ebook Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Komentarz Stanisław Bogucki, Arkadiusz Cudak, Aleksandra Wrzesińska-Nowacka

Spis treści ebooka Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Komentarz

Spis treści „Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Komentarz”


Zawartość
Nr strony


&nbsp,
&nbsp,


Wykaz skrótów
15


&nbsp,
&nbsp,


Wstęp
21


&nbsp,
&nbsp,


Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
33


Rozdział 1. Przepisy ogólne
35


Art. 1. [Przedmiot ustawy]
35


1. Uwagi ogólne
35


2. Podmioty zryczałtowanego podatku dochodowego
37


3. Zasady opodatkowania dochodów osób fizycznych
38


4. Przedmiot opodatkowania
40


Art. 1a. [Opodatkowanie przychodów przedsiębiorstwa w spadku]
41


1. Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
42


2. Obowiązek sporządzenia na dzień otwarcia spadku wykazu składników majątku przedsiębiorstwa w spadku
45


3. Właściwość naczelnika urzędu skarbowego w sprawach opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przedsiębiorstwa w spadku
45


Art. 2. [Formy zryczałtowanego podatku dochodowego]
46


1. Uwagi ogólne
46


2. Formy opodatkowania
47


3. Podział wpływów podatkowych między budżet państwa i jednostki samorządu terytorialnego
53


Art. 3. [Przychody opodatkowane w formach zryczałtowanych a przychody z innych źródeł]
55


1. Uwagi ogólne
55


2. Wyjątkowy charakter podatków opłacanych w formie zryczałtowanej w stosunku do opodatkowania na zasadach ogólnych
56


3. Konsekwencje w praktyce odrębnego opodatkowania w formie zryczałtowanej
57


Art. 4. [Definicje legalne]
59


1. Uwagi ogólne
62


2. Zakres definicji legalnych użytych w ustawie (art. 4 ust. 1)
63


3. Sposób przeliczania kwot wyrażanych w euro (art. 4 ust. 2)
133


4. Odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów do dokumentowania zakupu towarów (art. 4 ust. 3)
136


5. Znaczenie użycia oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU (art. 4 ust. 4)
136


Art. 5. [Brak obowiązku prowadzenia ksiąg]
137


1. Ogólna zasada braku obowiązku prowadzenia ksiąg, odnosząca się do podatników opodatkowanych w formach zryczałtowanych
138


2. Rozumienie zwrotu „chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej”, stanowiącego podstawę wprowadzenia wyjątku od zasady ogólnej
138


3. Bezzasadność wprowadzania odstępstwa od ogólnej zasady dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
139


Rozdział 2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
141


Art. 6. [Przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych]
141


1. Źródła przychodów podlegających opodatkowaniu
143


2. Pozarolnicza działalność gospodarcza
144


3. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej
149


4. Różnice kursowe
164


5. Przychody z innych źródeł (art. 20 ust. 1c u.p.d.o.f.)
168


6. Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f.
169


7. Limity przychodów uprawniające do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
176


Art. 7. [Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym]
180


1. Uwagi ogólne
180


2. Rozpoczęcie działalności gospodarczej
181


3. Likwidacja działalności gospodarczej
185


Art. 8. [Wyłączenie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych]
188


1. Uwagi ogólne
190


2. Podatnicy opłacający podatek w formie karty podatkowej (art. 8 ust. 1 pkt 1)
193


3. Podatnicy korzystający na podstawie odrębnych przepisów z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego (art. 8 ust. 1 pkt 2)
193


4. Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z określonej działalności (art. 8 ust. 1 pkt 3)
195


5. Podatnicy wytwarzający wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym (art. 8 ust. 1 pkt 4)
206


6. Podjęcie działalności prowadzonej dotychczas samodzielnie przez drugiego z małżonków bądź w spółce z nim (art. 8 ust. 1 pkt 5)
225


7. Podatnik wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą na rzecz byłych lub obecnych pracodawców (art. 8 ust. 2)
226


