ebook Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego Joanna Pęczek-Czerwińska

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2016

Publikacja szczegółowo przedstawia miejsce prewspółczynnika w systemie VAT. Autorka w przystępny sposób wyjaśnia zasady stosowania przepisów dotyczących odliczania podatku naliczonego od zakupów wykorzystywanych zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i innych celów, które weszły w życie 1 stycznia 2016 r. oraz w kompleksowy sposób analizuje nie tylko samą instytucję prewspółczynnika, ale także jej miejsce w systemie VAT. W opracowaniu omówiono przepisy ustawy nowelizującej z dnia 9 kwietnia 2015 r., w tym m.in. następujące zagadnienia:

cel wprowadzenia przepisów o prewspółczynniku,
podmioty zobowiązane do stosowania preproporcji,
przedmiotowy zakres stosowania przepisów o prewspółczynniku,
kalkulację oraz sposoby określenia proporcji,
preproporcję u podatników rozpoczynających działalność,
system korekt.

Adresaci:
Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla doradców podatkowych, księgowych, pracowników działów podatkowych i finansowych, jednostek samorządu terytorialnego, państwowych jednostek budżetowych, spółek holdingowych oraz instytucji finansowych. Będzie przydatnym źródłem informacji dla pracowników stowarzyszeń, fundacji, uczelni, instytutów badawczych, a także instytucji kultury. Zainteresuje również teoretyków i praktyków prawa podatkowego.

Spis treści ebooka Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego

Wykaz skrótów , str. 11

Wstęp , str. 15

Rozdział 1
Systematyka publikacji , str. 19

Rozdział 2
Zasady ogólne dotyczące systemu podatku naliczonego , str. 21
2.1. Prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego , str. 23
2.2. Ograniczenia w odliczeniu podatku naliczonego , str. 25
2.3. Współczynnik sprzedaży - towary i usługi wykorzystywane jednocześnie do czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT , str. 27
2.4. Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 października 2011 r., I FPS 9/10 , str. 29
2.5. Odliczenie podatku naliczonego od wydatków mieszanych w okresie przedakcesyjnym , str. 33

Rozdział 3
Prewspółczynnik a regulacje unijne , str. 42
3.1. Dyrektywa VAT , str. 42
3.2. Związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT , str. 46
3.3. Związek wydatków z czynnościami pozostającymi poza systemem VAT , str. 52

