ebook VAT. Komentarz 2026 Tom I i II Adam Bartosiewicz

Spis treści ebooka VAT. Komentarz 2026 Tom I i II

TOM I
Wykaz skrótów   7
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
Dział I. Przepisy ogólne   13
Art. 1.   13
1. Charakter podatku od towarów i usług   13
2. Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług   16
3. Zakres przedmiotowy ustawy   19
4. Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa   20
Art. 2.   20
1. Uwagi wstępne   26
2. Terytorium kraju   26
3. Terytorium Unii Euro­pejskiej   28
4. Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego   30
5. Terytorium państwa trzeciego   31
6. Państwo członkowskie konsumpcji   31
7. Towary   32
8. Import towarów   38
9. Eksport towarów   40
10. Import usług   43
11. Nowe środki transportu   45
12. Podatek od wartości dodanej   48
13. Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie   48
14. Wytworzenie nieruchomości   52
15. Urząd skarbowy   53
16. Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy   53
17. Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie   56
18. Sprzedaż   58
19. Sprzedaż wysyłkowa   59
20. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość   59
21. Sprzedaż na odległość towarów importowanych   61
22. Mały podatnik   63
23. Wartość rynkowa   64
24. Wartość rzeczywista   64
25. Zorganizowana część przedsiębiorstwa   65
26. Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne   67
27. Usługi elektroniczne   69
28. Wyroby akcyzowe   72
29. Systemy przesyłowe   73
30. Ordynacja podatkowa   74
31. Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych   74
32. Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne   74
33. Faktura i faktury elektroniczne   75
34. Faktury ustrukturyzowane   76
35. Tereny budowlane   78
36. Pojazdy samochodowe   80
37. Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca   81
38. Rachunek VAT   83
39. Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku   89
40. Definicje związane z bonami (voucherami)   92
41. System TAX FREE   97
42. Grupa VAT   98
43. Przedstawiciel grupy VAT   100
44. Definicje związane z kaucjami za niektóre opakowania   101
Art. 2a.   102
Art. 3.   104
Art. 4.   108
Dział II. Zakres opodatkowania   109
Rozdział 1. Przepisy ogólne   109
Art. 5.   109
1. Uwagi wstępne   109
2. Czynności opodatkowane   111
3. Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych   115
4. Odpłatność czynności   121
5. Nieważność i sprzeczność czynności z prawem   128
6. Nadużycie prawa   129
7. Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego   133
Art. 5a.   134
Art. 6.   135
1. Uwagi wstępne   136
2. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części   136
3. Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy   141
4. Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych   144
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług   145
Art. 7.   145
1. Uwagi wstępne   146
2. Pojęcie dostawy towarów   146
3. Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów   158
4. Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości   163
5. Dostawa łańcuchowa   169
6. Dostawa towarów a świadczenie usług   170
7. Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów   173
Art. 7a.   175
1. Uwagi wstępne   175
2. Warunki przyjęcia fikcji dostawy   175
3. Ułatwianie SOTI   178
4. Ułatwianie WSTO   178
Art. 8.   179
1. Uwagi wstępne   180
2. Pojęcie świadczenia usług   180
3. Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług   190
4. Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r.   192
5. Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia   196
6. Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne   196
7. Usługi a klasyfikacje statystyczne   197
8. Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług   198
9. Problematyka refakturowania   198
Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów   204
Art. 8a.   204
Art. 8b.   206
Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT   207
Art. 8c.   207
1. Uwagi wstępne   207
2. Czynności wewnątrz grupy   208
3. Czynności na zewnątrz grupy   208
4. Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy   209
Art. 8d.   211
Art. 8e.   212
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa… towarów   213
Art. 9.   213
Art. 10.   213
Art. 11.   214
Art. 12.   215
1. Uwagi wstępne   216
2. Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów   216
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika   219
4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off   226
5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem   226
6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu   228
7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych   229
8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa   229
9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO   231
10. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów   231
Art. 12a. (uchylony)   234
Art. 13.   234
1. Uwagi wstępne   235
2. Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy   236
3. Warunki dotyczące dostawcy towaru   238
4. Warunki dotyczące nabywcy towaru   240
5. Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów   242
6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów   243
7. Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej   245
8. Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe   247
Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock… na terytorium kraju   247
Art. 13a.   247
Art. 13b.   247
Art. 13c.   248
Art. 13d.   248
Art. 13e.   248
Art. 13f.   248
Art. 13g.   249
1. Uwagi wstępne   249
2. Istota funkcjonowania procedury call-off   251
3. Warunki zastosowania procedury typu call-off   254
4. Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja   255
5. Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów   257
6. Powrót towarów z magazynu   258
Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock… na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju   258
Art. 13h.   258
Art. 13i.   258
Art. 13j.   259
Art. 13k.   259
Art. 13l.   259
1. Uwagi wstępne   260
2. Istota funkcjonowania procedury call-off   260
3. Warunki zastosowania procedury typu call-off   263
4. Zmiany podmiotowe   264
5. Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski   265
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności… przez osobę fizyczną   266
Art. 14.   266
1. Uwagi wstępne   268
2. Opodatkowanie remanentu końcowego   269
3. Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej   271
4. Zakres przedmiotowy remanentu   273