8. Konsekwencje uzyskania przychodu z niektórych rodzajów działalności w trakcie roku podatkowego (art. 8 ust. 3)
231


Art. 9. [Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych]
234


1. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą
235


2. Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a u.z.p.d.f.
243


3. Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d u.z.p.d.f.
243


Art. 10. [Stosowanie do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zwolnień od podatku dochodowego]
244


1. Uwagi ogólne
245


2. Zwolnienia od opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (odpowiednie stosowanie niektórych zwolnień od podatku dochodowego od osób fizycznych)
250


Art. 11. [Odliczenia od przychodów]
292


1. Uwagi ogólne
294


2. Strata podatkowa
296


3. Wydatki podlegające odliczeniu od przychodów
298


4. Sposób odliczenia strat i wydatków w przypadku podatników osiągających przychody opodatkowane różnymi stawkami
306


5. Zwiększenie i zmniejszenie przychodów z uwagi na nieterminową zapłatę świadczenia pieniężnego
306


6. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne
318


Art. 12. [Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych]
320


1. Uwagi ogólne
327


2. Stawka 17% (art. 12 ust. 1 pkt 1)
330


3. Stawka 15% (art. 12 ust. 1 pkt 2)
330


4. Stawka 14% (art. 12 ust. 1 pkt 2a)
349


5. Stawka 12% (art. 12 ust. 1 pkt 2b)
352


6. Stawka 10% (art. 12 ust. 1 pkt 3)
358


7. Stawki 8,5 oraz 12,5% (art. 12 ust. 1 pkt 4)
359


8. Stawka 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5)
364


9. Stawka 5,5% (art. 12 ust. 1 pkt 6)
367


10. Stawka 3% (art. 12 ust. 1 pkt 7)
368


11. Stawka 2% (art. 12 ust. 1 pkt 8)
387


12. Zasada pobierania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 12 ust. 2)
388


13. Ustalanie stawki ryczałtu w przypadku podatnika prowadzącego działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu (art. 12 ust. 3)
389


14. Określanie przychodu z udziału w spółce (art. 12 ust. 5 i 9)
393


15. Określanie przychodów małżonków pozostających we wspólności majątkowej z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i umów o podobnym charakterze (art. 12 ust. 6–8c)
394


16. Odpowiednie określanie przychodów z art. 6 ust. 1d u.z.p.d.f. (art. 12 ust. 9a)
399


17. Stawka ryczałtu 10% od przychodów ewidencjonowanych w przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości oraz termin płatności tego ryczałtu (art. 12 ust. 10 i 10b)
401


18. Opodatkowanie przychodów ryczałtem ze zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej (art. 12 ust. 10a)
407


19. Stosowanie przepisów art. 27 ust. 8–9a u.p.d.o.f. do przychodów opodatkowanych ryczałtem osiąganych za granicą (art. 12 ust. 12)
408


20. Odniesienie limitu określonego w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a u.z.p.d.f. łącznie do obojga małżonków (art. 12 ust. 13)
410


21. Odniesienie limitów określonych w art. 12 ust. 1 pkt 4 u.z.p.d.f. odrębnie do przychodów osiąganych z wymienionych w tym przepisie źródeł przychodów (art. 12 ust. 14)
411


Art. 13. (uchylony)
412


Art. 13a. [Ulga abolicyjna]
412


1. Odpowiednie stosowanie ulgi abolicyjnej do podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
412


2. Możliwość zastosowania ulgi abolicyjnej przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych tylko do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
413


3. Możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych bez względu na to, czy zagraniczne dochody z pracy zostały opodatkowane w państwie ich źródła
414


4. Możliwość odliczenia ulgi abolicyjnej tylko w zeznaniu rocznym
415


5. Nieobjęcie ulgą abolicyjną przychodów osiąganych w krajach i na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową
415


Art. 14–14b. (uchylone)
417


Art. 15. [Obowiązek posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów oraz prowadzenia ewidencji]
418


