Ebook Raportowanie schematów podatkowych (MDR) Piotr Karwat, Maciej Kurasz, Jacek Leńczuk, Jadwiga Glumińska-Pawlic, Michał Goj, Marcin Lachowicz, Dominik J. Gajewski, Mikołaj Kondej, Monika Laskowska, Alina Barkowa, Aleksander Brzozowski, Anna Derdak, Dorota Jakubowska, Katarzyna Kimla-Walenda, Konrad Kurpiewski, Filip Majdowski, Maciej Przychodzeń, Justyna Skwirowska, Magdalena Zalech, Aleksander Werner, Wojciech Niedźwiedzki, Agnieszka Tałasiewicz, Roman Wiatrowski, Aleksandra Rutkowska

Spis treści ebooka Raportowanie schematów podatkowych (MDR)

Wykaz skrótów ....................................................................................................................13
 ,
Alina Barkowa, Agnieszka Tałasiewicz
Przejrzystość podatkowa w kontekście priorytetów ESG ......................................... 17
1. Wstęp .......................................................................................................................... 17
2. ESG &ndash, chwilowa moda czy trend ............................................................................ 17
3. Miejsce zagadnień podatkowych w analizie ESG ................................................ 19
4. Wpływ idei transparentności podatkowej na standardy i ramy ,sprawozdawczości podatkowej ............................................................................... 20
5. Program Współdziałania jako najwyższy poziom przejrzystości ,podatkowej ................................................................................................................ 25
 ,
Aleksander Brzozowski, Aleksandra Rutkowska
Czy wybór sposobu opodatkowania oznacza zmianę zasad ,opodatkowania? Rozważania w kontekście objaśnień MDR i pkt B.2 ,załącznika do dyrektywy DAC6 ..................................................................................... 27
1. Wstęp .......................................................................................................................... 27
2. Cecha rozpoznawcza dotycząca zmiany kwalifikacji dochodów ,w dyrektywie DAC6 oraz w Ordynacji podatkowej ............................................ 29
3. Wybór wskazywanych w literaturze przykładów uzgodnień mających ,spełniać cechę rozpoznawczą dotyczącą zmiany kwalifikacji ,dochodów i ich ocena ............................................................................................... 30
4. Podsumowanie .......................................................................................................... 35
Bibliografia ..................................................................................................................... 36
 ,
Anna Derdak
Informowanie o schematach podatkowych MDR w dobie digitalizacji ................ 38
1. Główne założenia obowiązku informowania o schematach podatkowych ..... 38
2. Nieuchronność stosowania technologii informatycznych ,przez administrację podatkową ............................................................................. 39
3. Obecna forma wykonywania obowiązku informacyjnego MDR ..................... 42
4. Konieczność uproszczenia przepisów i automatyzacji procesów ...................... 44
5. Wpływ obowiązku MDR na funkcjonowanie podatnika w obrocie ................ 49
6. Kierunki zmian ......................................................................................................... 50
Bibliografia ..................................................................................................................... 52
 ,
Jadwiga Glumińska-Pawlic, Piotr Karwat, Aleksander Werner
Określanie korzyści podatkowej w świetle unijnych i polskich regulacji ............. 55
1. Wstęp .......................................................................................................................... 55
2. Dyrektywa ATA ........................................................................................................ 55
3. Orzecznictwo TSUE ................................................................................................. 56
4. Konwencja wielostronna (MLI) ............................................................................. 59
5. Eliminacja korzyści podatkowej poprzez przedefiniowanie czynności ,stanowiących unikanie opodatkowania ............................................................... 59
6. Istota korzyści podatkowej w praktyce stosowania szczególnych ,klauzul antyabuzywnych (SAARs) ........................................................................ 62
7. Polskie rozwiązania GAAR i SAARs w zakresie ustalania korzyści ,podatkowej ................................................................................................................ 66
Bibliografia ..................................................................................................................... 69
 ,
Michał Goj
Przepisy o postępowaniu w sprawach informacji o schematach ,podatkowych i ich wpływ na kształtowanie praktyki MDR .................................... 70
 ,
Dorota Jakubowska
Blaski i cienie polskich przepisów o MDR &ndash, obserwacje, spostrzeżenia, ,postulaty .............................................................................................................................. 77
1. Wstęp .......................................................................................................................... 77
2. Identyfikacja wystąpienia schematu podatkowego w kontekście ,wewnętrznej procedury MDR &ndash, istota i znaczenie .............................................. 79
3. Inne szczególne cechy rozpoznawcze &ndash, jak liczyć próg 25 mln zł? ................... 80