5. Powstanie obowiązku podatkowego   277
6. Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie   277
7. Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu   279
Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi   283
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy   283
Art. 15.   283
1. Uwagi wstępne   284
2. Podstawowe pojęcie podatnika   285
3. Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik   289
4. Prowadzenie działalności gospodarczej   290
5. Samodzielność wykonywania działalności   300
6. Podatkowy status twórców i artystów wykonawców   307
7. Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych   310
8. Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką   311
9. Organy władzy publicznej jako podatnicy   312
10. Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego   323
11. Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Euro­pejskiej   324
Art. 15a.   325
1. Uwagi wstępne   326
2. Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT   326
3. Powiązania finansowe   328
4. Powiązania ekonomiczne   328
5. Powiązania organizacyjne   329
6. Umowa w sprawie utworzenia grupy   330
7. Przedłużenie istnienia grupy   331
8. Utrata statusu podatnika przez grupę VAT   331
Art. 16.   332
Art. 17.   333
1. Uwagi wstępne   334
2. Import towarów   336
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów   338
4. Import usług   339
5. Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca)   342
6. Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej   345
7. Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych   346
8. Nabycie niektórych towarów   346
9. Podatek od nowych środków transportu   347
10. Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik”   347
Art. 17a.   348
Art. 17b.   350
Art. 18.   352
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi   355
Art. 18a.   355
Art. 18b.   355
Art. 18c.   356
Art. 18d.   356
Dział IV. Obowiązek podatkowy   361
Rozdział 1. Zasady ogólne   361
Art. 19. (uchylony)   361
Art. 19a.   361
1. Uwagi wstępne   363
2. Zasada ogólna   365
3. Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty   374
4. Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń   376
5. Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury   377
6. Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności   379
7. Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności   381
8. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów   384
9. Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych   386
10. Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca   387
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów… i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów   387
Art. 20.   387
1. Uwagi wstępne   388
2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów   388
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów   390
Art. 20a–20b. (uchylone)   391
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników   392
Art. 21.   392
1. Uwagi wstępne   392
2. Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r.   393
3. Wybór metody kasowej   394
4. Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej   395
Dział V. Miejsce świadczenia   397
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów   397
Art. 22.   397
1. Uwagi wstępne   399
2. Dostawa towarów nieprzemieszczanych   400
3. Dostawa towarów montowanych (instalowanych)   401
4. Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych   402
5. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO)   402
6. Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI)   403
7. Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych   404
8. Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych   410
9. Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej   411
Art. 22a.   413
1. Uwagi wstępne   414
2. Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO   415
3. Opcja wyboru opodatkowania   417
4. Dokumentacja dokonywanych WSTO   418
Art. 23–24. (uchylone)   420
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów   420
Art. 25.   420
Art. 26.   420
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów   423
Art. 26a.   423
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług   426
Art. 27–28. (uchylone)   426
Art. 28a.   426
Art. 28b.   430
Art. 28c.   438
Art. 28d.   441
Art. 28e.   444
Art. 28f.   450
Art. 28g.   455
Art. 28h.   458
Art. 28i.   460
Art. 28j.   463
1. Uwagi wstępne   463
2. Wynajem krótkoterminowy   463
3. Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami   466
Art. 28k.   468
Art. 28l.   473
Art. 28m. (uchylony)   477
Art. 28n.   478
Art. 28o.   479
Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania   480
Art. 28p.   480
Art. 28q.   481
Dział VI. Podstawa opodatkowania   482
Art. 29. (uchylony)   482
Art. 29a.   482
1. Uwagi wstępne   485
2. Zasada ogólna   486
3. Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania   491
4. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów   494
5. Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych   495
6. Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów   498
7. Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania   498
8. Grunt a podstawa opodatkowania   502
9. Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – do 31.01.2026 r.   504
10. Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.02.2026 r.   507
A. Uwagi wstępne   507
B. Faktura korygująca ustrukturyzowana wystawiana w trybie podstawowym i otrzymywana przez KSeF   508
C. Faktury korygujące ustrukturyzowane wystawione w trybie offline24, offline lub awaryjnym   508
D. Faktura korygująca w innej postaci niż faktura ustrukturyzowana   509
11. Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania   512
12. Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania   513
13. Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych   514
14. Opakowania na napoje objęte systemem kaucyjnym a podstawa opodatkowania   515
Art. 30. (uchylony)   518
Art. 30a.   518
1. Uwagi wstępne   518
2. Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych   521
Art. 30b.   523
1. Uwagi wstępne   524
2. Wartość celna   524
3. Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego   525
4. Towary objęte procedurą odprawy czasowej   526
5. Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX   526
6. Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów   527
7. Rabaty i upusty   528
Art. 30c.   528
Art. 31. (uchylony)   530
Art. 31a.   530
Art. 31b.   534
1. Uwagi wstępne   535
2. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus   535
3. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus   536
4. Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej   537
5. Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge   538
6. Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego   538
Art. 32.   539
1. Uwagi ogólne   539
2. Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r.   542
3. Zasady ustalania podstawy opodatkowania   544
4. Uprzednie porozumienia cenowe   545
Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów   546
Art. 33.   546
Art. 33a.   550
1. Uwagi wstępne   551
2. Warunki zastosowania od 1.07.2020 r.   552
Art. 33b.   554
Art. 33c. (uchylony)   556
Art. 34.   556
1. Uwagi wstępne   556
2. Wpłata podatku   558
3. Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku   559
4. Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych   560
Art. 35–36. (uchylone)   561
Art. 37.   561
Art. 38.   563
Art. 39.   564
Art. 39a.   565
Art. 40.   565
Dział VIII. Wysokość opodatkowania   567
Rozdział 1. Stawki   567
Art. 41.   567
1. Uwagi wstępne   569
2. Wymogi unijne w zakresie stawek podatku   571
3. Stawka podstawowa   573
4. Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania   574
5. Stawka obniżona 7% (obecnie 8%)   576
6. Stawka obniżona 5%   579
7. Stawki w budownictwie mieszkaniowym   580
8. Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów   587
9. Stawki w eksporcie   588
10. Zaliczki na poczet eksportu towarów   594
11. Szczególne przypadki stosowania stawki 0%   595
12. Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych   595
13. Stawki obniżone w aktach wykonawczych   596
14. Stawki obniżone w gastronomii   600
15. Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym   603
Art. 42.   606
1. Uwagi wstępne   608
2. Warunki zastosowania stawki 0%   609
3. Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru   614
4. Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu   621
5. Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu   622
6. Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach   623
7. Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych   627
Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa   628
Art. 42a.   628
1. Uwagi wstępne   628
2. Forma i treść wiążącej informacji stawkowej   629
Art. 42b.   631
1. Uwagi wstępne   632
2. Uprawniony wnioskodawca   632
3. Elementy wniosku o wydanie WIS   635
4. Przedmiot wniosku   636
5. Przeszkody do wydania WIS   637
Art. 42c.   638
Art. 42ca.   642
Art. 42d. (uchylony)   643
Art. 42e.   644
Art. 42f. (uchylony)   646
Art. 42g.   646
Art. 42h.   648
Art. 42ha.   653
Art. 42i.   655
Rozdział 2. Zwolnienia   656
Art. 43.   656
1. Uwagi wstępne   662
2. Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1.01.2014 r.   665
3. Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia   669
4. Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego   670
5. Dostawa znaczków pocztowych   672
6. Dostawa części ciała ludzkiego   673
7. Dostawa waluty, pieniędzy i złota   673
8. Zwolnienia związane z dostawą gruntów   674
9. Zwolnienia związane z dostawą budynków – stan prawny od 1.01.2009 r.   675
10. Dostawy dokonywane za pośrednictwem organów egzekucyjnych   678
11. Czynności wykonywane przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków   680
12. Usługi zarządzania zasobami finansowymi   681
13. Oprogramowanie dla szkół   683
14. Czynności wykonywane przez protetyków i techników dentystycznych   684
15. Działalność opodatkowana podatkiem od gier   685
16. Nieodpłatne przekazanie żywności organizacjom pożytku publicznego   688
17. Zwolnienia dla usług – stan prawny od 1.01.2011 r.   690
A. Uwagi wstępne   690
B. Zwolnienie dotyczące usług pocztowych   691
C. Zwolnienie dotyczące usług w zakresie ochrony zdrowia   693
D. Usługi organizacji członkowskich, w tym religijnych i filozoficznych   704
E. Usługi pomocy społecznej oraz opieki społecznej   707
F. Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych   710
G. Usługi w zakresie edukacji i nauczania   711
H. Usługi w zakresie wynajmu nieruchomości i zakwaterowania   717
I. Usługi związane ze sportem   720
J. Usługi kulturalne i związane z kulturą   722
K. Usługi zapewnienia personelu dla wykonywania niektórych usług zwolnionych   725
L. Usługi finansowe i ubezpieczeniowe   726
18. Możliwość wyboru opodatkowania usług finansowych   734
19. Niektóre rozwiązania unijne niewprowadzone w Polsce   735
20. Zwolnienia z aktów wykonawczych   735
Art. 44.   738
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów   740
Art. 45.   740
1. Uwagi wstępne   741
2. Zwolnienia związane z objęciem szczególnymi procedurami celnymi   741
3. Powrotny przywóz towarów   742
4. Podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim   743
5. Gaz i energia   743
6. Import towarów w przesyłkach pocztowych o wartości do 150 euro   744
Art. 46.   744
Art. 47.   745
Art. 48.   748
Art. 49.   750
Art. 50.   751
Art. 51. (uchylony)   751
Art. 52.   752
Art. 53.   753
Art. 54.   755
Art. 55.   755
Art. 56.   756
Art. 57.   760
Art. 58.   760
Art. 59.   761
Art. 60.   762
Art. 61.   763
Art. 62.   764
Art. 63.   766
Art. 64.   768
Art. 65.   769
Art. 66.   769
Art. 67.   770
Art. 68.   771
Art. 69.   771
Art. 70.   772
Art. 71.   774
Art. 72.   775
Art. 73.   775
Art. 74.   776
Art. 75.   778
Art. 76.   779
Art. 77.   779
Art. 78.   781
Art. 79.   781
Art. 80.   781
Art. 81.   782
Art. 82.   782
Art. 82a.   784
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%   785
Art. 83.   785
1. Uwagi wstępne   789
2. Zwolnienia związane z towarami dla transportu i rybołówstwem morskim   790
3. Usługi i dostawy towarów związane z żeglugą morską   792
4. Zwolnienia dla towarów związanych z transportem powietrznym   798
5. Usługi związane z ruchem powietrznym   800
6. Usługi najmu środków transportu   800
7. Usługi związane z eksportem towarów   801
8. Usługi związane z importem towarów   803
9. Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych   804
10. Transport międzynarodowy   804
11. Uszlachetnianie, przerób i naprawa towarów   809
12. Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych   812
13. Fikcyjne dostawy na rzecz podmiotów ułatwiających dostawy z użyciem interfejsów elektronicznych   814
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego   814
Art. 84.   814
Art. 85.   814
1. Uwagi wstępne   815
2. Przesłanki zastosowania metody struktury zakupów   816
3. Obliczenie wysokości podatku według struktury zakupów   818
4. Podatek liczony „w stu”   819

