Ebook VAT w samorządach Agnieszka Bieńkowska

Spis treści ebooka VAT w samorządach

WYKAZ SKRÓ,TÓ,W , str. 17

WSTĘP , str. 21

ROZDZIAŁ 1
DEFINICJA PODATNIKA. JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO JAKO PODATNICY VAT , str. 23
1. Kryteria uznawania jednostek samorządu terytorialnego za podatników VAT , str. 23
2. Wymóg prowadzenia działalności w sposób samodzielny , str. 24
2.1. Pojęcie samodzielności prowadzenia działalności , str. 24
2.2. Samodzielność prowadzenia działalności w przypadku jednostek budżetowych , str. 27
2.3. Obowiązek badania kryterium samodzielności w stosunku do organów władzy publicznej , str. 29
2.4. Samodzielność prowadzenia działalności w przypadku samorządowych zakładów budżetowych , str. 33
2.5. Powiatowe jednostki organizacyjne , str. 37
2.6. Powiatowe służby, inspekcje i straże , str. 37
2.7. Powiat jako podatnik w zakresie gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi własność Skarbu Państwa , str. 40
2.8. Wojewódzkie samorządowe jednostki organizacyjne , str. 42
2.9. Samorządowe instytucje kultury , str. 43
2.10. Związki jednostek samorządu terytorialnego , str. 45
2.11. Stowarzyszenia samorządowe , str. 47
2.12. Porozumienia komunalne , str. 47
3. Wymóg prowadzenia działalności uznawanej za działalność gospodarczą , str. 49
3.1. Pojęcie działalności gospodarczej na gruncie podatku VAT , str. 49
3.2. Świadczenia nieodpłatne , str. 51
3.3. Świadczenia odpłatne , str. 52
3.3.1. Opłaty za udzielenie zezwoleń i koncesji , str. 52
3.3.2. Usługi pomocy prawnej świadczone za częściową odpłatnością , str. 54
3.3.3. Dowóz dzieci do szkoły za częściową odpłatnością , str. 55
3.3.4. Sprzedaż mienia komunalnego nabytego z mocy prawa lub pod tytułem darmym , str. 59
3.3.5. Odpłatne przekazanie do demontażu pojazdów wycofanych z eksploatacji , str. 65
4. Wyłączenie dla organów władzy publicznej , str. 67
4.1. Pojęcie organu władzy publicznej , str. 68
4.2. Działanie w charakterze organu władzy publicznej , str. 71
4.3. Zadania wykonywane przez związki komunalne , str. 73
4.4. Zadania wykonywane przez spółki komunalne , str. 75
4.5. Umowy cywilnoprawne , str. 88
4.6. Znaczące zakłócenie konkurencji , str. 89
5. Status podatnika wynikający z nabycia towarów i usług , str. 97

