ebook Powstanie zakładu a unikanie opodatkowania w międzynarodowym prawie podatkowym Tomasz Woźniak

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2022

Książka w sposób kompleksowy omawia instytucję zakładu podatkowego w międzynarodowym prawie podatkowym.
Analizie zostały poddane wszystkie typy oraz podtypy zakładu, obecne zarówno w Konwencjach Modelowych OECD oraz ONZ dotyczących przeciwdziałania podwójnemu opodatkowaniu dochodu i majątku, jak i w opartych na nich umowach międzynarodowych zawartych przez Polskę.
Opracowanie porusza również zagadnienie unikania powstania zakładu. W jego ramach uwadze poddano spełnianie negatywnych przesłanek jego powstania (działalność niezależnego przedstawiciela oraz wykonywanie działalności przygotowawczej i pomocniczej), a także formy i sposoby nadużycia prawa zmierzające do sztucznego unikania powstania zakładu.

Spis treści ebooka Powstanie zakładu a unikanie opodatkowania w międzynarodowym prawie podatkowym

Wykaz skrótów , str. 13
,
Wstęp , str. 17
,
Rozdział I
Miejsce zakładu we ,współczesnym prawie podatkowym , str. 39

Uwagi wstępne , str. 39
Historia zakładu w ,międzynarodowym prawie ,podatkowym , str. 44

2.1. Narodziny instytucji zakładu w ,XIX wieku , str. 44
2.2. Znaczenie umowy o ,unikaniu podwójnego opodatkowania z ,1899 ,r. oraz ustawy o ,unikaniu podwójnego opodatkowania z ,1909 ,r. dla ,kształtowania się instytucji zakładu , str. 55
2.3. Rozwój instytucji zakładu w ,okresie do ,wybuchu II ,wojny ,światowej , str. 61
2.4. Kształtowanie się nowoczesnej koncepcji zakładu po ,II ,wojnie światowej , str. 70

Miejsce zakładu we ,współczesnym prawie podatkowym , str. 79

3.1. Kształtowanie jurysdykcji podatkowej i ,problem unikania podwójnego opodatkowania dochodu oraz majątku , str. 79
3.2. Zakład jako narzędzie przeciwdziałania podwójnemu opodatkowaniu , str. 86
3.3. Klasyfikacja typów zakładu w ,modelach umów o ,unikaniu podwójnego opodatkowania , str. 94
3.4. Zakład w ,regionalnych konwencjach o ,unikaniu podwójnego ,opodatkowania, prawie krajowym i ,prawie Unii ,Europejskiej , str. 111

Uwagi końcowe , str. 128

,
Rozdział II
Powstanie zakładu jako ,konsekwencja bezpośredniej formy ,obecności przedsiębiorcy w ,innym państwie , str. 137

Uwagi wstępne , str. 137
Pojęcie oraz zakres dysponowania placówką , str. 139

2.1. Pojęcie oraz charakterystyka konstrukcji placówki , str. 139
2.2. Zakres dysponowania placówką (test ,dyspozycyjności) , str. 150
2.3. Dysponowanie placówką w ,przestrzeni prywatnej , str. 164
2.4. Przykłady placówek w ,Konwencji Modelowej ,OECD , str. 170

Stały charakter placówki , str. 180

3.1. Geograficzny aspekt stałości placówki , str. 180
3.2. Ekonomiczna i ,geograficzna spójność działalności gospodarczej , str. 189
3.3. Temporalny aspekt stałości placówki , str. 198
3.4. Konsekwencje upływu czasu dla powstania zakładu , str. 208

Prowadzenie działalności za pośrednictwem placówki , str. 214

4.1. Rozumienie terminów &bdquo,działalność gospodarcza&rdquo, i ,&bdquo,działalność przedsiębiorstwa&rdquo, na ,gruncie międzynarodowego i ,krajowego prawa ,podatkowego , str. 214
4.2. Prowadzenie działalności z ,udziałem personelu, podwykonawców i ,w ,ramach wspólnych przedsięwzięć , str. 228
4.3. Prowadzenie działalności bez wykorzystania czynnika ludzkiego , str. 237
4.4. Zmiana przedmiotu i ,zakresu działalności istniejącego zakładu , str. 241

Uwagi końcowe , str. 246

,
Rozdział III
Powstanie zakładu jako ,konsekwencja pośredniej formy obecności ,przedsiębiorcy w ,innym państwie , str. 251

Uwagi wstępne , str. 251
Bierny i ,czynny zakład budowlany (Construction Permanent Establishment) , str. 255

2.1. Konstrukcja biernego oraz czynnego zakładu
budowlanego , str. 255
2.2. Funkcjonalne aspekty powstania biernego oraz ,czynnego zakładu budowlanego , str. 264
2.3. Geograficzne i ,ekonomiczne aspekty powstania biernego oraz ,czynnego zakładu budowlanego , str. 275
2.4. Temporalne aspekty powstania biernego oraz ,czynnego zakładu budowlanego , str. 292

