ebook Opodatkowanie VAT usług finansowych Katarzyna Knawa

Spis treści ebooka Opodatkowanie VAT usług finansowych

Wykaz skrótów .................................................................................. 13

Wstęp ................................................................................................... 17

Rozdział 1

Przepisy dotyczące opodatkowania usług finansowych VAT a zasada określoności oraz harmonizacja ............... 23

1.1. Unijne źródła prawa w VAT .................................................. 25

1.1.1. Dyrektywa 112 ............................................................. 26

1.1.2. Rozporządzenia Unii Europejskiej ........................... 27

1.1.3. Orzecznictwo TSUE .................................................... 28

1.2. Interpretacja przepisów VAT ................................................ 29

1.2.1. Orzecznictwo TSUE ................................................... 29

1.2.2. Opinie Komitetu ds. VAT ........................................... 30

1.3. Podsumowanie ....................................................................... 32

1.4. Zasady ogólne VAT a usługi finansowe .............................. 33

1.4.1. Zasady ogólne VAT jako pochodna podstawowych zasad unijnych i podatkowych ....... 33

1.4.2. Podatek od wartości dodanej jako podatek powszechny .................................................................. 36

1.5. Podatek od wartości dodanej jako podatek neutralny ..... 42

1.5.1. Uwagi ogólne ............................................................... 42

1.5.2. Zasada neutralności VAT sensu largo ...................... 46

1.5.3. Reguła neutralności w konstrukcji podatku ........... 52

1.5.4. Zasada i reguła neutralności w opodatkowaniu VAT usług finansowych ............................................. 56

Rozdział 2

Usługa finansowa jako kategoria ekonomiczna i prawna ........ 59

2.1. Znaczenie języka potocznego dla ustalania zakresu znaczeniowego pojęcia usługi finansowej ................ 60

2.2. Definicje ekonomiczne .......................................................... 63

2.3. Definicje prawne ..................................................................... 66

2.4. Definicja usługi finansowej w dyrektywach sektorowych Unii Europejskiej ............................................ 69

2.5. Podsumowanie ....................................................................... 80

Rozdział 3

Klasyfikacja usług finansowych dla celów wymiaru podatku od wartości dodanej – zagadnienia ogólne ............... 81

3.1. Regulacje dotyczące usług finansowych w przepisach prawa podatkowego ............................ 81

3.2. Niespójność terminologiczna ............................................... 87

3.3. Zwolnienie jako środek zaradczy na problemy opodatkowania usług finansowych – przyczyny objęcia usług finansowych zwolnieniem z VAT ................ 90

3.4. Historyczne propozycje alternatywnych metod opodatkowania i aktualny stan prac ................................... 99

3.5. Próby dookreślenia przepisów dotyczących usług finansowych .............................................................. 106

3.6. Zakres swobody państw członkowskich co do kształtowania zwolnień podatkowych dotyczących świadczenia usług finansowych .................... 110

3.7. Trudności interpretacji przepisów kształtujących zwolnienia ...................................................... 114

3.7.1. Klasyfikowanie zwolnienia z VAT jako przywileju ............................................................ 114

3.7.2. Wąska interpretacja zakresu zwolnień w orzecznictwie TSUE ................................................ 123

3.7.3. ... a może jednak szeroka interpretacja zakresu zwolnień w orzecznictwie TSUE ............................... 126

3.7.4. Metoda interpretacji prawa przez TSUE .................. 128

3.7.5. Interpretacja zharmonizowanych przepisów podatkowych poprzez odwołanie do przepisów pozapodatkowego prawa krajowego a ustalenie podatkowoprawnego stanu faktycznego .................. 133

3.8. Podsumowanie ....................................................................... 138

Rozdział 4

Niedookreśloność regulacji prawnej w zakresie podatkowych konsekwencji świadczenia poszczególnych usług finansowych ............................................................................ 143

4.1. Usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, w tym pośrednictwo oraz zarządzanie .................. 146

4.1.1. Kredyt i pożyczka – doprecyzowanie zakresu zwolnienia czy ustawowe superfluum ...................... 146

4.1.2. Odroczenie płatności jako kredyt ............................. 151

4.1.3. Zarządzanie kredytami .............................................. 154

4.2. Transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy .................................................................................. 154

