ebook Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw Wojciech Sztuba

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2016

W książce zaprezentowano wyniki pionierskich badań efektywnej stawki opodatkowania dochodu polskich przedsiębiorstw, która przeciętnie kształtowała się powyżej stawki nominalnej. Autor w wyczerpujący sposób omawia przyczyny tego zjawiska leżące po stronie zarówno prawa podatkowego, jak i bilansowego. Opracowanie zawiera omówienie m.in. takich tematów jak:

rola podatku odroczonego w sprawozdaniu finansowym,
dane z rynku polskiego na temat efektywnych stawek CIT,
trwałe i przejściowe różnice pomiędzy dochodem podatkowym i wynikiem finansowym brutto,
znaczenie MSR 12 przy sporządzaniu sprawozdania finansowego na podstawie MSSF.

Adresaci:

Publikacja przeznaczona jest dla przedstawicieli nauki prawa podatkowego i prawa bilansowego. Zainteresuje doradców podatkowych, biegłych rewidentów oraz pracowników intytucji państwowych odpowiedzialnych za politykę fiskalną i gospodarczą.

"Tematyka efektywnego opodatkowania przedsiębiorstw jest jedną z istotniejszych w obszarze regulacji prawa podatkowego, szczególnie z uwagi na relacje pomiędzy obrotem gospodarczym a prawem podatkowym. Niniejsza monografia jest bardzo dobrym przykładem analizy zagadnienia efektywności opodatkowania przedsiębiorstw, wymagającej równie mocnego zaangażowania zagadnień typowo prawnych z tymi, które stanowią niejako ich przełożenie w bieżącym funkcjonowaniu przedsiębiorstwa, a zatem jak choćby metod kalkulacji, którymi można posługiwać się w ekonometrii i statystyce".

Dr hab. Paweł Borszowski, prof. nadzw. Uniwersytetu Wrocławskiego

Spis treści ebooka Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw

Wykaz skrótów , str. 9

Wprowadzenie , str. 11

Rozdział I
Podstawy teoretyczne , str. 17
1. Pojęcie nominalnej i efektywnej stawki podatku dochodowego , str. 17
1.1. Stawka nominalna podatku dochodowego , str. 17
1.2. Efektywne stawki podatku dochodowego , str. 18
1.2.1. Efektywna graniczna stawka podatku , str. 20
1.2.2. Efektywna średnia stawka podatku , str. 24
1.2.3. Implikowana stawka podatku , str. 28
1.2.4. Efektywna koncernowa stawka podatku , str. 28
1.2.5. Przewaga modelu ETR nad EMTR, EATR i ITR , str. 33
2. Nominalna stawka podatku dochodowego - polskie ustawodawstwo w konkurencyjnym otoczeniu państw Unii Europejskiej i Europy Środkowo-Wschodniej , str. 36
2.1. Rola stawki nominalnej w polityce fiskalnej państwa , str. 36
2.2. Światowe tendencje w opodatkowaniu przedsiębiorstw , str. 37
2.3. Globalny kryzys gospodarczy , str. 44
3. Efektywna stawka podatku jako wymierny parametr porównawczy przy ocenie konkurencyjności jurysdykcji podatkowych , str. 46
3.1. Konkurencja inwestycyjna państw , str. 46
3.2. Wynik bilansowy a wynik podatkowy , str. 49
3.2.1. Doświadczenia zagraniczne , str. 49
3.2.2. Doświadczenia polskie , str. 53
4. Podsumowanie , str. 58

Rozdział II
Metodologia i zakres badania , str. 61
1. Badanie podstawowe metodą analizy monograficznej , str. 61
2. Selekcja próby badawczej , str. 62
3. Założenia co do analizy i interpretacji wyników , str. 70
3.1. Analiza statystyczna danych liczbowych na podstawie sprawozdań finansowych , str. 70
3.2. Analiza opisowa danych jakościowych na podstawie sprawozdań finansowych , str. 72
3.3. Indywidualne badanie różnic trwałych na podstawie wywiadów uzupełniających , str. 73
3.4. Uzupełniająca analiza różnic trwałych na podstawie wyników sondażu opinii przeprowadzonego w lutym 2010 r. , str. 77
4. Podsumowanie , str. 79

