nbsp,


Dział IX Odliczenie i zwrot VAT
407


Rozdział 1 Odliczenie i zwrot podatku
409


Art. 86. [Odliczenia VAT pełne i częściowe w JST]
409


1. Pełne odliczenie
422


2. Proporcjonalne odliczenie w urzędzie JST
425


2.1. Odliczenie PRE i WSS
425


2.2. Procedury, oświadczenia i adnotacje dla celów odliczeń VAT
428


3. Odliczenie proporcjonalne w innej jednostce organizacyjnej JST
433


4. Zakres odliczenia proporcjonalnego w JST
436


5. Odliczenie prewspółczynnikiem z rozporządzenia PRE
443


5.1. Prewspółczynnik urzędu JST
443


5.2. Prewspółczynnik jednostki budżetowej
448


5.3. Prewspółczynnik samorządowego zakładu budżetowego
451


6. Odliczenie prewspółczynnikiem indywidualnym
453


6.1. Dostawa wody i odbiór ścieków
454


6.2. Działalność w zakresie gospodarowania nieruchomościami
459


6.3. Działalność cmentarna
461


7. Prewspółczynnik w grupie VAT
462


7.1. Czynności członków grupy VAT a prewspółczynnik
463


7.2. Dostawa i odbiór ścieków w grupie VAT
464


8. Kwalifikowalność VAT w JST
464


8.1. VAT jako wydatek niekwalifikowalny
466


8.2. VAT jako wydatek kwalifikowalny w całości
467


8.3. VAT jako wydatek kwalifikowalny w części
468


8.4. Zmiana kwalifikowalności VAT
470


8.5. Oświadczenie o kwalifikowalności VAT
471


Art. 86a. [Odliczenie VAT przy nabyciu pojazdów samochodowych w JST]
472


Art. 87. [Zwrot różnicy VAT w JST]
476


Art. 88. [Wyłączenia od zasady neutralności VAT w JST]
484


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 1a Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
489


Art. 89a. [Korekta VAT przy wierzytelności nieściągalnej i ulga na złe długi]
489


Art. 89b. [Korekta deklaracji w JST]
492


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2 Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
495


Art. 90. [Odliczanie częściowe VAT – struktura sprzedaży w JST]
495


1. Struktura sprzedaży
498


2. Transakcje pomocnicze
500


Art. 90a. [Zmiana wykorzystania nieruchomości w JST]
502


Art. 90b. [Korekta przy nabyciu lub imporcie pojazdu w JST]
504


Art. 90c. [Korekta dla celów działalności innej niż gospodarcza]
507


Art. 91. [Korekty VAT dotyczące nieruchomości i środków trwałych w JST]
509


1. Korekta jednorazowa
513


2. Korekta 5-letnia
516


3. Korekta 10-letnia
517


4. Zbycie towaru w okresie korekty wieloletniej
520


5. Zmiana przeznaczenia inwestycji przed jej oddaniem
520


6. Korekta nabywcy przedsiębiorstwa
521


&nbsp,
&nbsp,


Dział X Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
523


Rozdział 1 Rejestracja
525


Art. 96. [Zgłoszenie rejestracyjne JST jako podatnika VAT]
525


1. Obligatoryjne zgłoszenie rejestracyjne VAT-R
527


2. Fakultatywne zgłoszenie rejestracyjne VAT-R
531


3. Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R grupy VAT
531


4. Rejestracja
532


5. Przywrócenie zarejestrowania JST jako podatnika VAT czynnego
532


Art. 96b. [Biała lista podatników VAT]
533


1. Weryfikacja podatnika VAT na białej liście
535


2. Weryfikacja rachunku bankowego dla płatności (STIR)
537


Art. 97. [Podatnicy VAT UE w JST]
539


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2 Deklaracje
543


Art. 99. [Deklaracje podatkowe – JPK_V7M w JST]
543


1. Zasada samoopodatkowania VAT
544


2. Metoda kasowa
546


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 3 Informacje podsumowujące
549