ROZDZIAŁ 2
CZYNNOŚCI WYKONYWANE PRZEZ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO , str. 99
1. Opłaty pobierane przez jednostki samorządu terytorialnego , str. 99
1.1. Opłaty za czynności podejmowane przez jednostki samorządu terytorialnego , str. 100
1.1.1. Opłata za udostępnienie informacji publicznej , str. 100
1.1.2. Opłata za udostępnienie zasobu geodezyjnego i kartograficznego , str. 101
1.1.3. Opłata za wydanie licencji, zezwolenia lub koncesji , str. 103
1.1.4. Zwrot kosztów sporządzenia operatu szacunkowego , str. 104
1.1.5. Zwrot kosztów sporządzenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego , str. 104
1.2. Opłaty za korzystanie z infrastruktury , str. 105
1.2.1. Opłata za parkowanie w strefie płatnego parkowania , str. 105
1.2.2. Kara za pozostawienie pojazdu na parkingu po upływie doby parkingowej , str. 107
1.2.3. Opłata za usunięcie pojazdu z drogi i jego przechowywanie na parkingu strzeżonym , str. 108
1.2.4. Opłata za zajęcie pasa drogowego , str. 109
1.2.5. Opłata za udostępnienie dróg wewnętrznych , str. 110
1.2.6. Opłata za korzystanie z przystanków komunikacyjnych i dworców , str. 111
2. Gospodarka komunalna , str. 113
2.1. Opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi , str. 113
2.2. Opłata za odbiór zwiększonej ilości odpadów , str. 114
2.3. Opłata za odbiór odpadów budowlanych , str. 115
2.4. Partycypacja mieszkańców w kosztach budowy przyłączy wodociągowych i kanalizacyjnych , str. 117
2.5. Przydomowe oczyszczalnie ścieków, instalacje solarne i zestawy fotowoltaiczne , str. 118
2.6. Opłata za bezumowny pobór wody i odprowadzanie ścieków , str. 119
3. Oświata i wychowanie , str. 122
3.1. Opłata za pobyt i wyżywienie dzieci w przedszkolach i żłobkach , str. 122
3.2. Usługi stołówkowe w szkołach , str. 126
3.3. Opłata za zakwaterowanie uczniów w bursie szkolnej , str. 131
3.4. Opłata za wydanie duplikatów legitymacji i świadectw , str. 132
3.5. Kolonie, półkolonie, obozy i wycieczki , str. 134
4. Pomoc społeczna , str. 137
4.1. Opłata za pobyt i wyżywienie w domach pomocy społecznej , str. 137
4.2. Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi opiekuńcze , str. 141
4.3. Udostępnianie mieszkań chronionych , str. 144
4.4. Opłata za pobyt dziecka w pieczy zastępczej , str. 147
5. Sprzedaż składników majątku , str. 148
5.1. Dostawa towarów wykorzystywanych na cele działalności zwolnionej z VAT , str. 148
5.2. Dostawa towarów wykorzystywanych w charakterze organu władzy publicznej , str. 151

ROZDZIAŁ 3
OBRÓ,T NIERUCHOMOŚCIAMI W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO , str. 153
1. Dostawa terenów niezabudowanych , str. 153
1.1. Tereny budowlane oraz tereny inne niż budowlane , str. 153
1.2. Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego , str. 154
1.2.1. Przeznaczenie podstawowe i dopuszczalne uzupełniające , str. 154
1.2.2. Grunt objęty miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jedynie w części , str. 157
1.3. Decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu , str. 158
1.4. Działki gruntu objęte jedną księgą wieczystą , str. 161
2. Teren zabudowany czy niezabudowany? , str. 161
2.1. Grunt z budynkiem wzniesionym przez nabywcę , str. 161
2.2. Grunt z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki , str. 164
2.3. Grunt zabudowany chodnikiem, ogrodzeniem i innymi urządzeniami budowlanymi , str. 169
2.4. Grunt, na którym znajduje się część budynku usytuowanego na działce sąsiedniej , str. 171
3. Dostawa nieruchomości zabudowanych , str. 173
3.1. Zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT , str. 173
3.1.1. Kryteria stosowania , str. 173
3.1.2. Definicja pierwszego zasiedlenia , str. 174
3.1.3. Wybór opcji opodatkowania , str. 180
3.2. Zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT , str. 182
4. Użytkowanie wieczyste gruntów , str. 183
4.1. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego , str. 183
4.2. Zbycie prawa użytkowania wieczystego , str. 186
4.3. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności , str. 187
5. Służebności gruntowe , str. 191
5.1. Służebność przesyłu , str. 192
5.2. Służebność drogi koniecznej , str. 193
5.3. Ustanowienie nieodpłatnej służebności gruntowej , str. 194
6. Najem i dzierżawa , str. 197
6.1. Dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze , str. 197
6.2. Refakturowanie kosztów mediów i innych opłat na najemcę , str. 202
6.3. Odszkodowanie za przedwczesne rozwiązanie umowy , str. 213
7. Bezumowne korzystanie , str. 214
7.1. Bezumowne korzystanie za wiedzą i zgodą właściciela , str. 214
7.2. Bezumowne korzystanie w okresie przed jego ujawnieniem , str. 215
7.3. Bezumowne korzystanie w okolicznościach sporu pomiędzy stronami umowy , str. 218
8. Darowizna nieruchomości , str. 222
9. Zamiana nieruchomości , str. 223
10. Wywłaszczenia , str. 225
10.1. Wywłaszczenie gminy na rzecz województwa , str. 225
10.2. Wywłaszczenie bez ustalenia odszkodowania , str. 226
10.3. Wywłaszczenia miast na prawach powiatu , str. 227
10.4. Zwrotne przekazanie własności nieruchomości , str. 235