Rozdział III
Analiza i interpretacja wyników badania , str. 81
1. Przebieg badania podstawowego , str. 81
2. Omówienie wyników badania podstawowego , str. 82
2.1. Średnia ETR w próbie badawczej , str. 82
2.2. Analiza średniej ETR ze względu na pochodzenie kapitału , str. 90
2.3. Analiza sektorowa średniej ETR , str. 95
2.3.1. Branże najliczniej reprezentowane , str. 96
2.3.2. Branże z najwyższym odchyleniem dodatnim średniej ETR , str. 97
2.3.3. Branże z najwyższym odchyleniem ujemnym , str. 99
2.4. Analiza różnic trwałych w badaniu podstawowym , str. 100
2.5. Analityka szczegółowa na podstawie wyników badania uzupełniającego , str. 106
2.6. Analityka szczegółowa na podstawie wyników badania sondażowego , str. 111
3. Synteza wyników przeprowadzonych badań , str. 116
4. Podsumowanie , str. 126

Rozdział IV
Różnice między prawem podatkowym i bilansowym w świetle uzyskanych wyników badania , str. 129
1. Analiza różnic w normatywnym ujęciu wyniku ekonomicznego poprzez prawo podatkowe i prawo bilansowe , str. 129
1.1. Porównanie konstrukcji dochodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i wyniku finansowego brutto na gruncie ustawy o rachunkowości , str. 131
1.1.1. Zasada kasowa a zasada memoriałowa , str. 132
1.1.2. Zasada formy a zasada treści , str. 134
1.1.3. Rygoryzm wykładni prawa podatkowego , str. 139
1.1.4. Polityka fiskalna , str. 143
1.1.5. Anachronizm niektórych konstrukcji prawnopodatkowych , str. 145
1.1.6. Ulgi i zwolnienia podatkowe , str. 147
1.2. Określenie wpływu standardu rachunkowości finansowej na efektywną stawkę podatku , str. 150
1.2.1. MSR 12, czyli ograniczenia w tworzeniu aktywów i rezerw na podatek odroczony , str. 151
1.2.2. Aktywa a rezerwy , str. 152
1.2.3. Rozliczanie aktywów i rezerw na podatek odroczony , str. 153
2. Możliwe kierunki zmian legislacyjnych wpływających na efektywne opodatkowanie dochodu , str. 155
2.1. Koncepcja Common Consolidated Corporate Tax Base , str. 155
2.1.1. Opodatkowanie przedsiębiorstw lokalnych , str. 159
2.1.2. Opodatkowanie grup skonsolidowanych , str. 162
2.1.2.1. Skonsolidowana podstawa opodatkowania , str. 162
2.1.2.2. Podział skonsolidowanego dochodu , str. 162
2.1.2.3. Inne postanowienia modelu CCCTB , str. 164
2.1.3. Warianty wdrożenia CCCTB , str. 164
2.1.4. Prawdopodobieństwo wdrożenia CCCTB i jego potencjalny wpływ na ETR w Polsce , str. 166
2.2. Propozycje OECD w zakresie zapobiegania erozji podstawy opodatkowania i transferu zysków , str. 169
2.3. Analiza tendencji w procesie kształtowania norm polskiego systemu opodatkowania dochodu istotnych z punktu widzenia ETR , str. 178
3. Podsumowanie , str. 185

Rozdział V
Wnioski końcowe , str. 188
1. Omówienie wyników przeprowadzonego badania w kontekście hipotezy roboczej pracy , str. 188
2. Postulat de lege ferenda - wprowadzenie zasady miarodajności , str. 193
2.1. Ograniczenie skali występowania różnic przejściowych , str. 195
2.1.1. Amortyzacja , str. 197
2.1.2. Różnice kursowe , str. 198
2.1.3. Odsetki , str. 199
2.2. Likwidacja niektórych różnic trwałych , str. 200
2.2.1. Samochody osobowe , str. 200
2.2.2. Likwidacja środków trwałych na skutek zmiany rodzaju działalności , str. 201
2.2.3. Składki na dobrowolne uczestnictwo w organizacjach , str. 202
2.2.4. Nieodpłatne i częściowo nieodpłatne świadczenia , str. 202

Bibliografia , str. 205