TOM II
Wykaz skrótów   7
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe   13
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku   13
Art. 86.   13
1. Uwagi wstępne   16
2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego jako podstawowy element konstrukcyjny VAT   18
3. Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną   27
4. Podatek naliczony – faktury   35
5. Podatek na fakturze błędnie wystawionej jako faktura nieustrukturyzowana   47
6. Podatek naliczony – dokumenty celne   48
7. Podatek naliczony – pozostałe przypadki   49
8. Odliczenie podatku za pomocą tzw. prestruktury (prewspółczynnika)   52
A. Uwagi wstępne   52
B. Funkcja prestruktury   54
C. Podmiotowy zakres prestruktury   55
D. Wysokość prestruktury   57
E. Przykładowe określone w ustawie oraz inne sposoby liczenia prestruktury   58
F. Prestruktura wyliczana szacunkowo   60
G. Dotychczasowa prestruktura dla nieruchomości wykorzystywanych w sposób mieszany   61
9. Podatek naliczony od „eksportu usług”   61
10. Podatek naliczony związany z przekazanymi próbkami i prezentami   64
11. Podatek naliczony związany z produktami spożywczymi nieodpłatnie przekazanymi organizacjom charytatywnym   65
12. Terminy odliczania podatku naliczonego   65
13. Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – do 31.01.2026 r.   75
14. Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – od 1.02.2026 r.   78
15. Korekty podatku naliczonego dla czynności, gdzie podatek należny jest rozliczany przez nabywcę   79
16. Korekty podatku naliczonego wcześniej nieodliczonego   79
17. Odliczenie podatku u małych podatników rozliczających się metodą kasową   91
18. Przeniesienie podatku naliczonego na następny okres rozliczeniowy   94
Art. 86a.   96
1. Uwagi wstępne   98
2. Podatek naliczony od samochodów osobowych oraz wydatków eksploatacyjnych – od 1.04.2014 r.   100
A. Uwagi wstępne   100
B. Wydatki objęte ograniczeniami   100
C. Samochody, w przypadku których nigdy nie znajdują zastosowania ograniczenia w kwocie podatku naliczonego   102
D. Samochody związane wyłącznie z działalnością gospodarczą podatnika   103
E. Ograniczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków dotyczących pozostałych samochodów   114
F. Podatek naliczony od wydatków eksploatacyjnych   115
Art. 87.   116
1. Uwagi wstępne   120
2. Regulacje unijne dotyczące prawa do zwrotu podatku   121
3. Prawo do zwrotu w polskiej ustawie   124
4. Postępowanie sprawdzające   127
5. Zwrot nadwyżki podatku – stan prawny od 1.12.2008 r.   138
6. Zwrot w terminie 15 dni   139
7. Zwrot podatku naliczonego   141
8. Przyspieszenie wszystkich terminów zwrotu   142
9. Zwrot na rachunek VAT   147
10. Nadpłata podatku   148
11. Zwrot dla podatnika dokonującego sporadycznie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu   148
12. Nadwyżka podatku a zakończenie działalności przez podatnika oraz przekształcenia podmiotowe   149
Art. 88.   150
1. Uwagi wstępne   152
2. Regulacje prawa unijnego w zakresie wyłączenia prawa do odliczenia   152
3. Import usług z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową   155
4. Niepodlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu wydatki na zakup towarów i usług   155
5. Paliwa do samochodów osobowych   156
6. Usługi noclegowe i gastronomiczne   156
7. Towary i usługi zakupione przez podatnika uprzednio zwolnionego podmiotowo   157
8. Towary i usługi uzyskane nieodpłatnie   158
9. Zakupy dokonane w imieniu i na rzecz klienta   158
10. Wadliwości i nierzetelności faktur   159
11. Podatek z faktury wystawionej przez sprzedawcę, gdy podatek powinien rozliczyć nabywca   179
12. Podatnicy niezarejestrowani   180
13. Podatek naliczony od wewnątrzwspólnotowego nabycia opodatkowanego w Polsce, lecz zakończonego w innym państwie członkowskim   184
14. Brak prawa do odliczenia a koszty w podatku dochodowym   186
Art. 88a. (uchylony)   187
Art. 89.   187
1. Uwagi wstępne   190
2. Zwrot podatku dla członków służby dyplomatycznej i konsularnej   190
3. Zwrot podatku dla sił zbrojnych NATO   192
4. Zwrot podatku polskiego dla podmiotów zagranicznych   192
5. Zwrot podatku zapłaconego w innych państwach członkowskich podatnikom polskim   199
6. Zwrot dla podatników zarejestrowanych dla celów OSS oraz IOSS w Polsce   202
7. Specyficzne warunki zwrotu dla niektórych podmiotów   203
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności   204
Art. 89a.   204
Art. 89b.   204
1. Uwagi wstępne   205
2. Uregulowania prawa unijnego dotyczące złych długów   205
3. Ulga na złe długi u podatników-sprzedawców – stan prawny od 1.01.2013 r.   208
4. Ulga na złe długi po stronie dłużników – stan prawny od 1.01.2013 r.   211
5. Wyrok TSUE w sprawie EOL i zmiany w ustawie VAT od 1.10.2021 r.   213
6. Wyrok w sprawie EOL a ograniczony termin na skorzystanie z ulgi   215