ROZDZIAŁ 4
PODATEK VAT NALEŻNY W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO , str. 239
1. Obowiązek podatkowy , str. 239
1.1. Uwagi ogólne , str. 239
1.2. Oddanie nieruchomości w użytkowanie wieczyste , str. 244
1.3. Wadium , str. 246
1.4. Dostawa gruntów, budynków i lokali , str. 247
1.5. Refakturowanie usług , str. 249
2. Podstawa opodatkowania , str. 250
2.1. Uwagi ogólne , str. 250
2.2. Dotacje, subwencje i dopłaty , str. 252
2.3. Korekta podstawy opodatkowania (faktury korygujące) , str. 260
2.3.1. Korekty zmniejszające podstawę opodatkowania , str. 260
2.3.2. Korekty zwiększające podstawę opodatkowania , str. 264
2.4. Korekta podatku należnego w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności , str. 265

ROZDZIAŁ 5
MECHANIZM ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA , str. 269
1. Uwagi ogólne , str. 269
2. Wyroby stalowe, odpady i surowce wtórne , str. 271
3. Wyroby elektroniczne , str. 276
4. Usługi budowlane , str. 279

ROZDZIAŁ 6
PODATEK. VAT NALICZONY W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO , str. 285
1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego , str. 285
1.1. Uwagi ogólne , str. 285
1.2. Status podatnika VAT a prawo do odliczenia , str. 286
1.2.1. Odliczenie VAT od zakupów służących przyszłej działalności opodatkowanej , str. 286
1.2.2. Formalności rejestracyjne a prawo do odliczenia , str. 287
1.2.3. Odliczenie VAT naliczonego w przypadku zaprzestania działalności , str. 289
1.3. Odliczenie VAT w przypadku zaniechanych inwestycji , str. 290
1.4. Odliczenie VAT z tytułu zakupu towarów subwencjonowanych , str. 293
1.5. Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną , str. 294
1.5.1. Związek bezpośredni , str. 294
1.5.2. Związek pośredni , str. 295
1.5.3. Związek uboczny , str. 296
1.6. Zadania własne jednostek samorządu terytorialnego a związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi , str. 299
2. Źródła i terminy odliczenia podatku naliczonego , str. 300
2.1. Źródła podatku naliczonego , str. 300
2.2. Terminy odliczenia podatku naliczonego , str. 301
2.2.1. Zasada ogólna , str. 301
2.2.2. Odliczenie podatku naliczonego z tytułu importu usług, WNT i odwrotnego obciążenia , str. 303
2.2.3. Odliczenie w dwóch następnych okresach rozliczeniowych , str. 305
2.2.4. Odliczenie podatku naliczonego po upływie terminów , str. 306
2.2.5. Korekta podatku naliczonego w związku z otrzymaniem faktur korygujących , str. 308
2.2.6. Korekta podatku naliczonego w związku z brakiem zapłaty należności , str. 308
3. Faktura a prawo do odliczenia , str. 310
3.1. Obowiązek posiadania faktury , str. 310
3.2. Wadliwe faktury a prawo do odliczenia VAT naliczonego , str. 310
3.3. Utrata faktury po dokonaniu odliczenia , str. 313
3.4. Faktury nieuprawniające do odliczenia , str. 314
4. Ograniczenia w prawie do odliczenia , str. 317
4.1. Usługi noclegowe i gastronomiczne , str. 317
4.2. Wydatki związane z nabyciem i użytkowaniem pojazdów samochodowych , str. 318
4.2.1. Uwagi wstępne , str. 318
4.2.2. Pojazdy samochodowe objęte i nieobjęte zakresem ograniczenia , str. 319
4.2.3. Wydatki objęte ograniczeniem odliczenia , str. 323
4.2.4. Pojazdy wykorzystywane do działalności tzw. mieszanej , str. 324