4.3. Usługi w zakresie depozytów, prowadzenia rachunków, transakcji płatniczych oraz długów ................... 177

4.3.1. Usługi w zakresie depozytów i prowadzenia rachunków pieniężnych .............................................. 177

4.3.2. Transakcje płatnicze, przekazy i transfery pieniężne oraz pośrednictwo w tym zakresie ......... 179

4.3.3. Transakcje dotyczące długów .................................... 187

4.3.4. Windykacja należności ............................................... 201

4.3.4.1. Usługi faktoringu .......................................... 204

4.3.5. Usługi, których przedmiotem są udziały w spółkach i innych niż spółki podmiotach............ 210

4.3.5.1. Instrumenty finansowe................................. 210

4.3.5.2. Działalność gospodarcza a realizacja prawa własności ............................................. 223

4.3.5.3. Ustalenie odpłatności ................................... 234

4.4. Usługi zarządzania funduszami .......................................... 240

4.5. Czynności stanowiące odrębną całość, właściwe i niezbędne do świadczenia usługi zwolnionej .................. 245

4.6. Podsumowanie ....................................................................... 259

Rozdział 5

Propozycje rozwiązań sprzyjających zmniejszeniu stopnia niedookreśloności przepisów .............................. 261

5.1. Ustalenie treści podatkowoprawnego stanu faktycznego ............................................................ 265

5.2. Zakres podejmowanych działań jako metoda uzyskania określoności............................................. 267

5.2.1. Identyfikacja świadczenia .......................................... 267

5.2.1.1. Strony transakcji ............................................ 269

5.2.1.2. Aktywność lub bierność świadczącego .................... 271

5.2.1.3. Usługodawca jako podmiot opodatkowania – problem identyfikacji .... 272

5.2.2. Problem braku odpłatności ....................................... 276

5.3. Propozycja jednolitej terminologii: usługa finansowa jako zachowanie podmiotu opodatkowania wobec określonego produktu finansowego .................................... 281

5.3.1. Transakcje mające za przedmiot określone produkty finansowe .................................................... 285

5.3.2. Pośrednictwo ................................................................ 287

5.3.2.1. Znaczenie ogólne ........................................... 287

5.3.2.2. Fikcja prawna z art. 28 dyrektywy 112 – pośrednik jako usługodawca ....................... 291

5.3.2.3. Pośrednictwo a doradztwo .......................... 297

5.3.3. Zarządzanie .................................................................. 300

5.3.4. Przechowanie ............................................................... 303

5.4. Propozycje rozwiązań dotyczących określonych produktów finansowych .......................................... 307

5.4.1. Kredyty i pożyczki ...................................................... 307

5.4.2. Transakcje dotyczące pieniędzy ................................ 310

5.4.3. Czynności pomocnicze ............................................... 314

5.4.4. Instrumenty finansowe .............................................. 316

5.4.5. Dług .............................................................................. 332

5.4.5.1. Pojęcia wierzytelności i długu na gruncie języka prawnego w oparciu o analizę historyczną ..................... 335

5.4.5.2. Powstanie wierzytelności ............................. 342

5.4.5.3. Wygaśnięcie wierzytelności ......................... 343

5.4.5.4. Zmiana stron transakcji ............................... 343

5.4.5.5. Poręczenie długu ........................................... 352

5.4.5.6. Faktoring ........................................................ 352

5.4.5.7. Ściąganie długów ........................................... 361

5.4.5.8. Czynniki przedmiotowe różnicujące zakres opodatkowania transakcji zmiany wierzyciela lub dłużnika ......... 362

5.4.5.9. Ustalenie wynagrodzenia w transakcjach dotyczących długu ........................................ 367

5.5. Podsumowanie ....................................................................... 371

Rozdział 6

Przyszłość opodatkowania usług finansowych VAT ................. 373

Bibliografia ........................................................................................ 377

Orzecznictwo ..................................................................................... 385

Szczegóły ebooka Opodatkowanie VAT usług finansowych

ISBN:

9788382861280

Wydawca:

Wolters Kluwer

Rok wydania:

2022

Typ publikacji:

Ebook

Język:

polski

Format:

pdf

Liczba stron:

392

ISBN dla wersji papierowej:

9788382469066

Recenzje ebooka Opodatkowanie VAT usług finansowych