1. Uwagi ogólne
420


2. Obowiązek posiadania dowodów zakupu towarów (art. 15 ust. 1)
422


3. Obowiązek prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 15 ust. 1, 10)
423


4. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów (art. 15 ust. 1, 1a, 2, 3, 11)
424


5. Obowiązek i sposób przechowywania ewidencji przychodów oraz dowodów, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także dowodów zakupu towarów (art. 15 ust. 4, 8, 9)
427


6. Kontynuacja prowadzenia przez przedsiębiorstwo w spadku ewidencji faktur, a także wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, obowiązek dokonywania zapisów w prowadzonej ewidencji przychodów (art. 15 ust. 10, 11 i 11b)
429


7. Obowiązek prowadzenia ewidencji faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową (art. 15 ust. 11a i 11b)
430


8. Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży oraz wykazu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przy użyciu programów komputerowych (art. 15 ust. 12, 13 i 14)
432


Art. 16. [Delegacja ustawowa – sposób prowadzenia ewidencji oraz wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych]
436


1. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów według wzoru określonego w załączniku do rozporządzenia
437


2. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów rzetelnie i w sposób niewadliwy
440


3. Przypadki obligatoryjnego dokonywania zapisów w ewidencji przychodów na podstawie faktur, faktur RR, rachunków oraz dokumentów celnych
443


4. Przypadki dokonywania zapisów w ewidencji niektórych przychodów dopiero na podstawie dowodów potwierdzających faktyczne uzyskanie przychodów
444


5. Możliwość ewidencjonowania przychodów w ewidencji przychodów łącznie z podatkiem od towarów i usług
445


6. Zdefiniowanie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także prowadzenie ich wykazu
445


Art. 17. [Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu przez organ podatkowy]
451


1. Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku nieprowadzenia ewidencji przychodów lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym
452


2. Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku stwierdzenia istnienia powiązań podatnika, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.
464


3. Określenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od kwoty niezewidencjonowanego przychodu
468


4. Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym
470


5. Problem charakteru decyzji wydawanej na podstawie art. 17 ust. 1 u.z.p.d.f.
471


Art. 18–19. (uchylone)
482


Art. 20. [Wykaz składników majątku]
482


1. Uchylenie obowiązku sporządzania spisu z natury
483


2. Sytuacje objęte obowiązkiem sporządzenia wykazu składników majątku
483


3. Obowiązek prowadzenia wykazu składników majątku w przypadku przekształcenia lub przejęcia spółek
484


Art. 21. [Obowiązek obliczenia i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych]
485


1. Obowiązek obliczenia, złożenia zeznania i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (art. 21 ust. 1–5)
490


2. Kredyt podatkowy (art. 21 ust. 6–15)
511


Art. 21a. (uchylony)
522


Art. 21b. [Przekazanie 1,5% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego]
522


1. Przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego
524


2. Przesłanki odstąpienia od przekazania przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego
526


3. Przekazanie organizacji pożytku publicznego zbiorczej informacji o danych identyfikacyjnych podatnika i przekazanej przez niego kwocie, a także o przeznaczeniu przekazanej kwoty
528


4. Delegacja ustawowa do upoważnienia organu innego niż naczelnik urzędu skarbowego do czynności związanych z przekazywaniem na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego
529


Art. 21c. [Udostępnienie zeznania podatkowego za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym oraz jego akceptacja przez podatnika]
529


1. Możliwość składania zeznań przez akceptację przygotowanego przez KAS zeznania
530


2. Wyłączenia podmiotowe
530


3. Udostępnianie zeznań na portalu podatnika
531


Art. 21d. [Korekta zeznania podatkowego]
531


1. Korekta zeznania przez organ podatkowy z uwagi na błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego
532


2. Tryb dokonywania korekty
532


3. Nienaliczanie odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty
533


Art. 22. [Obowiązki podatnika w przypadku utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych]
533