4. MDR-2 &ndash, wartość dodana czy zbędny balast ....................................................... 84
5. Postulaty .................................................................................................................... 87
 ,
Katarzyna Kimla-Walenda
Tax compliance a regulacje dotyczące raportowania informacji ,o schematach podatkowych &ndash, perspektywa państw środkowoeuropejskich ........ 88
1. Wstęp .......................................................................................................................... 88
2. Ramy teoretyczne i przegląd badań ....................................................................... 89
3. Wybrane aspekty tax compliance w zakresie MDR w wybranych ,systemach w Europie Środkowo-Wschodniej w porównaniu ,z modelem polskim .................................................................................................. 90
3.1. Harmonogram wdrażania i zakres regulacji .................................................91
3.2. Różnice w implementacji wybranych definicji .............................................93
3.3. Narzędzia minimalizacji ryzyka w zakresie tax compliance MDR ............95
3.4. Kary za nieprzestrzeganie obowiązków raportowania MDR .................... 96
4. Wyzwania tax compliance w Polsce i ich ocena w świetle danych ,statystycznych i wyników badań CATI ................................................................. 98
5. Dyskusja ................................................................................................................... 105
Bibliografia ................................................................................................................... 107
 ,
Mikołaj Kondej
Czy raportowanie schematu podatkowego oznacza przyznanie się ,do unikania opodatkowania? O relacjach między zakresem klauzuli ,przeciwko unikaniu opodatkowania i przepisami o MDR .................................... 109
1. Wstęp ........................................................................................................................ 109
2. Zarys kryteriów identyfikacji unikania opodatkowania i raportowania ,schematów podatkowych ...................................................................................... 109
3. Kryterium kwalifikowanego korzystającego ..................................................... 111
4. Schematy raportowane na podstawie kryterium głównej korzyści ,oraz ogólnej cechy rozpoznawczej ....................................................................... 111
4.1. Kryterium głównej korzyści a unikanie opodatkowania ..........................111
4.2. Ogólne cechy rozpoznawcze a unikanie opodatkowania ..........................115
5. Szczególne cechy rozpoznawcze ........................................................................... 117
6. Inne szczególne cechy rozpoznawcze .................................................................. 119
7. Podsumowanie ........................................................................................................ 120
Bibliografia ................................................................................................................... 121
 ,
Maciej Kurasz, Justyna Skwirowska
Obowiązek raportowania schematów podatkowych innych niż schematy ,podatkowe transgraniczne a zasada proporcjonalności ......................................... 122
1. Wstęp ........................................................................................................................ 122
2. Zasada proporcjonalności ..................................................................................... 123
3. Ratio legis instytucji MDR .................................................................................... 124
4. Zasada proporcjonalności a polskie uregulowania wychodzące poza ,minimalny standard dyrektywy 2018/822 .......................................................... 127
5. Podsumowanie ........................................................................................................ 133
Bibliografia ................................................................................................................... 133
 ,
Konrad Kurpiewski, Maciej Przychodzeń, Agata Śliwińska
Subiektywna identyfikacja schematu podatkowego ................................................ 135
1. Wstęp ........................................................................................................................ 135
2. Definicja schematu podatkowego ........................................................................ 135
3. Podmioty, na których spoczywają obowiązki informacyjne ........................... 137
4. Wiedza o stanie faktycznym jako element subiektywny a obowiązki ,informacyjne na gruncie MDR ............................................................................ 139
5. Kryterium głównej korzyści i jego obiektywny charakter ............................... 139
6. Standaryzacja schematu podatkowego jako obiektywna właściwość ,identyfikowana subiektywnie ....................................................................... ....... 142
7. Identyfikacja obowiązków informacyjnych jedynie przez promotora ........... 143
8. Identyfikacja obowiązków informacyjnych jedynie przez korzystającego .... 145
9. Obowiązek raportowania przez korzystającego mimo subiektywnego ,przeświadczenia o braku schematu ..................................................................... 146
10. Podsumowanie ........................................................................................................ 147