Art. 100. [Informacje podsumowujące]
549


Art. 101. [Korekta informacji podsumowującej]
551


Art. 103. [Obliczenie i zapłata podatku w JST]
552


&nbsp,
&nbsp,


Dział Xa Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach
555


Art. 105a. [Solidarna odpowiedzialność JST jako podatnika VAT]
555


&nbsp,
&nbsp,


Dział XI Dokumentacja
559


Rozdział 1 Faktury
561


Art. 106b. [Obowiązek wystawienia faktury w JST]
561


Art. 106e. [Elementy faktury]
566


1. Elementy obligatoryjne faktury
571


2. Faktura uproszczona
572


3. Faktury przy sprzedaży zwolnionej
573


4. Faktura MPP
574


5. Waluta faktury i zaokrąglenia
574


6. Faktura a kasa rejestrująca
575


7. Faktury w postępowaniu egzekucyjnym
575


Art. 106f. [Faktura zaliczkowa]
576


Art. 106g. [Sposób wystawiania faktury]
578


Art. 106h. [Obowiązek dołączenia do faktury paragonu]
579


Art. 106i. [Termin wystawienia faktury]
580


1. Inne terminy wystawiania faktur
582


2. Faktura przy zaliczce
583


3. Refaktury
584


Art. 106j. [Faktury korygujące w JST]
584


Art. 106k. [Nota korygująca w JST]
595


Art. 106l. [Postępowanie w przypadku zniszczenia albo zaginięcia faktury]
597


Art. 106nb. [Podmioty uprawnione do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur]
599


Art. 106nc. [Oprogramowanie interfejsowe do wystawiania i otrzymywania faktur ustrukturyzowanych, wzór faktury ustrukturyzowanej]
600


Art. 106nd. [Krajowy System e-Faktur]
600


Art. 108. [Zapłata VAT wykazanego w fakturze]
603


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 1a Mechanizm podzielonej płatności
607


Art. 108a. [Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności]
607


Art. 108b. [Zgoda na przekazanie środków z rachunku VAT]
616


Art. 108c. [Wyłączenie stosowania niektórych przepisów w MPP]
619


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2 Ewidencje
621


Art. 109. [Ewidencje zakupów i sprzedaży w JST]
621


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 3 Kasy rejestrujące
629


Art. 111. [Kasy rejestrujące w JST]
629


Art. 111b. [Prowadzenie ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących mających postać oprogramowania]
642


Zwolnienia z kas rejestrujących
643


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 4 Terminy przechowywania dokumentów
647


Art. 112. [Okres przechowywania dokumentów w JST]
647


Art. 112a. [Obowiązek przechowywania faktur]
647


Art. 112aa. [Okres przechowywania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur oraz poza nimi]
649


&nbsp,
&nbsp,


Dział XII Procedury szczególne
653


Rozdział 1 Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
655


Art. 113. [Zwolnienia podmiotowe]
655


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 2 Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
659


Art. 115. [Zwrot VAT dla rolnika ryczałtowego]
659


Art. 116. [Faktura VAT RR i faktura VAT RR KOREKTA]
660


&nbsp,
&nbsp,


Rozdział 4 Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
671


Art. 120. [Szczególne procedury opodatkowania w JST]
671


Towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie, antyki
674


&nbsp,
&nbsp,


Dział XIII Zmiany w przepisach obowiązujących i inne przepisy
679


Rozdział 2 Przepisy przejściowe i końcowe
681


Art. 146ef. [Czasowe stawki VAT w JST]
681


Art. 146eg. [Podatek należny dla usług od 2024 r.]
682


Zamówienia publiczne w JST a stawka VAT
682


&nbsp,
&nbsp,


Bibliografia
689

Szczegóły ebooka VAT dla jednostek samorządu terytorialnego Komentarz do wybranych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z uwzględnien...

ISBN:

9788383908564

Wydawca:

Wolters Kluwer

Rok wydania:

2025

Typ publikacji:

Ebook

Język:

polski

Format:

pdf

Liczba stron:

700

ISBN dla wersji papierowej:

9788383908489

Recenzje ebooka VAT dla jednostek samorządu terytorialnego Komentarz do wybranych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z uwzględnien...