7. Wyrok w sprawie EOL a sytuacja dłużników   216
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego   217
Art. 90.   217
1. Uwagi wstępne   219
2. Obowiązek określenia kwot podatku związanych ze sprzedażą opodatkowaną   220
3. Odliczenie proporcjonalne   223
4. Współczynnik sprzedaży w jednostkach samorządu terytorialnego   231
5. Współczynnik sprzedaży w przypadku grupy VAT   236
6. Delegacja do wydania aktu wykonawczego   238
7. Skutki corocznych korekt w podatku dochodowym   239
Art. 90a.   240
Art. 90b.   244
Art. 90c.   249
Art. 91.   251
1. Uwagi wstępne   253
2. Korekty podatku dla towarów i usług innych niż środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne   254
3. Korekta podatku dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych   257
4. Korekta dla zakupów związanych w całości ze sprzedażą opodatkowaną albo sprzedażą nieopodatkowaną   262
5. Korekta podatku naliczonego w pozostałych przypadkach   270
6. Zbycie przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części   270
7. Moment ujęcia korekty podatku naliczonego u podatników wybierających zwolnienie z podatku   271
8. Delegacja do wydania aktu wykonawczego   271
Art. 92.   272
Art. 93–95. (uchylone)   273
Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku   274
Rozdział 1. Rejestracja   274
Art. 96.   274
1. Uwagi wstępne   278
2. Znaczenie rejestracji   279
3. Obowiązek rejestracji   280
4. Rejestracja grup VAT   284
5. Rejestracja podmiotów zagranicznych   285
6. Podatnicy zwolnieni a rejestracja   288
7. Rejestracja przedsiębiorstwa w spadku   289
8. Rejestracja gospodarstw rolnych, leśnych, rybackich   292
9. Dokonanie i potwierdzenie rejestracji   293
10. Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika podatnika   297
11. Wyrejestrowanie się podatnika   297
12. Wykreślenie podatnika z rejestru   299
13. Przerejestrowanie podatnika VAT czynnego na podatnika VAT zwolnionego   306
14. Posługiwanie się NIP   307
15. Obowiązek aktualizacji danych   307
16. Potwierdzenie statusu podatnika   308
17. Sukcesja podatkowa   309
Art. 96a.   310
Art. 96b.   311
Art. 97.   319
1. Uwagi wstępne   320
2. Podatnik VAT UE   321
3. Obowiązek rejestracji   321
4. Zarejestrowanie podmiotu jako „podatnika VAT UE”   323
5. Posługiwanie się międzynarodowym numerem identyfikacyjnym   324
6. Aktualizacja i wykreślenie   325
7. Potwierdzenie identyfikacji podmiotu dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych   327
Art. 98.   329
Rozdział 2. Deklaracje   332
Art. 99.   332
1. Uwagi wstępne   335
2. Obowiązek składania deklaracji   336
3. Obowiązek składania deklaracji w postaci elektronicznej   341
4. Zawieszenie wykonywania działalności a składanie deklaracji   341
5. Deklaracje miesięczne   342
6. Deklaracje kwartalne   342
7. Ograniczenie możliwości składania deklaracji kwartalnych przez podmioty nowo zarejestrowane oraz dokonujące świadczeń podlegających mechanizmowi podzielonej płatności, jak również podatników naruszających obowiązki w zakresie płatności bezgotówkowych   345
8. Deklaracje kwartalne a podatnicy dokonujący importu towarów rozliczanego tylko w deklaracji VAT (od 1.07.2020 r.)   349
9. Deklaracje VAT (miesięczne i kwartalne) od 1.10.2020 r.   350
10. Deklaracje dla transakcji wewnątrzwspólnotowych   352
11. Deklaracja VAT-9M   354
12. Deklaracja VAT-14   355
13. Deklaratoryjny charakter deklaracji podatkowej oraz decyzji określającej podatek   357
14. Korekta deklaracji   360
15. Wzory deklaracji   361
16. Podatek od międzynarodowego transportu drogowego   362
Rozdział 3. Informacje podsumowujące   362
Art. 100.   362
Art. 101.   363
Art. 101a. (uchylony)   363
Art. 102.   363
1. Uwagi wstępne   364
2. Podmioty zobowiązane do złożenia informacji podsumowujących   365
3. Dane zawarte w informacjach podsumowujących   367
4. Terminy składania informacji podsumowujących   368
5. Zapłata podatku przy „eksporcie usług”   369
6. Korekta informacji podsumowujących   369
7. Informacje podsumowujące a przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock   370
Rozdział 4. Zapłata podatku   370
Art. 103.   370
1. Uwagi wstępne   372
2. Terminy wpłat dla poszczególnych rodzajów podatków   373
3. Płatność podatku od nabycia wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych   376
4. Płatność podatku od różnicy między wartością wydanych opakowań a zwróconych opakowań w ramach systemu kaucyjnego   378
Art. 103a.   379
Art. 103b.   380
Art. 104.   382
Art. 105. (uchylony)   384
Dział Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach   385
Art. 105a.   385
1. Uwagi wstępne   386
2. Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej   387
3. Warunki odpowiedzialności nabywcy   387
4. Wyłączenia odpowiedzialności nabywcy   389
5. Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej a możliwość pozbawienia nabywcy prawa do odliczenia   390
Art. 105b–105d. (uchylone)   391
Dział XI. Dokumentacja   392
Rozdział 1. Faktury   392
Art. 106. (uchylony)   392
Art. 106a.   392
1. Uwagi wstępne   393
2. Znaczenie faktur   393
3. Zakres przedmiotowy (w aspekcie terytorialnym) obowiązku wystawiania faktur   396
Art. 106b.   400
1. Uwagi wstępne   401
2. Obowiązek wystawienia faktury   401
3. Sprzedaż zwolniona z podatku a faktury   404
4. Sprzedaż na rzecz konsumentów a faktury   405
5. Faktury do paragonów   406
Art. 106ba.   408
Art. 106c.   409
Art. 106d.   411
Art. 106e.   414
1. Uwagi wstępne   417
2. Obowiązkowe elementy faktury   417
3. Elementy faktur w szczególnych przypadkach   424
4. Faktury uproszczone   431
5. Paragony z NIP jako faktury uproszczone   432
6. Elementy faktur określone w przepisach wykonawczych   433
Art. 106f.   435
Art. 106g. (uchylony)   439
Art. 106ga.   439
Art. 106gb.   444
Art. 106gba.   448
Art. 106gc.   451
Art. 106gd.   453
Art. 106h.   453
Art. 106i.   455
1. Uwagi wstępne   455
2. Zasada ogólna   456
3. Faktury dla czynności ciągłych (rozliczanych w okresach rozliczeniowych)   458
4. Szczególne terminy wystawiania faktur   459
5. Faktury a opakowania zwrotne   461
6. Faktury wystawiane na żądanie   461
Art. 106j.   462
1. Uwagi wstępne   463
2. Postać faktury korygującej   463
3. Faktury korygujące dla zmiany podstawy opodatkowania lub kwoty podatku   464
4. Faktury korygujące in minus w pozostałych przypadkach   468
5. Zmniejszenie podatku należnego o kwoty wynikające z faktur korygujących   468
6. Faktury korygujące in plus   469
7. Faktury korygujące niezmieniające kwot   469
Art. 106k. (uchylony)   470
Art. 106l.   470
Art. 106m.   474
Art. 106n. (uchylony)   477
Art. 106na.   477
Art. 106nb.   480
Art. 106nc. (uchylony)   482
Art. 106nd.   482
Art. 106nda.   485
Art. 106ne.   493
Art. 106nf.   495
Art. 106ng.   501
Art. 106nh.   501
Art. 106nha.   503
Art. 106ni.1   504
Art. 106o.   505
Art. 106p.   506
Art. 106q.   507
Art. 106r.   507
Art. 106s.   509
Art. 107. (uchylony)   510
Art. 108.   510
Rozdział 1a. Mechanizm podzielonej płatności   524
Art. 108a.   524
1. Uwagi wstępne   526
2. Warunki obowiązkowej podzielonej płatności   528
3. Obowiązkowa podzielona płatność a inne formy regulowania zobowiązań   530
4. Mechanizm dokonywania podzielonej płatności   531
5. Skutki pomyłki w zapłacie   534
6. Sankcje za naruszenie obowiązku podzielonej płatności   536
Art. 108b.   537
Art. 108c.   544
Art. 108d.   547
Art. 108e.   549
Art. 108f.   551
Rozdział 1b. Oznaczanie płatności za faktury   553
Art. 108g.   553
Rozdział 2. Ewidencje   556
Art. 109.   556
1. Uwagi wstępne   559
2. Ewidencja sprzedaży u podatników, których sprzedaż jest zwolniona z uwagi na wielkość obrotów   560
3. Ewidencja u podatników VAT czynnych od 1.10.2020 r.   565
4. Ewidencja w grupie VAT   576
5. Ewidencja prowadzona przez podatników wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje   578
6. Ewidencje dotyczące towarów, na których wykonywane są usługi wewnątrzwspólnotowe   580
7. Ewidencje w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia   581
8. Ewidencje w zakresie towarów przemieszczanych w procedurze magazynu typu call-off stock   582
9. Ewidencje dla świadczeń rozliczanych w OSS   584
10. Ewidencja u podatników prowadzących sprzedaż TAX FREE   584
Art. 109a.   585
Art. 109b.   587
1. Uwagi wstępne   587
2. Czynności objęte ewidencją   588
3. Sposób prowadzenia ewidencji   589
4. Udostępnienie ewidencji drogą elektroniczną   589
5. Przechowywanie ewidencji   590
Art. 110.   590
Rozdział 2a. Ogólne obowiązki dostawców usług płatniczych   593
Art. 110a.   593
1. Uwagi wstępne   593
2. Definicje   594
Art. 110b.   598
Art. 110c.   600
Art. 110d.   601
Art. 110e.   601
Rozdział 3. Kasy rejestrujące   602
Art. 111.   602
1. Uwagi wstępne   607
2. Obowiązek stosowania kas rejestrujących   608
3. Sankcje związane z niestosowaniem kas rejestrujących   614
4. Warunki stosowania kas przez podatników   617
5. Kasy online   617
6. Używanie kas wynajmowanych (wydzierżawianych, leasingowanych)   620
7. Nazwa towaru lub usługi na paragonie   620
8. Ulga podatkowa związana z zakupem kasy   621
9. Obowiązek zapewnienia współpracy kasy online z terminalem płatniczym – ostatecznie uchylenie obowiązku   624
10. Warunki techniczne kas rejestrujących   625
11. Korekty obrotu zaewidencjonowanego w kasie rejestrującej   627
Art. 111a.   628
Art. 111b.   630
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów   633
Art. 112.   633
Art. 112a.   635
Art. 112aa.   639
Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe   640
Art. 112b.   640
1. Uwagi wstępne   641
2. Charakter dodatkowego zobowiązania podatkowego   644