Bibliografia ................................................................................................................... 147
 ,
Monika Laskowska
Transparentność podatkowa jako istotny aspekt zrównoważonego ,rozwoju korporacji międzynarodowych .................................................................... 149
1. Wstęp ........................................................................................................................ 149
2. Znaczenie ESG ........................................................................................................ 150
3. Czy podatki są ważne dla zrównoważonego rozwoju? ..................................... 151
4. Obszary wspólne dla podatków i zrównoważonego rozwoju .......................... 154
5. Transparentność podatkowa ................................................................................ 156
6. Podsumowanie ........................................................................................................ 158
Bibliografia ................................................................................................................... 159
 ,
Jacek Leńczuk
Problemy w zakresie stosowania przepisów o MDR ................................................ 161
1. Wstęp ........................................................................................................................ 161
2. Tryb legislacyjny ..................................................................................................... 162
3. Implementacja ......................................................................................................... 164
4. Niejasne przepisy .................................................................................................... 166
6. Tajemnica zawodowa ............................................................................................. 172
7. Podsumowanie ........................................................................................................ 174
Bibliografia ................................................................................................................... 175
 ,
Filip Majdowski
Wykładnia unijnej dyrektywy o raportowaniu schematów podatkowych ,w świetle Karty praw podstawowych ........................................................................... 177
1. Wstęp (zagadnienie prawne, tło sporu) ............................................................... 177
2. Ramy prawne &ndash, kluczowe regulacje prawne ....................................................... 179
2.1. Prawo unijne &ndash, postanowienia dyrektywy w sprawie współpracy ,administracyjnej w dziedzinie opodatkowania ..........................................179
2.2. Prawo krajowe &ndash, belgijska implementacja ...................................................182
3. Opinia Rzecznika Generalnego ........................................................................... 182
4. Rozstrzygnięcie Trybunału ................................................................................... 184
4.1. Wstęp .................................................................................................................184
4.2. Zarzut naruszenia prawa do prywatności z art. 7 KPP ..............................185
4.3. Zarzut naruszenia prawa do rzetelnego procesu z art. 47 KPP ................189
5. Nowelizacja dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie ,opodatkowania ....................................................................................................... 189
6. Szerszy wpływ wyroku TSUE &ndash, prawnicza tajemnica zawodowa .................. 190
7. Kontekst polski ....................................................................................................... 192
8. Podsumowanie ........................................................................................................ 193
Bibliografia ................................................................................................................... 195
 ,
Wojciech Niedźwiedzki
Sankcje za niezaraportowanie schematów podatkowych w kontekście ,zasady proporcjonalności .............................................................................................. 197
1. Wstęp ........................................................................................................................ 197
2. Regulacje międzynarodowe, unijne i krajowe .................................................... 198
3. Sankcje karne skarbowe ........................................................................................ 199
4. Sankcje administracyjne ....................................................................................... 201
5. Sankcje w innych krajach ...................................................................................... 202
6. Zjawisko masowego raportowania lub jego braku ............................................ 203
7. Sankcje a zasada proporcjonalności .................................................................... 204
8. Podsumowanie ........................................................................................................ 205
Bibliografia ................................................................................................................... 206
 ,
Krzysztof Schulz
Obowiązki inne niż raportowe ciążące na międzynarodowej grupie ,kapitałowej na tle przepisów o MDR ........................................................................... 207
1. Wstęp ........................................................................................................................ 207
