Raje podatkowe w zmniejszeniu obciążeń podatkowych

Treść pracy świadczy o dobrej znajomości materii funkcjonowania oaz podatkowych. Autorka dowiodła tego we wcześniej napisanej i pozytywnie obronionej dysertacji doktorskiej, której byłem recenzentem. Jej dotychczasowy dorobek stworzył dobre podstawy do napisania monografii, zasługującej na opublikowanie (...) W dotychczasowej, rodzimej literaturze przedmiotu ukazało się, na przestrzeni kilkudziesięciu lat, zaledwie kilka pozycji książkowych na temat oaz podatkowych. Każda kolejna mogłaby być cennym wzbogaceniem polskiego dorobku w tym zakresie. Z recenzji prof. zw. dr. hab. Jana Głuchowskiego

Wstęp 5 Rozdział I. Wysokość opodatkowania jako determinanta zachowania podatników 9 1.1. Polityka podatkowa państwa 9 1.2. Wpływ wysokości obciążeń podatkowych na decyzje podejmowane przez podatników 13 1.2.1. Ekonomiczne aspekty wyznaczania granicy opodatkowania 13 1.2.2. Zjawisko oporu podatkowego jako reakcja na nadmierne zobowiązania podatkowe 23 1.2.3. Uchylanie się od opodatkowania jako forma ucieczki przed opodatkowaniem 27 1.2.4. Unikanie opodatkowania w skali krajowej i międzynarodowej 31 1.3. Międzynarodowy aspekt opodatkowania dochodów 34 1.3.1. Zasady opodatkowania dochodów w stosunkach międzynarodowych 34 1.3.2. Międzynarodowa konkurencja podatkowa 36 Rozdział II. Funkcjonowanie rajów podatkowych 45 2.1. Charakterystyka rajów podatkowych 45 2.1.1. Geneza rajów podatkowych 45 2.1.2. Pojęcie i znaczenie raju podatkowego 46 2.1.3. Cechy charakterystyczne rajów podatkowych 66 2.1.4. Klasyfikacje rajów podatkowych 69 2.2. Funkcjonowanie spółek offshore w rajach podatkowych 72 2.2.1. Zakładanie spółek offshore 72 2.2.2. Formy prawne prowadzenia działalności w rajach podatkowych 74 2.3. Rozmiary i efekty działalności rajów podatkowych 80 Rozdział III. Metody wykorzystania rajów podatkowych przez podmioty gospodarcze i osoby fizyczne 91 3.1. Charakterystyka operacji, w których uczestniczą podatnicy 91 3.2. Wykorzystanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania 93 3.2.1. Problematyka podwójnego opodatkowania w stosunkach międzynarodowych 93 3.2.2. Uzyskiwanie dochodów biernych z terytoriów o wysokich obciążeniach podatkowych 102 3.2.3. Zjawisko i rodzaje zakupu korzyści umownych 106 3.2.4. Wyłączenie części dochodu spod krajowej jurysdykcji 110 3.3. Zastosowanie cen transferowych 115 3.3.1. Pojęcie cen transferowych 115 3.3.2. Mechanizm stosowania cen transferowych przy wykorzystaniu rajów podatkowych 121 3.3.3. Uprzednie porozumienie cenowe jako instrument ograniczania ryzyka cen transferowych 126 3.4. Założenie spółki rotacyjnej 131 3.5. Usługi oferowane na terenie rajów podatkowych w celu zmniejszenia wysokości obciążeń podatkowych 132 Rozdział IV. Ograniczenia możliwości wykorzystania rajów podatkowych przez podatników 135 4.1. Sposoby ograniczające wykorzystanie rajów podatkowych na przykładzie Polski 135 4.1.1. Działania kontroli podatkowej 135 4.1.2. Ustawowe regulacje prawne oraz regulacje zawarte w aktach wykonawczych 140 4.1.3. Znaczenie kontroli dewizowej 152 4.2. Działania OECD wobec problemu wykorzystania rajów podatkowych 156 4.2.1. Funkcjonowanie Komitetu ds. Finansowych 156 4.2.2. Raporty dotyczące problematyki szkodliwych praktyk podatkowych 157 4.2.3. Umowna regulacja wymiany informacji podatkowych i tajemnicy bankowej 165 4.2.4. Porozumienia związane z wykorzystaniem cen transferowych 174 4.2.5. Zapobieganie wykorzystaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu zakupu korzyści umownych 180 4.3. Kierunki prac Unii Europejskiej nad problematyką rajów podatkowych 183 Podsumowanie i wnioski 195 Bibliografia 199