ebook Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi Mariusz Gumola, Łukasz Postrzech

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2015

Książka zawiera szczegółowe i praktyczne omówienie zasad odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, a także wybranych aspektów opodatkowania VAT takich czynności jak: sprzedaż, nieodpłatne wydanie czy nieodpłatne użytkowanie powyższych pojazdów (ze szczególnym uwzględnieniem zmian prawnych dokonanych w tym zakresie w dniach 1 kwietnia 2014 r., 1 lipca 2015 r. oraz 1 stycznia 2016 r.). Liczne przykłady, odwołania do interpretacji podatkowych oraz wyroków sądowych, jak również wyczerpujące omówienie spornych zagadnień pozwolą czytelnikowi lepiej zrozumieć prezentowaną problematykę.

W publikacji przedstawiono takie zagadnienia jak:

obowiązki formalne warunkujące pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi,
rodzaje wydatków związanych z pojazdami samochodowymi,
zasady prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,
korekta VAT naliczonego,
opodatkowanie czynności nieodpłatnych dotyczących pojazdów.

Adresaci:
Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, pracowników działów księgowych firm oraz pracowników biur rachunkowych. Zainteresuje również adwokatów i radców prawnych oraz przedsiębiorców, którzy w swojej działalności zawodowej spotykają się z omawianymi kwestiami.

Inspiracją dla problemów omówionych w publikacji były pytania kierowane do autorów na infolinii podatkowej Centrum Pomocy Profesjonalisty Wolters Kluwer.

Centrum Pomocy Profesjonalisty to indywidualna usługa zapewniająca dostęp do konsultacji udzielanych przez doświadczonych specjalistów i praktyków zarówno drogą telefoniczną, jak i e-mailową, które gwarantują pomoc w rozwiązywaniu problemów.

Spis treści ebooka Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi

Wykaz skrótów , str. 11

Wstęp , str. 13

Rozdział 1
Pojazdy samochodowe objęte ograniczeniami w odliczeniu VAT , str. 17
1.1. Definicja pojazdu samochodowego na gruncie VAT , str. 17
1.2. Niedopuszczenie pojazdu do ruchu drogowego , str. 19

Rozdział 2
Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi , str. 23
2.1. Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego , str. 23
2.2. Zasady odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi , str. 24
2.2.1. Geneza zasad odliczenia VAT od pojazdów samochodowych , str. 24
2.2.2. Zasady odliczenia VAT od pojazdów samochodowych od 1 kwietnia 2014 r. , str. 25
2.2.3. Forma użytkowania , str. 28
2.3. Odliczenie VAT według współczynnika , str. 29
2.4. Odliczenie VAT według tzw. prewspółczynnika , str. 30
2.4.1. Wstęp , str. 30
2.4.2. Stan prawny do 31 grudnia 2015 r. , str. 30
2.4.3. Stan prawny po 31 grudnia 2015 r. , str. 31

Rozdział 3
Charakterystyka poszczególnych kategorii pojazdów samochodowych w kontekście odliczenia VAT , str. 35
3.1. Pojazdy samochodowe wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej , str. 35
3.1.1. Wstęp , str. 35
3.1.2. Działalność gospodarcza podlegająca VAT oraz działalność pozostała , str. 36
3.1.3. Pojazdy samochodowe objęte obowiązkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu , str. 41
3.1.3.1. Zagadnienia wstępne , str. 41
3.1.3.2. Parkowanie w miejscu zamieszkania pracownika/ przedsiębiorcy , str. 44
3.1.3.3. Nadzór nad implementacją polityki użytkowania samochodów , str. 48
3.1.3.4. Opłaty za korzystanie z pojazdów do celów prywatnych , str. 50
3.1.3.5. Konsekwencje błędów w prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu , str. 54
3.1.3.6. Spełnienie warunków uznania pojazdów za wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej - ocena wykładni przepisów dokonywanej przez organy podatkowe , str. 55
3.1.4. Pojazdy samochodowe niewymagające prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu , str. 57
3.1.4.1. Wprowadzenie , str. 57
3.1.4.2. Pojazdy samochodowe przeznaczone wyłącznie do odprzedaży, sprzedaży albo najmu, dzierżawy lub leasingu , str. 58
3.1.4.3. Kontrowersje dotyczące pojazdów demonstracyjnych i jazd testowych , str. 64
3.1.4.4. Inne pojazdy samochodowe zwolnione od obowiązku prowadzenia ewidencji ich przebiegu - pojazdy specjalne , str. 72
3.1.5. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne , str. 87
3.1.5.1. Zagadnienia ogólne , str. 87
3.1.5.2. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne inne niż specjalne , str. 87
3.1.5.3. Zmiany konstrukcyjne w pojazdach samochodowych spełniających wymogi konstrukcyjne inne niż specjalne , str. 91
3.1.5.4. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne - pojazdy specjalne , str. 93
3.2. Autobusy , str. 100
3.3. Pojazdy wykorzystywane do celów ",mieszanych", , str. 103