ROZDZIAŁ 7
PREWSPÓ,ŁCZYNNIK ODLICZENIA W PRZYPADKU TRANSAKCJI PODLEGAJĄCYCH I NIEPODLEGAJĄCYCH OPODATKOWANIU , str. 327
1. Stan prawny obowiązujący do 31.12.2015 r. , str. 327
1.1. Odliczenie przy zakupie towarów i usług innych niż nieruchomości , str. 327
1.2. Odliczenie przy nabyciu, wybudowaniu oraz ulepszeniu nieruchomości , str. 337
1.2.1. Uwagi wstępne , str. 337
1.2.2. Budowa i modernizacja targowisk , str. 338
1.2.3. Pozostałe nieruchomości , str. 341
1.2.4. Metody obliczania zakresu wykorzystania nieruchomości , str. 341
1.2.5. Inwestycje rozpoczęte przed 1.01.2011 r. , str. 348
1.2.6. Regulacja art. 86 ust. 7b a obowiązek stosowania proporcji sprzedaży uregulowanej przepisami art. 90 , str. 349
2. Stan prawny obowiązujący od 1.01.2016 r. , str. 350
2.1. Cel wprowadzenia prewspółczynnika , str. 350
2.2. Działalność gospodarcza oraz cele inne niż działalność gospodarcza , str. 351
2.3. Wydatki podlegające rozliczeniu według prewspółczynnika , str. 354
2.3.1. Infrastruktura wodociągowo-kanalizacyjna , str. 354
2.3.2. Pozostałe wydatki , str. 356
2.4. Sposoby określania prewspółczynnika przewidziane w ustawie o VAT , str. 357
2.4.1. Klucz osobowy , str. 359
2.4.2. Klucz czasowy , str. 360
2.4.3. Klucz powierzchniowy , str. 363
2.4.4. Klucz obrotowy , str. 364
2.4.5. Klucze mieszane oraz ustalane na podstawie innych kryteriów , str. 364
2.5. Sposoby określania prewspółczynnika przewidziane w rozporządzeniu Ministra Finansów , str. 367
2.5.1. Uwagi wstępne , str. 367
2.5.2. Urząd obsługujący jednostkę samorządu terytorialnego , str. 369
2.5.3. Samorządowe jednostki budżetowe , str. 370
2.5.4. Samorządowe zakłady budżetowe , str. 371
2.5.5. Wydatki dotyczące kilku jednostek lub wykorzystywane przez inną jednostkę , str. 372
2.6. Prawo wyboru metody ustalania prewspółczynnika , str. 375
2.7. Zasady obliczania prewspółczynnika , str. 380
2.8. Ustalanie prewspółczynnika w drodze uzgodnienia z urzędem skarbowym , str. 382
2.9. Prewspółczynnik wstępny i ostateczny (korekta roczna) , str. 382
2.10. Korekta wieloletnia , str. 384
2.11. Przepisy przejściowe , str. 386
3. Kontrowersje wokół zmiany przeznaczenia środków trwałych , str. 387

