ebook VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych Michał Samborski, Ewelina Kalita, Paweł Barnik

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2017

Odkryj VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych - ebook napisany przez Michała Samborskiego, Ewelinę Kalitę oraz Pawła Barnika, wydany przez Wolters Kluwer w 2017 roku. Ta publikacja to kluczowe źródło wiedzy dla specjalistów z branży finansowej i ubezpieczeniowej.

Ekspert na rynku ebooków:

Autorzy, znani ze swojej praktycznej wiedzy i doświadczenia zawodowego, przedstawiają wnikliwą analizę sposobu opodatkowania oraz zakresu zwolnień usług finansowych i ubezpieczeniowych pod kątem VAT. Szczególny nacisk położono na problematykę świadczeń pomocniczych w kontekście zmian ustawy o VAT, które weszły w życie 1 lipca 2017 roku.

Poznaj szczegóły i korzystne rozwiązania:

Ebook zawiera omówienie kluczowych kwestii, takich jak świadczenia objęte zwolnieniami z podatku, czynności pomocnicze do usług finansowych i ubezpieczeniowych, sposób dokumentowania usług finansowych oraz ujęcie skutków wykonywania czynności finansowych przez podatników spoza sektora finansowego. Dodatkowo, autorzy przedstawiają praktyczne przykłady i odwołują się do prawa unijnego oraz orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości.

Pobierz ebook w formacie PDF:

Dostępny w sklepie z ebookami, ten ebook to idealne źródło wiedzy dla księgowych, dyrektorów finansowych, doradców podatkowych oraz przedsiębiorców realizujących czynności finansowe i ubezpieczeniowe. Jego praktyczny charakter sprawia, że jest to jeden z najlepszych ebooków na rynku.

Czytaj wszędzie i kiedy chcesz:

Wydanie elektroniczne umożliwia łatwe pobranie, a format PDF gwarantuje wygodne czytanie na różnych urządzeniach. Ebooki to idealny sposób na nieustanne poszerzanie wiedzy i bycie zawsze na bieżąco z najnowszymi trendami w branży finansowej i ubezpieczeniowej.

Kup e-booka:

Zamów teraz i ciesz się kompleksową wiedzą o VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych. Ebook jest dostępny do pobrania i gotowy do przeczytania w dowolnym momencie.