Przedstawiciel zależny jako zakład (Agency ,Permanent Establishment) , str. 307

3.1. Charakterystyka zakładu w ,postaci zagranicznego przedstawiciela , str. 307
3.2. Podmiotowe i ,funkcjonalne aspekty działalności zależnego ,przedstawiciela , str. 316
3.3. Przedmiotowe aspekty działalności zależnego przedstawiciela. Konstrukcje typu commissionaire , str. 338
3.4. Spółka zależna jako zakład (Subsidiary ,Permanent Establishment) , str. 351

Zakład usługowy (Services Permanent Establishment) , str. 364

4.1. Miejsce zakładu usługowego w ,umowach o ,unikaniu podwójnego opodatkowania , str. 364
4.2. Zakres usług prowadzących do powstania zakładu usługowego , str. 378
4.3. Czynnik ludzki a ,powstanie zakładu usługowego , str. 389
4.4. Temporalne, geograficzne i ,ekonomiczne przesłanki powstania zakładu usługowego , str. 398

Uwagi końcowe , str. 413

,
Rozdział IV
Status zakładu a ,unikanie opodatkowania , str. 421

Uwagi wstępne , str. 421
Unikanie statusu zakładu , str. 430

2.1. Optymalizacja podatkowa, nadużycie i ,obejście ,prawa , str. 430
2.2. Wyłączenie możliwości powstania zakładu a ,sztuczne unikanie statusu zakładu , str. 442
2.3. Ogólne mechanizmy przeciwdziałania sztucznemu unikaniu ,statusu zakładu , str. 451
2.4. Szczególne mechanizmy przeciwdziałania sztucznemu unikaniu statusu zakładu , str. 469

Działalność niezależnego agenta , str. 483

3.1. Niezależny agent jako forma obecności przedsiębiorcy w ,państwie źródła niepowodująca powstania zakładu , str. 483
3.2. Prawne i ,ekonomiczne aspekty niezależności , str. 491
3.3. Funkcjonalny aspekt niezależności , str. 512
3.4. Pojęcie przedsiębiorcy ściśle powiązanego (closely ,related ,enterprise) , str. 523

Wykonywanie działalności wyłączającej powstanie zakładu , str. 535

4.1. Znaczenie wyłączeń dla poszczególnych typów zakładu oraz charakterystyka działalności wyłączającej możliwość powstania zakładu (negative list) , str. 535
4.2. Działalność przygotowawcza lub pomocnicza , str. 549
4.3. Przykłady rodzajów działalności wyłączającej powstanie zakładu , str. 562
4.4. Przeciwdziałanie sztucznemu podziałowi spójnej operacji gospodarczej , str. 578

Uwagi końcowe , str. 592

,
Rozdział V
Działalność w ,ramach gospodarki cyfrowej a ,obecność ,przedsiębiorcy w ,innym ,państwie , str. 603

Uwagi wstępne , str. 603
Konsekwencje prowadzenia cyfrowej działalności gospodarczej ,dla opodatkowania dochodu w ,państwie źródła. Koncepcja zakładu w ,postaci serwera (Server Permanent Establishment) , str. 610

2.1. Wpływ postępu technologicznego na ,prowadzenie działalności gospodarczej za ,granicą , str. 610
2.2. Klasyfikacja modeli gospodarczych wykorzystujących technologie cyfrowe , str. 619
2.3. Zakład w ,postaci serwera (Server Permanent
Establishment) , str. 627
2.4. Zakład w ,postaci serwera w ,kontekście unikania opodatkowania , str. 633

Współczesne koncepcje opodatkowania działalności prowadzonej ,w ,ramach gospodarki ,cyfrowej , str. 643

3.1. W ,poszukiwaniu nowego modelu opodatkowania gospodarki ,cyfrowej , str. 643
3.2. Opodatkowanie przychodu związanego z ,działalnością cyfrową. Podatek od niektórych usług cyfrowych , str. 648
3.3. Podatek wyrównawczy , str. 656
3.4. Opodatkowanie podmiotów o ,&bdquo,znaczącej obecności&rdquo, w ,państwie źródła. Środki prawne przeciwdziałające opodatkowaniu dochodów z ,działalności cyfrowej , str. 659

Perspektywa rozwoju zakładu w ,warunkach gospodarki cyfrowej , str. 669

4.1. Zakład wirtualny (Virtual Permanent Establishment) oraz koncepcja &bdquo,znaczącej obecności cyfrowej&rdquo, na gruncie dyrektywy SDP , str. 669
4.2. Problem znaczącej obecności cyfrowej jako ,kryterium powstania zakładu wirtualnego , str. 682

Uwagi końcowe , str. 688

,
Zakończenie , str. 697
,
Bibliografia , str. 713