2. Obowiązek wprowadzenia i stosowania wewnętrznej procedury .................. 209
3. Problematyka stosowania wewnętrznej procedury w międzynarodowej ,grupie kapitałowej .................................................................................................. 213
3.1. Zakres przedmiotowy wewnętrznej procedury ..........................................213
3.2. Wewnętrzna procedura w zagranicznej grupie kapitałowej .....................214
3.3. Problematyka przyjęcia wewnętrznej procedury ,w międzynarodowej grupie ............................................................................214
4. Skutki naruszenia przepisów dotyczących wewnętrznej procedury .............. 218
5. Podsumowanie ........................................................................................................ 219
Bibliografia ................................................................................................................... 219
 ,
Anna Sobierajska-Sokół
Organizacja procesu analiz informacji o schematach podatkowych ,prowadzonych przez Szefa KAS ................................................................................... 221
1. Otoczenie prawne składania informacji o schematach podatkowych ........... 221
2. Analiza informacji o schematach podatkowych prowadzona ,przez Szefa KAS ...................................................................................................... 223
3. Podsumowanie ........................................................................................................ 228
 ,
Beata Sobocha-Holc
Ochrona praw podatnika z zastosowaniem zasady in dubio pro tributario ....... 230
1. Wstęp ........................................................................................................................ 230
2. Stosowanie zasady in dubio pro tributario przed 1.01.2016 r. .......................... 231
3. Stosowanie art. 2a o.p. w orzecznictwie sądów administracyjnych ............... 232
4. Zasada in dubio pro tributario a wątpliwości dotyczące stanu ,faktycznego .............................................................................................................. 240
5. Podsumowanie ........................................................................................................ 241
Bibliografia ................................................................................................................... 242
 ,
Beata Sobocha-Holc
Ochrona praw podatnika z zastosowaniem Karty praw podstawowych ............. 243
1. Wstęp ........................................................................................................................ 243
2. Wyrok TSUE w sprawie Orde van Vlaamse Balies i in. a polskie przepisy ,dotyczące zwolnienia z prawnie chronionej tajemnicy .................................... 243
3. Przepisy Karty praw podstawowych istotne z punktu widzenia ochrony praw ,podatnika ................................................................................................................. 247
4. Podsumowanie ........................................................................................................ 250
Bibliografia ................................................................................................................... 251
 ,
Roman Wiatrowski
Zakres ochrony prawnej raportujących MDR przed odpowiedzialnością ,za przestępstwa i wykroczenia skarbowe ................................................................... 253
1. Charakter i cel przepisów o MDR ........................................................................ 253
2. Odpowiedzialność karna skarbowa za naruszenie obowiązków ,określonych w przepisach o MDR ....................................................................... 254
3. Wątpliwości dotyczące wykładni przepisów o MDR ........................................ 260
4. Przepisy o MDR jako przedmiot indywidualnych interpretacji ..................... 263
5. Podsumowanie ........................................................................................................ 265
Bibliografia ................................................................................................................... 265
 ,
Magdalena Zalech
MDR w kontekście transakcji oraz reorganizacji międzynarodowych: ,praktyczne aspekty i wyzwania .................................................................................... 267
1. Wstęp ........................................................................................................................ 267
2. Cel wprowadzenia przepisów o MDR ................................................................. 268
3. Szeroki zakres wdrożenia MDR w Polsce ........................................................... 270
3.1. Eksterytorialność polskich przepisów o MDR ............................................270
3.2. Cechy rozpoznawcze &ndash, transpozycja dyrektywy DAC6 do polskiego ,porządku prawnego .........................................................................................271
4. Termin raportowania MDR .................................................................................. 272
5. Kilka podmiotów zobowiązanych do raportowania MDR .............................. 274
6. Raportowanie za granicą a obowiązki raportowe w Polsce ............................. 275
7. Podsumowanie ........................................................................................................ 277
Bibliografia ................................................................................................................... 278

Szczegóły ebooka Raportowanie schematów podatkowych (MDR)