Spis treści ebooka VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych

Wykaz skrótów .................................................................................. 11
Rozdział I. Zwolnienia z ,podatku VAT dotyczące usług finansowych i ,ubezpieczeniowych .......... 15
1. Zakres zwolnienia dla usług finansowych i ,ubezpieczeniowych w ,przepisach unijnych i ,ustawie o ,VAT ... 15
2. Transakcje ubezpieczeniowe i ,reasekuracyjne ..................... 22
2.1. Transakcje ubezpieczeniowe ............................................ 22
2.2. Transakcje reasekuracyjne ............................................... 27
2.3. Usługi likwidacji szkód .................................................... 29
3. Udzielanie kredytów i ,pożyczek pieniężnych....................... 32
3.1. Zarządzanie pożyczkami i ,kredytami ............................ 36
4. Zabezpieczenia transakcji finansowych i ,ubezpieczeniowych ....................................... 39
5. Transakcje dotyczące rachunków, płatności, przelewów, długów, czeków i ,weksli .................... 45
5.1. Transakcje dotyczące rachunków ................................... 45
5.2. Transakcje dotyczące przelewów i ,płatności ................. 45
5.3. Transakcje zarządzania płynnością finansową na ,przykładzie cash poolingu ............... 52
5.4. Transakcje dotyczące długów .......................................... 57
5.5. Transakcje dotyczące czeków i ,weksli ............................ 59
6. Transakcje dotyczące walut, banknotów i ,monet używanych jako prawny środek ,płatniczy ........ 64
6.1. Waluty, banknoty i ,monety używane jako ,prawny środek płatniczy .................................... 64
6.2. Rodzaj czynności objętych zwolnieniem ....................... 66
7. Transakcje, których przedmiotem są udziały i ,akcje .......... 68
7.1. Sprzedaż akcji/udziałów oraz pośrednictwo w ,tej ,sprzedaży .......................................... 69
7.2. Sprzedaż udziałów (akcji) spółek nieruchomościowych ........................................................ 72
8. Transakcje, których przedmiotem są ,inne ,instrumenty finansowe ................................... 75
8.1. Świadczenia niekorzystające ze zwolnienia ................... 80
9. Zarządzanie funduszami inwestycyjnymi ............................ 84
9.1. Specjalne fundusze inwestycyjne .................................... 84
9.2. Pojęcie zarządzania funduszem ...................................... 88
9.3. Czynności wykonywane przez podmioty trzecie na ,rzecz funduszy, które korzystają ze zwolnienia ....... 88
9.4. Czynności wykonywane na rzecz funduszy niekorzystające ze zwolnienia ........................ 91
10. Usługi pośrednictwa w ,zakresie transakcji finansowych i ,ubezpieczeniowych ............................ 92
11. Świadczenia pomocnicze do usług finansowych i ,ubezpieczeniowych – ,dotychczasowa praktyka ....... 97
12. Świadczenia pomocnicze do usług finansowych i ,ubezpieczeniowych – ,nowelizacja ,ustawy o ,VAT ..... 101
13. Czynności finansowe pozostające poza ,zakresem zwolnienia z ,VAT ............................. 103
13.1. Usługi ściągania długów ............................................... 104
13.2. Faktoring ......................................................................... 107
13.3. Forfaiting ......................................................................... 109
13.4. Nabywanie wierzytelności trudnych .......................... 112
13.5. Usługi doradztwa finansowego i ,ubezpieczeniowego .......................................................... 115
13.6. Usługi w ,zakresie leasingu............................................ 116
Rozdział II. Podatnik z ,tytułu usług finansowych i ,ubezpieczeniowych. Czynności finansowe podmiotów spoza branży finansowej ................................................ 119
1. Pojęcie podatnika VAT w ,kontekście usług finansowych i ,ubezpieczeniowych ..................... 119
1.1. Podatnik prowadzący samodzielną działalność ,gospodarczą ................................................... 119
1.2. Obowiązki ewidencyjne podatnika z ,tytułu usług finansowych i ,ubezpieczeniowych, w ,tym ,zasady
wystawiania faktur ............................................................ 122
1.2.1. Obowiązek podatkowy .......................................... 122
1.2.2. Zasady wystawiania faktur.................................... 127
1.2.3. Ewidencje VAT, JPK ................................................ 139
1.2.4. Deklaracje podatkowe ............................................ 140
1.2.5. Eksport usług finansowych i ,ubezpieczeniowych – informacje podsumowujące ..................... 144
1.2.6. Kasy rejestrujące ..................................................... 145
1.3. Podmiot obowiązany do rozliczenia usług ,finansowych i ,ubezpieczeniowych w ,imporcie ,usług ...... 145
2. Zbywanie akcji/udziałów. Problematyka związana z ,działalnością spółek holdingowych ......... 148
2.1. Zbywanie papierów wartościowych jako ,działalność gospodarcza ......................................... 151
2.2. Zbycie ogółu udziałów w ,spółce ...................................... 154
3. Pożyczki, w ,tym pożyczki udzielane okazjonalnie oraz ,ze ,środków ZFŚS ....................... 159
3.1. Pożyczki z ,ZFŚS ................................................................. 164
4. Sprzedaż wierzytelności własnych ......................................... 166
5. Usługi świadczone przez niezależne grupy ,osób ................. 172
Rozdział III. Podstawa opodatkowania usług finansowych i ,ubezpieczeniowych ................... 183
1. Należność jako podstawa opodatkowania ............................ 183
2. Wymiana walut ......................................................................... 184
3. Instrumenty pochodne ............................................................ 190
3.1. Ogólny wynik z ,transakcji w ,danym okresie jako ,podstawa opodatkowania .................... 190