Rozdział 4
Nowelizacja ustawy VAT obowiązująca od 1 stycznia 2016 r. , str. 58
4.1. Cel wprowadzenia przepisów o prewspółczynniku , str. 60
4.2. Miejsce przepisów dotyczących preproporcji w systemie podatku VAT , str. 62
4.3. Podmioty zobowiązane do stosowania preproporcji , str. 64
4.4. Przedmiotowy zakres stosowania przepisów o prewspółczynniku , str. 66
4.5. Działalność gospodarcza oraz cele inne niż działalność gospodarcza , str. 68
4.6. Działalność gospodarcza , str. 70
4.6.1. Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy VAT , str. 70
4.6.2. Działalność gospodarcza w rozumieniu dyrektywy VAT , str. 73
4.6.3. Niezgodność przepisów ustawy VAT z regulacjami unijnymi , str. 76
4.6.4. Czynności składające się na działalność gospodarczą , str. 77
4.6.5. Działalność gospodarcza zwyczajowa i okazjonalna , str. 78
4.6.6. Czynności niestanowiące działalności gospodarczej , str. 79
4.6.7. Nabycie, emisja lub sprzedaż akcji i udziałów , str. 81
4.6.8. Posiadanie akcji lub udziałów, otrzymywanie dywidend lub udziałów w zysku , str. 83
4.6.9. Nabywanie i posiadanie obligacji , str. 84
4.6.10. Udzielanie pożyczek , str. 84
4.6.11. Zakładanie lokat bankowych, depozytów i tym podobnych instrumentów finansowych oraz otrzymywanie odsetek z tego tytułu , str. 85
4.6.12. Zwykłe wykonywanie prawa własności , str. 87
4.6.13. Sprzedaż nieruchomości , str. 89
4.6.14. Wykorzystywanie majątku rzeczowego , str. 89
4.6.15. Wsparcie dla związków zawodowych , str. 90
4.6.16. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych , str. 91
4.6.17. Działalność charytatywna , str. 92
4.6.18. Rozróżnienie transakcji prywatnych i gospodarczych , str. 93
4.7. Cele inne niż działalność gospodarcza , str. 94
4.8. Preproporcja a świadczenia nieodpłatne opodatkowane VAT , str. 100
4.9. Preproporcja a cele osobiste , str. 107
4.10. Preproporcja a pojazdy samochodowe , str. 112
4.11. Sposób określenia proporcji , str. 122
4.12. Jedna metoda w ramach sposobu określenia proporcji czy kilka metod równocześnie? , str. 127
4.13. Sposób określenia proporcji - dostępne dane , str. 132
4.13.1. Średnioroczna liczba osób, liczba godzin, powierzchnia , str. 134
4.13.2. Średnioroczna liczba osób i średnioroczna liczba godzin roboczych , str. 137
4.13.3. Średnioroczna powierzchnia , str. 143
4.13.4. Obrót roczny z działalności gospodarczej oraz otrzymane przychody z działalności innej niż działalność gospodarcza , str. 148
4.13.5. Delegacja ustawowa dla Ministra Finansów do ustanowienia innych sposobów określenia proporcji oraz wskazania danych , str. 155
4.13.6. Sposób określenia proporcji - inne dane , str. 158
4.13.7. Czego nie uwzględniać przy kalkulacji prewspółczynnika? , str. 161
4.14. Kalkulacja preproporcji - kwestie techniczne , str. . 170
4.15. Preproporcja u podatników rozpoczynających działalność , str. 172
4.16. Brak adekwatności danych do sytuacji podatnika , str. 179
4.17. System korekt , str. 180
4.17.1. Korekta wynikająca z urealnienia preproporcji za dany rok podatkowy , str. 180
4.17.2. Korekta wynikająca ze sprzedaży środków trwałych i WNiP lub likwidacji działalności gospodarczej w okresie korekty , str. 187
4.17.3. Zmiana przeznaczenia , str. 190
4.17.3.1. Zmiana przeznaczenia - środki trwałe oraz WNiP o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł , str. 191
4.17.3.2. Zmiana przeznaczenia - środki trwałe i WNiP o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł oraz towary i usługi inne niż środki trwałe oraz WNiP , str. 193
4.17.3.3. Zmiana przeznaczenia - towary handlowe i surowce , str. 194
4.17.3.4. Zmiana przeznaczenia - towary i usługi nabyte do wytworzenia środków trwałych oraz WNiP , str. 196
4.17.4. Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa , str. 197
4.17.5. Korekta dokonywana przez podatników, dla których sposób określenia proporcji wskazuje rozporządzenie wykonawcze , str. 197
4.17.6. Zmiana sposobu określenia proporcji , str. 199
4.17.7. System korekt a brak wykazania podatku naliczonego do odliczenia , str. 200
4.17.8. Korekta a brak obowiązku składania deklaracji podatkowych przez podatników ",zwolnionych", z podatku , str. 201
4.18. Preproporcja a nieruchomości , str. 202
4.18.1. Wydatki na wytworzenie lub nabycie nieruchomości (praw użytkowania wieczystego gruntów) , str. 205
4.18.2. Wydatki inne niż poniesione w związku z wytworzeniem lub nabyciem nieruchomości (praw wieczystego użytkowania gruntów) , str. 211
4.19. Zwroty podatku od wartości dodanej dla polskich podatników , str. 212
4.20. Wejście w życie przepisów o prewspółczynniku oraz regulacje przejściowe , str. 213
4.21. Czy przepisy o preproporcji mogą działać wstecz? , str. 214

Rozdział 5
Znaczenie prewspółczynnika dla wybranych podmiotów , str. 228
5.1. Jednostki samorządu terytorialnego , str. 228
5.2. Samorządowe i państwowe instytucje kultury , str. 233
5.3. Uczelnie publiczne , str. 234
5.4. Instytuty badawcze , str. 235
5.5. Fundacje , str. 237
5.6. Stowarzyszenia , str. 238
5.7. Związki zawodowe , str. 238
5.8. Spółki holdingowe , str. 239
5.9. Przedsiębiorcy posiadający akcje lub udziały w innych podmiotach , str. 246
5.10. Przedsiębiorcy zaangażowani w działalność charytatywną , str. 248

Zestawienie orzecznictwa TSUE , str. 251

Bibliografia , str. 257