3. Przesłanki nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego   646
4. Przesłanki wyłączające możliwość ustalenia sankcji   648
5. Sankcje obniżone   652
6. Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego i przesłanki na nią wpływające   653
7. Brak możliwości zabezpieczenia dodatkowego zobowiązania podatkowego   656
Art. 112c.   656
Dział XII. Procedury szczególne   660
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców   660
Art. 113.   660
1. Uwagi wstępne   661
2. Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego   662
3. Zwolnienie a podatnicy wykonujący dotąd wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo   663
4. Skutki objęcia sprzedaży podatnika zwolnieniem podmiotowym   664
5. Wartość sprzedaży   665
6. Utrata prawa do zwolnienia i rezygnacja z niego   670
7. Zakres zwolnienia i wyłączenia ze zwolnienia   674
8. Ograniczenie możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od 1.09.2019 r.   680
9. Dostawy wykonywane na rzecz podatnika zwolnionego przez organy egzekucyjne   681
10. Transakcje wewnątrzwspólnotowe wykonywane przez zwolnionego podmiotowo podatnika   682
Art. 113a.   683
1. Uwagi wstępne   684
2. Warunki zwolnienia w Polsce dla podatników z innych państw członkowskich   687
3. Wybór zwolnienia w Polsce przez podatnika z innego państwa członkowskiego   689
4. Rezygnacja ze zwolnienia w Polsce   690
5. Utrata prawa do zwolnienia w Polsce   690
Art. 113b.   691
1. Uwagi wstępne   693
2. Warunki wyboru zwolnienia w innym państwie członkowskim   694
3. Wybór zwolnienia w innym państwie członkowskim   696
4. Rezygnacja ze zwolnienia w innym państwie członkowskim   699
5. Dezaktywacja numeru VAT-EX oraz informacja o utracie zwolnienia w innym państwie członkowskim   700
6. Obowiązki sprawozdawcze podatnika korzystającego ze zwolnienia w innych państwach członkowskich   701
Art. 114.   701
1. Uwagi wstępne   702
2. Zawiadomienie i rezygnacja z opodatkowania w formie ryczałtu   703
3. Skrócona deklaracja podatkowa   704
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych   704
Art. 115.   704
Art. 116.   704
Art. 117.   708
Art. 118.   708
Art. 118.1   708
1. Uwagi wstępne   709
2. Zryczałtowany zwrot podatku   712
3. Odliczenie i zwrot wypłaconego zryczałtowanego zwrotu podatku   713
4. Faktury VAT RR   717
5. Faktury VAT RR KOREKTA   719
6. Faktury VAT RR w postaci ustrukturyzowanej   720
7. Transakcje wewnątrzwspólnotowe   722
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki   722
Art. 119.   722
1. Uwagi wstępne   723
2. Podstawa opodatkowania usług turystycznych i obowiązek podatkowy   728
3. Usługi turystyki świadczone poza Unią Europejską   733
4. Faktury   734
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki…, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków   735
Art. 120.   735
1. Uwagi wstępne   737
2. Definicje   738
3. Obniżona stawka podatku   742
4. Istota szczególnego modelu opodatkowania   743
5. Pośrednicy opodatkowani   747
6. Ustalenie marży   748
7. Stosowanie zasad ogólnych   749
8. Ewidencja   750
9. Obniżenie podatku należnego   750
10. Eksport towarów przez pośrednika opodatkowanego   751
11. Transakcje wewnątrzwspólnotowe   751
12. Szczególne zasady opodatkowania a podatek od czynności cywilnoprawnych   752
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego   752
Art. 121.   752
Art. 122.   753
Art. 123.   753
Art. 124.   753
Art. 125.   753
1. Uwagi wstępne   754
2. Definicje   754
3. Zwolnienie od podatku   755
4. Obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego   756
5. Ewidencja   756
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym   757
Art. 126.   757
Art. 127.   757
Art. 127a.   758
Art. 128.   758
Art. 129.   759
Art. 130.   759
1. Uwagi wstępne   760
2. Dokument TAX FREE   761
3. Prawo do zwrotu   762
4. Zwrot podatku   763
5. Sprzedawcy dokonujący zwrotu   766
6. Podatnicy, których przedmiotem działalności jest dokonywanie zwrotu   768
7. Stosowanie stawki 0%   770
Rozdział 6a. Procedura unijna dotycząca niektórych dostaw towarów… oraz świadczenia niektórych usług   772
Art. 130a.   772
Art. 130b.   777
1. Uwagi wstępne   778
2. Możliwość ustanowienia OSS w wybranym państwie członkowskim   778
3. Polska jako państwo OSS   780
Art. 130c.   784
Art. 130ca.   789
Art. 130d.   790
Rozdział 7. Procedura nieunijna dotycząca niektórych usług   792
Art. 131.   792
Art. 132.   792
Art. 133.   793
Art. 133a.   793
Art. 134.   794
1. Uwagi wstępne   794
2. Definicje   795
3. Wybór Polski jako państwa członkowskiego identyfikacji   796
4. Wygaśnięcie identyfikacji   798
5. Deklaracje VAT   800
6. Korekta inna niż bieżąca   802
7. Ewidencja   803
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług… międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób   804