3.2. Podstawa opodatkowania liczona osobno w ,odniesieniu do każdej transakcji ..................... 193
4. Pożyczki i ,kredyty .................................................................... 196
4.1. Opłaty dodatkowe związane z ,pożyczką/kredytem ..... 197
4.2. Podstawę opodatkowania należy obliczać osobno w ,odniesieniu do każdej pożyczki/kredytu ....... 199
5. Zbycie papierów wartościowych ............................................ 201
6. Dyskonto .................................................................................... 203
7. Faktoring .................................................................................... 205
8. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu ...................................... 208
Rozdział IV. Świadczenie usług finansowych a ,podatek naliczony ............... 213
1. Świadczenie usług zwolnionych z ,VAT a ,odliczenie podatku naliczonego ...................... 213
2. Wydatki bezpośrednie oraz pośrednie – ,uprawnienie do ,odliczenia ................................. 215
3. Usługi finansowe dające prawo do odliczenia VAT – świadczenia na rzecz przedsiębiorców lub ,konsumentów
spoza UE .................................................................................... 216
4. Przyporządkowanie podatku naliczonego – ,alokacja wydatków ....................................... 219
5. Odliczenie tzw. ,proporcją (składniki ,ujmowane w ,liczniku oraz ,mianowniku ,równania) ............ 222
6. Korekta podatku naliczonego ................................................. 227
6.1. Korekta jednoroczna ......................................................... 228
6.2. Korekta wieloletnia – 5-letnia ......................................... 230
6.3. Korekta wieloletnia – 10-letnia ....................................... 233
6.4. Korekta wieloletnia a ,sprzedaż środka ,trwałego .......... 236
6.5. Korekta wieloletnia a ,zmiana przeznaczenia ................ 239
7. Odliczanie VAT w ,przypadku wykorzystania samochodów w ,działalności finansowej ..................... 243
8. Pomocnicze transakcje finansowe a ,proporcja ,odliczenia ........................... 247
8.1. Kryteria decydujące o ,pomocniczym charakterze danej transakcji i ,cel tej regulacji .............. 248
8.2. Pożyczki .............................................................................. 253
8.2.1. Planowanie udzielania pożyczek w ,przyszłości a ,ich pomocniczy charakter ...................... 255
8.2.2. Pomocniczość a ,wielkość zaangażowanych aktywów ................................................. 258
8.2.3. Pożyczki stanowiące bezpośrednie, stałe i ,konieczne rozszerzenie działalności podatnika ....... 261
8.2.4. Uwzględnienie działalności pożyczkowej w ,umowie spółki oraz we wpisie do KRS ............ 263
8.2.5. Pożyczki dla podmiotów powiązanych oraz stale współpracujących z ,podatnikiem ................ 265
8.2.6. Kredyt kupiecki ....................................................... 266
8.2.7. Pożyczki dla pracowników .................................... 268
8.2.8. Podsumowanie – dominujące poglądy w ,sprawie pożyczek oraz ich ocena ...................... 269
8.3. Obligacje ............................................................................. 273
8.4. Cash pooling ...................................................................... 275
8.5. Poręczenia i ,gwarancje ..................................................... 277
8.6. Pośrednictwo kredytowe .................................................. 279
8.7. Instrumenty pochodne ..................................................... 280
9. Spółki holdingowe w ,kontekście odliczenia podatku naliczonego ..................................... 285
9.1. Spółka holdingowa niebędąca podatnikiem VAT ........ 285
9.2. Spółka holdingowa będąca podatnikiem VAT.............. 286
9.2.1. Spółka holdingowa będąca podatnikiem, ale ,przeprowadzająca także czynności
niepodlegające ,VAT ................................................ 288
9.3. Zbycie udziałów niepodlegające VAT a ,prewspółczynnik odliczenia podatku – ,rozbieżność stanowisk ... 290
9.3.1. Pogląd wynikający z ,orzecznictwa TSUE ........... 290
9.3.2. Pogląd prezentowany przez organy podatkowe . 293
9.4. Zbycie udziałów przez spółkę nieholdingową............... 295
9.5. Pożyczki w ,ramach holdingu ........................................... 297
9.5.1. Pożyczki udzielane przez spółkę holdingową niebędącą podatnikiem VAT ............................. 297
9.5.2. Spółka holdingowa będąca podatnikiem ............ 298
9.5.3. Reinwestowanie środków w ,ramach holdingu ... 299
9.6. Uzyskiwanie dywidendy a ,proporcja odliczenia .......... 299
9.7. Wydatki związane z ,nabyciem udziałów ....................... 301
9.8. Wydatki związane z ,pozyskaniem finansowania ......... 303
9.9. Wydatki związane z ,emisją akcji ..................................... 303
9.10. Wydatki związane ze zbyciem udziałów .................... 306
9.10.1. Zbycie udziałów wykonywane poza działalnością gospodarczą (traktowane jako ,czynność niepodlegająca ,VAT) ....................................................... 306
9.10.2. Zbycie udziałów traktowane jako usługa zwolniona z ,VAT ......................................... 307
9.11. Wydatki związane z ,wypłatą dywidendy ................... 309
10. Przewłaszczenie na zabezpieczenie a ,odliczenie podatku ,naliczonego ............................... 311
10.1. Odliczenie podatku naliczonego z ,tytułu nabycia towaru w ,drodze przewłaszczenia ............... 313
10.2. Sprzedaż przewłaszczonej nieruchomości a ,proporcja odliczenia ................................... 314
Wykaz orzecznictwa ......................................................................... 317
Wykaz pism urzędowych ................................................................. 325
Literatura ............................................................................................ 331
Autorzy................................................................................................ 333