ROZDZIAŁ 8
ODLICZENIE CZĘŚCIOWE W PRZYPADKU SPRZEDAŻY OPODATKOWANEJ I ZWOLNIONEJ Z VAT , str. 399
1. Uwagi wstępne , str. 399
2. Obowiązek odrębnego określenia kwot podatku związanych ze sprzedażą opodatkowaną , str. 401
3. Zasady ustalania proporcji , str. 403
3.1. Zasady ogólne , str. 403
3.2. Zasady ustalania proporcji w przypadku jednostek samorządu terytorialnego , str. 405
3.3. Czynności uwzględniane przy ustalaniu wskaźnika proporcji , str. 405
3.4. Czynności nieuwzględniane przy ustalaniu wskaźnika proporcji , str. 409
3.4.1. Zbycie mienia komunalnego , str. 409
3.4.2. Transakcje pomocnicze , str. 412
4. Proporcja wstępna i ostateczna (korekta roczna) , str. 414
5. Korekta wieloletnia dla środków trwałych i nieruchomości , str. 416
5.1. Uwagi wstępne , str. 416
5.2. Ulepszenia i modernizacje , str. 417
5.3. Inwestycje w obcym środku trwałym , str. 419
6. Zbycie środka trwałego w okresie korekty , str. 420
7. Zmiana przeznaczenia , str. 421
7.1. Zmiana przeznaczenia po oddaniu do użytkowania , str. 421
7.2. Zmiana przeznaczenia przed oddaniem do użytkowania , str. 422
8. Likwidacja środka trwałego w okresie korekty , str. 423

ROZDZIAŁ 9
ODLICZENIE VAT OD INWESTYCJI I INNYCH WYDATKÓ,W JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO , str. 425
1. Wydatki na budowę dróg , str. 425
1.1. Budowa dróg publicznych , str. 425
1.2. Budowa drogi wewnętrznej , str. 426
2. Uzbrojenie gruntów przeznaczonych do sprzedaży , str. 427
3. Gospodarka komunalna i ochrona środowiska , str. 432
3.1. Sieć kanalizacyjna i wodociągowa , str. 432
3.2. Inwestycje wodociągowo-kanalizacyjne przekazane spółce komunalnej , str. 434
3.3. Kanalizacja deszczowa , str. 437
3.4. Budowa, modernizacja i utrzymanie targowisk , str. 438
3.5. Odbiór i zagospodarowanie odpadów komunalnych , str. 440
4. Turystyka , str. 443
4.1. Wydatki związane z poprawą infrastruktury turystycznej wokół jeziora , str. 443
5. Wydatki o charakterze promocyjnym. Organizacja imprez kulturalnych , str. 444
5.1. Promocja terenów inwestycyjnych. Wydatki na poprawę wizerunku , str. 444
5.2. Organizacja wydarzeń kulturalnych i festynów , str. 453

ROZDZIAŁ 10
KWALIFIKOWALNOŚĆ PODATKU VAT DLA POTRZEB DOFINANSOWANIA , str. 457
1. Perspektywa finansowa 2007-2013 , str. 457
1.1. Fundusze strukturalne i Fundusz Spójności , str. 457
1.2. Orzecznictwo sądów administracyjnych w sprawie skutków zmiany kwalifikowalności podatku VAT , str. 467
2. Perspektywa finansowa 2014-2020 , str. 476

ROZDZIAŁ 11
FAKTURY. FAKTURY I NOTY KORYGUJĄCE , str. 483
1. Faktury , str. 483
1.1. Podmioty zobowiązane do wystawiania faktur , str. 483
1.2. Czynności wymagające i niewymagające wystawienia faktury. Faktury na żądanie , str. 484
1.3. Elementy obowiązkowe faktury - katalog podstawowy , str. 487
1.4. Zawartość faktury w szczególnych przypadkach , str. 495
1.5. Faktury zaliczkowe. Faktury końcowe , str. 497
1.6. Faktury zbiorcze , str. 499
1.7. Faktury uproszczone , str. 501
1.8. Faktury do sprzedaży zaewidencjonowanej uprzednio w kasie rejestrującej , str. 502
1.9. Faktury wewnętrzne i faktury pro forma , str. 503
1.10. Terminy wystawienia faktury , str. 504
1.11. Kursy walut na fakturach , str. 506
1.12. Anulowanie faktur , str. 507
1.13. Przechowywanie faktur , str. 508
2. Faktury korygujące , str. 509
2.1. Przypadki, w których wystawia się fakturę korygującą , str. 509
2.2. Zawartość faktury korygującej , str. 510
2.3. Zbiorcze faktury korygujące , str. 511
2.4. Korekta faktury korygującej , str. 513
2.5. Kurs waluty na fakturze korygującej , str. 514
3. Noty korygujące , str. 515
3.1. Przypadki, w których wystawia się notę korygującą , str. 515
3.2. Zawartość noty korygującej , str. 517
3.3. Zbiorcze noty korygujące , str. 518
3.4. Akceptacja noty korygującej , str. 518
3.5. Odliczenie VAT naliczonego przed uzyskaniem akceptacji noty korygującej , str. 519
4. Duplikaty , str. 520