Rozdział 4
Rodzaje wydatków związanych z pojazdami samochodowymi , str. 107
4.1. Definicja wydatków związanych z pojazdami samochodowymi , str. 107
4.2. Wydatki na nabycie, import i wytworzenie pojazdów , str. 108
4.3. Wydatki na najem, dzierżawę i leasing pojazdów , str. 109
4.4. Wydatki na paliwa silnikowe, olej napędowy i gaz , str. 110
4.4.1. Wstęp , str. 110
4.4.2. Paliwa do pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności , str. 111
4.4.3. Paliwa do pojazdów wykorzystywanych do celów mieszanych , str. 111
4.4.4. Niezgodność przepisów w zakresie odliczenia VAT od paliw z przepisami unijnymi , str. 115
4.5. Wydatki na naprawę, konserwację oraz inne towary i usługi związane z eksploatacją pojazdów , str. 117
4.6. Wydatki ",samochodowe", związane wyłącznie z działalnością gospodarczą , str. 122
4.6.1. Ogólna charakterystyka , str. 122
4.6.2. Niezgodność przepisów w zakresie odliczenia VAT od wydatków związanych wyłącznie z działalnością gospodarczą z przepisami unijnymi , str. 123

Rozdział 5
Obowiązki formalne warunkujące pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi , str. 126
5.1. Obowiązki formalne w przypadku pojazdów samochodowych niespełniających warunków konstrukcyjnych , str. 126
5.1.1. Ogólna charakterystyka obowiązków formalnych , str. 126
5.1.2. Wątpliwości co do zgodności obowiązków formalnych z prawem unijnym , str. 129
5.1.3. Wewnętrzne zasady wykluczające możliwość użycia pojazdów do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą , str. 133
5.1.3.1. Cel zasad używania pojazdów , str. 133
5.1.3.2. Forma zasad używania pojazdów , str. 135
5.1.3.3. Treść zasad używania pojazdów , str. 136
5.1.3.4. Brak obowiązku zgłoszenia zasad używania pojazdów do urzędu skarbowego , str. 140
5.1.4. Ewidencja przebiegu pojazdu , str. 142
5.1.4.1. Cel i zakres stosowania ewidencji , str. 142
5.1.4.2. Terminy rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji , str. 148
5.1.4.3. Forma i treść ewidencji , str. 151
5.1.4.4. Szczegółowość wpisów w ewidencji dotyczących każdego przypadku użycia pojazdu , str. 159
5.1.4.5. Ewidencja dla potrzeb VAT a podatek dochodowy , str. 163
5.1.4.6. Skutki błędów w ewidencji , str. 165
5.1.5. Informacja o pojazdach samochodowych VAT-26 , str. 168
5.1.5.1. Cel i zakres zastosowania informacji VAT-26 , str. 168
5.1.5.2. Forma i treść informacji VAT-26 , str. 170
5.1.5.3. Terminy składania informacji VAT-26 , str. 176
5.1.5.4. Składanie informacji VAT-26 za pomocą środków komunikacji elektronicznej , str. 182
5.1.5.5. Skutki niezłożenia w terminie informacji VAT-26 , str. 184
5.1.5.6. Aktualizacja informacji VAT-26 , str. 187
5.1.5.7. Skutki niezłożenia w terminie aktualizacji informacji VAT-26 , str. 194
5.1.5.8. Poprawianie błędów w informacji VAT-26 , str. 197
5.2. Obowiązki formalne w przypadku pojazdów samochodowych spełniających wymogi konstrukcyjne , str. 198
5.2.1. Wstęp , str. 198
5.2.2. Dodatkowe badanie techniczne i zaświadczenie , str. 200
5.2.3. Adnotacja w dowodzie rejestracyjnym , str. 204
5.2.4. Dokumenty wymagane w przypadku pojazdów specjalnych , str. 210