Art. 134a.   804
Art. 134b.   804
Art. 134c.   805
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona   807
Art. 135.   807
Art. 136.   808
Art. 137. (uchylony)   808
Art. 138.   809
1. Uwagi wstępne   809
2. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne   810
3. Procedura uproszczona   811
4. Obowiązki na terytorium Polski związane z dokonywaniem transakcji trójstronnych   812
5. Dodatkowe obowiązki ewidencyjne   814
Rozdział 9. Szczególna procedura dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych   814
Art. 138a.   814
1. Uwagi wstępne   815
2. Definicje   816
Art. 138b.   818
Art. 138c.   819
Art. 138d.   822
Art. 138e.   823
Art. 138f.   829
Art. 138g.   830
Art. 138ga.   833
Art. 138h.   834
Rozdział 10. Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku… z tytułu importu towarów   836
Art. 138i.   836
1. Uwagi wstępne   837
2. Zakres przedmiotowy szczególnej procedury   838
3. Osoba odpowiedzialna za pobór podatku   838
4. Pobór podatku i rozliczenie z organem podatkowym   840
5. Ewidencja prowadzona przez osobę odpowiedzialną za pobór podatku   841
6. Decyzja ustalająca wysokość podatku   841
7. Zabezpieczenie kwoty podatku   842
Art. 138j.   843
Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne…, przepisy przejściowe i końcowe   846
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących   846
Art. 139–145. (pominięte)   846
Rozdział 1a. Przepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących… z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii   846
Art. 145a.   846
1. Uwagi wstępne   848
2. Warunki techniczne kas   849
3. Potwierdzenie dotyczące warunków technicznych kas   850
4. Obowiązki podatników używających kas   851
5. Odpowiednie stosowanie do kas offline przepisów dotyczących kas online   852
6. Obowiązki podmiotów prowadzących serwis kas rejestrujących   853
Art. 145b.   854
1. Uwagi wstępne   854
2. Podatnicy zobowiązani do stosowania kas online   855
3. Ulga dla podatników nabywających kasy online   857
Rozdział 1b. Przepisy szczególne dotyczące stawki podatku dla wyrobów medycznych   858
Art. 145c.   858
Art. 145d.   858
Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym…, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych   859
Art. 145e.   859
1. Uwagi wstępne   860
2. Zakres czasowy   861
3. Zakres przedmiotowy   861
4. Warunki zastosowania odwrotnego obciążenia   861
5. Nabywca korzystający z odwrotnego obciążenia   862
Art. 145f.   863
Art. 145g.   864
Art. 145h.   864
Art. 145i.   865
Art. 145j.   866
Art. 145k.   866
Rozdział 1ca. Przepisy epizodyczne dotyczące systemu kaucyjnego   868
Art. 145ka.   868
Rozdział 1d. Przepisy epizodyczne dotyczące faktur   868
Art. 145l.   868
Art. 145m.   869
Art. 145n.   872
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe   873
Art. 146.   873
Art. 146a.   874
Art. 146aa.   874
Art. 146b.   875
Art. 146c.   875
Art. 146d.   875
Art. 146da.   875
Art. 146db.   875
Art. 146dc.   876
Art. 146e.   876
Art. 146ea.   876
Art. 146eb.   876
Art. 146ec.   876
Art. 146ed.   876
Art. 146ee.   876
Art. 146ef.   877
Art. 146eg.   877
Art. 146eh.   877
Art. 146ei.   877
Art. 146ej.   877
Art. 146f.   878
Art. 146g.   879
Art. 146h.   879
Art. 146i.   879
Art. 146j.   879
Art. 146k.   880
Art. 147.   881
Art. 148.   881
Art. 149.   881
Art. 150.   881
Art. 151.   882
Art. 152.   882
Art. 153.   882
Art. 154.   882
Art. 155.   882
Art. 156.   883
Art. 157.   883
Art. 158.   885
Art. 159.   885
Art. 160.   885
Art. 161.   885
Art. 162.   885
Art. 163.   885
Art. 164.   886
Art. 165.   886
Art. 166.   886
Art. 167.   886
Art. 168.   886
Art. 169.   886
Art. 170.   887
Art. 171.   888
Art. 172.   888
Art. 173.   888
Art. 174.   888
Art. 175.   888
Art. 176.   889
Załączniki   890
Załączniki nr 1–2. (uchylone)   890
Załącznik nr 3. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%   890
Załączniki nr 4–5. (uchylone)   893
Załącznik nr 61. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%   893
Załącznik nr 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy   895
Załącznik nr 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy   896
Załącznik nr 9. (uchylony)   896
Załącznik nr 10. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%   896
Załącznik nr 11. (uchylony)   898
Załącznik nr 12. Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy   898
Załączniki nr 13–14. (uchylone)   899
Załącznik nr 15. Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy   899

Szczegóły ebooka VAT. Komentarz 2026 Tom I i II

ISBN:

9788384380475

Wydawca:

Wolters Kluwer

Rok wydania:

2026

Typ publikacji:

Ebook

Język:

polski

Format:

pdf

Liczba stron:

1728

ISBN dla wersji papierowej:

9788384380444

Recenzje ebooka VAT. Komentarz 2026 Tom I i II