ebook Zarządzanie ryzykiem podatkowym Olaf Jędruszek, Anna Łukaszewicz-Obierska, Jarosław Ziobrowski

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2013

Książka jest doskonałym przewodnikiem po problematyce dotyczącej zarządzania ryzykiem podatkowym. Opracowanie w sposób przystępny i kompleksowy pozwala zrozumieć kwestie podatkowe związane z prowadzoną działalnością oraz stanowi istotną pomoc w świadomym zarządzaniu ryzykiem podatkowym i prawidłowym prowadzeniu spraw podatkowych w firmie.

W publikacji przedstawiono m.in.:

instrukcję jak krok po kroku wprowadzić w firmie procedurę zarządzania ryzykiem podatkowym, główne obszary występowania ryzyka oraz narzędzia stosowane w zarządzaniu podatkami,
wzory dokumentów, procedur, regulaminów związanych z zarządzaniem sprawami podatkowymi w firmie,
przykłady transakcji i konkretnych problemów podatników,
kwestie podatkowe, takie jak: ceny transferowe, wiążące interpretacje podatkowe, lobbing przepisów podatkowych, ciężar dowodu w postępowaniach podatkowych.

Adresaci:

Opracowanie przeznaczone jest dla członków zarządów spółek kapitałowych, kadry menedżerskiej, wspólników spółek osobowych, osób prowadzących - a szczególnie rozpoczynających - własną działalność gospodarczą, dyrektorów finansowych, głównych księgowych, prawników wewnętrznych oraz doradców podatkowych.

Spis treści ebooka Zarządzanie ryzykiem podatkowym

Wykaz skrótów , str. 13

Wstęp, a właściwie historia zarzadzania ryzykiem podatkowym w Polsce , str. 15

Rozdział I. Zarzadzanie ryzykiem podatkowym , str. 19

1. Ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej , str. 19

2. Zarzadzanie ryzykiem , str. 20

3. System compliance , str. 21

4. Ryzyko podatkowe , str. 23

5. Źródła ryzyka podatkowego , str. 24

6. Kto zarządza ryzykiem podatkowym w firmie , str. 25

7. Prowadzenie spraw podatkowych , str. 33

7.1. Doradca zarządu , str. 35

7.2. Księgowy , str. 36

7.3. Doradca (prawnik) wewnętrzny , str. 37

7.4. Doradca (prawnik) zewnętrzny , str. 39

8. Zakres obowiązków w sferze podatków , str. 40

Podsumowanie , str. 41

Rozdział II. Procedura zarzadzania ryzykiem podatkowym , str. 42

1. Wprowadzenie procedury , str. 42

2. Podjęcie decyzji , str. 43

3. Obszary ryzyka , str. 44

4. Zmiana struktury organizacyjnej , str. 46

5. Procedury stosowane w firmie , str. 47

6. Zarzadzanie wiedza podatkowa , str. 49

6.1. Monitoring zmian prawa podatkowego , str. 49

6.2. Szkolenia pracowników , str. 50

6.3. Zasięganie porad podatkowo-prawnych , str. 51

7. Weryfikacja systemu zarzadzania ryzykiem , str. 51

8. Biznesowe korzyści wprowadzenia systemu zarzadzania ryzykiem podatkowym , str. 53

9. Analiza ryzyka podatkowego - decyzja , str. 53

Podsumowanie , str. 55

Załącznik nr 1. Lista dokumentów, które powinny być weryfikowane oraz analizowane przy typowaniu obszarów ryzyka podatkowego , str. 56

Załącznik nr 2. Instrukcja kontroli wewnętrznej spółki ABC sp. z o.o. , str. 59

Załącznik nr 3. Instrukcja obiegu korespondencji w spółce ABC sp. z o.o. , str. 62

Załącznik nr 4. Instrukcja obiegu dokumentów finansowo-księgowych w spółce ABC sp. z o.o. , str. 65

Załącznik nr 5. Regulamin zaciągania zobowiązań , str. 69

Załącznik nr 6. Roczny formularz Q/A , str. 73

Załącznik nr 7. Przykładowy podział obowiązków związanych ze sprawami podatkowymi w spółce , str. 77

Rozdział III. Znajomość prawa podatkowego jako podstawowe narzędzie w zarzadzaniu ryzykiem podatkowym , str. 78

1. Przepisy prawa podatkowego , str. 78

2. Źródła prawa podatkowego , str. 78

3. Hierarchia aktów prawnych w RP , str. 80

3.1. Konstytucja , str. 80

3.2. Prawo międzynarodowe , str. 81

3.3. Umowy międzynarodowe , str. 82

3.4. Prawo Unii Europejskiej , str. 83

3.5. Ustawy podatkowe , str. 88

3.6. Rozporządzenia , str. 89

3.7. Akty prawa miejscowego , str. 90

3.8. Orzecznictwo , str. 92

3.9. Wykładnia prawa , str. 94

3.10. Interpelacje, zapytania, pytania i oświadczenia poselskie , str. 95

4. Działalność lobbingowa jako element zarzadzania ryzykiem podatkowym , str. 96

Podsumowanie , str. 98

Rozdział IV. Indywidualna interpretacja podatkowa jako narzędzie zarzadzania ryzykiem podatkowym , str. 100