1. Utrata warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
534


2. Obowiązki podatnika związane z utratą prawa do opodatkowania
536


Rozdział 3. Karta podatkowa
538


Art. 23–41. (pominięte)
538


Rozdział 4. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
539


Art. 42–51. (pominięte)
539


Rozdział 5. Przepisy wspólne
540


Art. 52. [Delegacja ustawowa – wzory dokumentów]
540


1. Uwagi ogólne
540


2. Upoważnienie do udostępnienia wzorów (art. 52 ust. 1)
541


Art. 53. (uchylony)
542


Art. 54–55. (pominięte)
542


Rozdział 6. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
543


Art. 56–57. (pominięte)
543


Art. 57a. [Zwolnienie od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu]
543


1. Cel wprowadzenia ustawy abolicyjnej
543


2. Sposób stosowania zwolnienia od podatku, jak również kwoty umorzenia zaległości oraz kwoty zwrotu
545


Art. 57aa. [Ulga e-TOLL]
547


1. Zakres ulgi e-TOLL
548


2. Sposób obliczenia ulgi e-TOLL
549


Art. 57ab. [Zwolnienie od podatku kwoty jednorazowego świadczenia wypłacanego w związku z sytuacją ekologiczną na Odrze]
550


Art. 57b. [Darowizny odliczane od przychodu przekazywane Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych]
552


1. Cel i termin odliczenia darowizn od przychodu
553


2. Sposób odliczenia darowizn od przychodu
555


3. Zamknięty katalog podmiotów obdarowanych
556


Art. 57c. [Zwolnienie z obowiązku zwiększenia przychodów]
556


1. Przejściowy charakter regulacji związany z nadzwyczajną sytuacją wywołaną pandemią COVID-19
557


2. Przesłanki zastosowania ulgi za złe długi będące konsekwencją braku zapłaty przez podatnika należności z tytułu nabytych towarów lub usług
558


Art. 57d. [Ulga za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19]
559


1. Przejściowy charakter regulacji
559


2. Przesłanki zastosowania ulgi za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19
559


Art. 57e. [Odliczenie darowizn sprzętu komputerowego na rzecz placówek oświatowych]
560


1. Możliwość i termin odliczenia od przychodu darowizn rzeczowych, których przedmiotem są komputery przenośne będące laptopami lub tabletami
561


2. Zamknięty katalog podmiotów obdarowanych
562


Art. 57f. [Kwoty darowizn podlegających odliczeniu]
562


1. Możliwość odliczania darowizn jedynie w kwotach faktycznie dokonanych jako zasada w podatkach dochodowych
562


2. Kwota przekazanych darowizn w przypadku darowizn dokonanych na podstawie art. 57b i 57e u.z.p.d.f.
563


Art. 57g. (pominięty)
563


Art. 57h. [Złożenie wniosku o przekazanie 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego po terminie, jeżeli nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19]
563


1. Termin złożenia wniosku w sprawie przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego w czasie stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19
564


2. Odpowiednie stosowanie w zakresie nieuregulowanym przepisów art. 21b u.z.p.d.f.
565


Art. 58. [Wejście w życie]
565


1. Wejście w życie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i jej vacatio legis
566


2. Możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów osiągniętych od 1.01.1999 r.
567


3. Wcześniejsze wejście w życie regulacji zawierających delegacje do wydania aktów wykonawczych
567


4. Konsekwencje wejścia w życie art. 56 pkt 4 lit. e u.z.p.d.f.
568


Załączniki
569


Bibliografia
571


Orzecznictwo
583


Indeks rzeczowy
595

Szczegóły ebooka Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Komentarz

ISBN:

9788384381267

Wydawca:

Wolters Kluwer

Rok wydania:

2026

Typ publikacji:

Ebook

Język:

polski

Format:

pdf

Liczba stron:

604

ISBN dla wersji papierowej:

9788384381250

Recenzje ebooka Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Komentarz