Rozdział 6
Zagadnienia o charakterze przejściowym , str. 211
6.1. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi , str. 211
6.1.1. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi a zmiana przepisów , str. 211
6.1.2. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi a zmiana przeznaczenia pojazdu samochodowego , str. 219
6.2. Wymóg zarejestrowania umów najmu, dzierżawy, leasingu oraz innych umów o podobnym charakterze w celu zachowania praw nabytych , str. 223
6.3. Badanie techniczne i zaświadczenia dotyczące pojazdów spełniających wymogi konstrukcyjne w okresie przejściowym , str. 235
6.4. Odliczanie VAT od wydatków na nabycie paliwa , str. 240

Rozdział 7
Wybrane zagadnienia dotyczące opodatkowania VAT czynności mających za przedmiot pojazdy samochodowe w związku ze zmianą przepisów w okresie 2014-2016 , str. 244
7.1. Uwagi ogólne dotyczące sprzedaży oraz czynności nieodpłatnych mających za przedmiot pojazdy samochodowe , str. 244
7.2. Dostawa pojazdów samochodowych niedających prawa do odliczenia podatku naliczonego , str. 247
7.2.1. Opodatkowanie na zasadach ogólnych dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego i jego ekonomiczne skutki , str. 247
7.2.2. Zwolnienie od podatku od towarów i usług dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego , str. 249
7.2.3. Objęcie dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego szczególną procedurą opodatkowania marży , str. 255
7.2.3.1. Konstrukcja szczególnej procedury opodatkowania marży , str. 255
7.2.3.2. Przesłanki zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży , str. 257
7.2.3.3. Ustalanie podstawy opodatkowania oraz ewidencjonowanie dostawy towarów objętych szczególną procedurą opodatkowania marży , str. 265
7.2.3.4. Dopuszczalność zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży w przypadku wystąpienia ",marży ujemnej", , str. 269
7.3. Dostawa pojazdów samochodowych dających częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego , str. 270
7.4. Nieodpłatne przekazanie pojazdu samochodowego , str. 275
7.4.1. Nieodpłatne przekazanie pojazdu samochodowego jako czynność podlegająca opodatkowaniu , str. 275
7.4.2. Przesłanki opodatkowania nieodpłatnego przekazania pojazdu samochodowego , str. 276
7.4.3. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym przekazaniu pojazdu samochodowego , str. 281
7.4.4. Dokumentowanie nieodpłatnego przekazania pojazdu samochodowego , str. 282
7.5. Nieodpłatne użytkowanie pojazdów samochodowych , str. 282
7.5.1. Nieodpłatne świadczenie usług jako czynność podlegająca opodatkowaniu , str. 282
7.5.2. Przesłanki opodatkowania nieodpłatnego użytkowania pojazdów samochodowych , str. 285
7.5.3. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym użytkowaniu pojazdów samochodowych , str. 290
7.5.4. Dokumentowanie nieodpłatnego użytkowania pojazdów samochodowych , str. 293
7.5.5. Problem nieodpłatnego przekazania (zużycia) paliwa wraz z nieodpłatnym udostępnieniem pojazdu samochodowego , str. 294

Rozdział 8
Korekta VAT naliczonego , str. 298
8.1. Korekta z tytułu zmiany przeznaczenia , str. 298
8.2. Korekta z tytułu sprzedaży , str. 303
8.3. Korekta w przypadku wykonywania czynności zwolnionych z VAT , str. 306
8.4. Korekta VAT w odniesieniu do pojazdów nabytych przed 1 kwietnia 2014 r. , str. 309
8.5. Sytuacje, w których nie dokonuje się korekty , str. 312

Rozdział 9
Odpowiedzialność karna skarbowa z tytułu czynów zabronionych związanych z odliczaniem podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi , str. 315
9.1. Rodzaje czynów związanych z naruszeniem obowiązków dotyczących składania informacji VAT-26 , str. 315
9.2. Rozmiary zagrożenia karą grzywny w przypadku czynów zabronionych związanych z naruszeniem obowiązków dotyczących składania informacji VAT-26 , str. 321

Wykaz orzecznictwa , str. 325

Wykaz interpretacji podatkowych , str. 327

Bibliografia , str. 333