1. Indywidualna interpretacja podatkowa , str. 100

2. Wniosek , str. 102

3. Wydana interpretacja , str. 108

4. Ochrona podatnika wynikająca z interpretacji , str. 111

5. Zaskarżenie negatywnej interpretacji , str. 112

6. Interpretacja ogólna Ministra Finansów , str. 115

7. Przykłady istotnych interpretacji vs orzeczenia sadów administracyjnych , str. 117

7.1. Pakiety medyczne , str. 117

7.2. Premie pienienie , str. 120

Podsumowanie , str. 123

Załącznik nr 1. Interpretacja indywidualna - uproszczony schemat , str. 124

Załącznik nr 2. Instrukcja wypełnienia wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji , str. 125

Załącznik nr 3. Wzór wniosku , str. 128

Rozdział V. Zarzadzanie ryzykiem podatkowym w trakcie rozstrzygania sprawy podatkowej , str. 134

Wstep , str. 134

1. Rozstrzygniecie sprawy podatkowej , str. 134

2. Wykonalnosc decyzji podatkowych , str. 136

3. Wyznaczenie osoby odpowiedzialnej do reprezentowania podatnika w trakcie kontroli podatkowej , str. 140

4. Terminy podatkowe , str. 140

5. Przywrócenie terminu , str. 141

6. Dowody , str. 143

7. Dowody na poszczególnych etapach , str. 146

8. Wyłączenie stronniczego urzędnika , str. 149

9. Ponaglenie , str. 151

10. Skarga na bezczynność , str. 152

Podsumowanie , str. 154

Załącznik nr 1. Tabela dotycząca poszczególnych etapów rozstrzygnięcia sprawy podatkowej wraz z krótkim opisem , str. 155

Załącznik nr 2. Wyciąg ze sprawozdań kontroli podatkowych , str. 163

Załącznik nr 3. Zadania urzędów kontroli skarbowej na rok 2013 (wyciag) , str. 166

Rozdział VI. Przedawnienie zobowiązania podatkowego w procesie zarzadzania ryzykiem podatkowym , str. 171

1. Przedawnienie zobowiązań podatkowych , str. 171

2. Okres przedawnienia , str. 172

3. Zawieszenie okresu przedawnienia , str. 173

4. Przerwanie biegu przedawnienia , str. 177

Podsumowanie , str. 178

Rozdział VII. Prowadzenie ksiąg a zarzadzanie podatkami , str. 179

1. Prowadzenie ksiąg rachunkowych , str. 179

2. Systemy finansowo-księgowe , str. 180

3. Terminarz prac , str. 181

4. Podwójna weryfikacja , str. 182

Podsumowanie , str. 183

Załącznik nr 1. Przykład ankiety - sprawozdanie finansowe za rok podatkowy 2012 , str. 184

Rozdział VIII. Optymalizacja podatkowa w procesie zarzadzania ryzykiem podatkowym , str. 189

1. Definicja optymalizacji podatkowej , str. 189

2. Przykłady optymalizacji podatkowej , str. 190

2.1. Spółka komandytowo-akcyjna , str. 191

2.2. Struktura cypryjsko-słowacka , str. 195

2.2.1. Cypryjska spółka kapitałowa - słowacka spółka osobowa - polscy wspólnicy , str. 196

3. Koniec optymalizacji podatkowej , str. 199

3.1. Klauzula antyabuzywna (klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania) , str. 199

3.2. Controlled Foreign Corporation - CFC , str. 204

3.2.1. Poziom kontroli , str. 206

3.2.2. Przychody pasywne (finansowe) , str. 207

3.2.3. Niski poziom opodatkowania , str. 207

Podsumowanie , str. 208

Rozdział IX. Dokumentacja cen transferowych jako niezbędny element zarzadzania ryzykiem podatkowym , str. 209