ROZDZIAŁ 12
DEKLARACJE I EWIDENCJE. TERMINY PŁATNOŚCI I ZWROTU PODATKU. SANKCJE , str. 521
1. Deklaracje i informacje podsumowujące , str. 521
1.1. Podmioty zobowiązane do składania deklaracji i czynności podlegające wykazaniu , str. 521
1.2. Deklaracje miesięczne VAT-7 , str. 522
1.3. Deklaracje kwartalne VAT-7K lub VAT-7D , str. 528
1.4. Podpisywanie i składanie deklaracji , str. 531
1.5. Deklaracje ",zerowe", , str. 533
1.6. Korygowanie deklaracji , str. 534
1.7. Informacje podsumowujące , str. 534
1.7.1. Informacje podsumowujące w obrocie międzynarodowym , str. 534
1.7.2. Informacje podsumowujące w obrocie krajowym , str. 535
2. Ewidencje , str. 536
2.1. Ewidencje prowadzone przez podatników VAT czynnych , str. 536
2.2. Ewidencje prowadzone przez podatników zwolnionych , str. 538
3. Terminy i warunki zwrotu podatku , str. 539
3.1. Termin 60 dni , str. 540
3.2. Termin 25 dni , str. 541
3.3. Termin 180 dni , str. 543
3.4. Przedłużenie terminu zwrotu przez urząd skarbowy , str. 544
4. Sankcje , str. 545

ROZDZIAŁ 13
KASY REJESTRUJĄCE , str. 549
1. Czynności wykonywane przez jednostki samorządu terytorialnego a kasy rejestrujące , str. 549
2. Zwolnienie ze względu na rodzaj czynności , str. 550
3. Zwolnienie ze względu na wartość sprzedaży , str. 554
4. Zwolnienie ze względu na udział procentowy obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania , str. 556
5. Zwolnienie dla jednostek samorządu terytorialnego dotychczas korzystających ze zwolnienia , str. 556
6. Czynności podlegające bezwzględnemu ewidencjonowaniu , str. 558
7. Terminy wprowadzenia kas rejestrujących , str. 560
8. Liczba i miejsce instalacji kas. Kasa rezerwowa , str. 561
9. Warunki stosowania kas rejestrujących , str. 561
10. Ewidencjonowanie w kasie rejestrującej czynności zwolnionych z VAT i wykonywanych przez podatnika korzystającego ze zwolnienia podmiotowego , str. 563
11. Korekta obrotu zaewidencjonowanego w kasie rejestrującej. Zwroty i reklamacje , str. 563
12. Ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej , str. 564
13. Sankcje za naruszenie obowiązku ewidencjonowania obrotu w kasie rejestrującej , str. 567
14. Kasy rejestrujące w domach i ośrodkach pomocy społecznej , str. 568
15. Kasy rejestrujące w stołówkach szkolnych , str. 570

AKTY PRAWNE , str. 571

ORZECZNICTWO , str. 575

INTERPRETACJE ORGANÓ,W PODATKOWYCH , str. 585

BIBLIOGRAFIA , str. 593

Szczegóły ebooka VAT w samorządach