1. Ceny transferowe , str. 209

2. Podmiot powiązany , str. 211

3. Wartość transakcji , str. 212

4. Metody ustalania/weryfikowania cen transferowych , str. 213

4.1. Porównywalna cena niekontrolowana , str. 214

4.2. Cena odprzedaży , str. 215

4.3. Rozsądna marżą (",koszt plus",) , str. 216

4.4. Metoda zysku transakcyjnego , str. 217

5. Samodzielne przygotowanie dokumentacji cen transferowych , str. 218

6. Sankcje za brak dokumentacji cen transferowych , str. 221

7. Ważne wyroki i interpretacje , str. 222

8. Skrócona instrukcja ",jak przygotować dokumentacje cen transferowych", , str. 226

9. Usługi o niskiej wartości dodanej , str. 226

Podsumowanie , str. 227

Przepisy, które warto znać , str. 228

Załącznik nr 1. Wzór dokumentacji cen transferowych , str. 231

Rozdział X. Obszary wrażliwe w zarzadzaniu ryzykiem podatkowym , str. 236

1. Prawo do odliczenia VAT , str. 236

1.1. Prawo do odliczenia VAT (neutralność VAT) , str. 236

1.2. Brak prawa do odliczenia VAT , str. 237

1.3. Dobra wiara gwarantem prawa do odliczenia VAT , str. 238

1.3.1. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie Mahagé,ben , str. 241

1.4. Zestawienie wyroków , str. 243

1.5. VAT od zaniechanych inwestycji , str. 247

1.6. Odpowiedzialność solidarna za zobowiązania podatkowe w VAT , str. 249

Podsumowanie , str. 249

2. Zakład podmiotu zagranicznego (permanent establishment) w Polsce , str. 250

2.1. Przedstawiciel handlowy a permanent establishment , str. 250

2.2. Ryzyka podatkowe związane z przypisaniem spółce zagranicznej PE , str. 252

2.2.1. Stała placówka , str. 253

2.2.2. Zależny agent , str. 253

2.2.3. Określenie dochodu , str. 255

2.2.4. Stale miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie u.p.t.u. , str. 256

Podsumowanie , str. 260

3. Usługi doradcze , str. 261

3.1. Koszty związane z nabyciem usług doradczych , str. 261

3.2. Właściwe dokumentowanie nabywanych usług doradczych , str. 264

3.2.1. Umowa jako istotny dowód , str. 264

3.2.2. Faktura VAT , str. 266

3.2.3. Protokół odbioru lub pisemne oświadczenie kontrahenta , str. 267

3.2.4. Korespondencja jako dowód wykonania usługi , str. 268

3.2.5. In dubio pro tributario , str. 269

3.2.6. Interesujące wyroki oraz interpretacje , str. 270

Podsumowanie , str. 272

4. Zbycie przedsiębiorstwa, zorganizowanej części przedsiębiorstwa i składników majątkowych , str. 273

4.1. Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa , str. 273

4.2. Pojęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa , str. 274

4.2.1. Wyodrębnienie organizacyjne , str. 276

4.2.2. Kryterium funkcjonalne , str. 279

4.2.3. Wyodrębnienie finansowe , str. 281

4.3. Opodatkowanie zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub poszczególnych składników majątkowych , str. 283

4.3.1. Podatki transakcyjne (VAT, PCC) , str. 284

4.3.2. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych dla sprzedającego , str. 285

4.3.3. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych dla kupującego (nabywcy) , str. 286

4.3.4. Korekta podatku naliczonego w związku z nabyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa , str. 287

4.4. Skutki podatkowe sprzedaży składników majątkowych (asset deal) , str. 289

4.4.1. Podatki transakcyjne (VAT, podatek od czynności cywilnoprawnych) , str. 289

4.4.2. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych dla sprzedającego , str. 290

4.4.3. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych dla kupującego (nabywcy) , str. 291

4.5. Odpowiedzialność nabywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa za zobowiązanie podatkowe związane z nabyciem , str. 291

Podsumowanie , str. 292

Rozdział XI. Odpowiedzialność finansowa oraz karna osób zajmujących sie podatkami , str. 293

1. Osobista odpowiedzialność , str. 293

2. Odpowiedzialność za prowadzenie księgowości , str. 293

3. Przestępstwa i wykroczenia skarbowe , str. 296

3.1. Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym , str. 297

3.2. Kary , str. 300

3.3. Wysokość kary i grzywny w roku 2013 , str. 301

3.3.1. Grzywna za wykroczenie skarbowe , str. 301

3.3.2. Grzywna za przestępstwo skarbowe , str. 301

3.4. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności , str. 302

3.5. Zaniechanie ukarania sprawcy (czynny żal) , str. 303

4. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego , str. 305

5. Odpowiedzialność zarządu za zapłatę podatku , str. 305

5.1. Brak przesłanek do zgłoszenia wniosku o upadłość lub wszczęcie postepowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości , str. 307

5.2. Brak winy w niezgłoszeniu wniosku o ogłoszenie upadłości lub niewszczęciu postepowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości , str. 309

5.3. Wskazanie mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości , str. 310

5.4. Przedawnienie , str. 311

5.5. Wyroki sadów administracyjnych , str. 311

6. Decyzja i zakres odpowiedzialności , str. 317

Podsumowanie , str. 317

Wyciąg z przepisów kodeksu karnego skarbowego , str. 319

Zakończenie , str. 331

Bibliografia , str. 333

Autorzy , str. 335