ebook Analiza porównawcza cen transferowych Grzegorz Gołębiowski, Marcin Jamroży, Mateusz Kopeć, Aleksander Litwiniec, Piotr Szeliga

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2024

Publikacja przedstawia analizę porównawczą cen transferowych sporządzaną przez podatników, która służy weryfikacji rynkowego charakteru rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Przy określaniu dochodów podatników kluczowe jest przeprowadzenie szczegółowego badania stanu faktycznego, z uwzględnieniem specyfiki każdego rodzaju transakcji, która może wpływać na cenę transakcyjną. Stosowanie metod weryfikacji dochodów wymaga więc precyzyjnego i profesjonalnego podejścia.

Prawidłowo przeprowadzona analiza zmniejsza ryzyko potencjalnego „domiaru” podatku przez organ podatkowy i służy do raportowania cen transferowych (informacja o cenach transferowych TP-R). Z kolei informacje przekazywane w TP-R są wykorzystywane przez organy podatkowe do weryfikacji oraz selekcji podatników do kontroli.

Autorzy opracowania omawiają m.in. kwestię sporów podatkowych dotyczących cen transferowych, które często wynikają z tego, że ich zakres przedmiotowy wykracza poza analizę stricte prawną. Dlatego też publikację uzupełniono o analizę finansową, w tym trzy studia przypadków.

Książka przeznaczona jest dla radców prawnych, doradców podatkowych, księgowych. Będzie także pomocna dla menadżerów i przedsiębiorców, którzy chcą minimalizować ryzyko podatkowe. Powinni po nią sięgnąć również pracownicy administracji rządowej i samorządowej oraz pracownicy i studenci wydziałów ekonomicznych i prawnych.

Spis treści ebooka Analiza porównawcza cen transferowych

Wykaz skrótów , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 11
Przedmowa , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 13
Rozdział I. Analiza porównawcza jako element lokalnej dokumentacji
cen transferowych , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 15

Przegląd obowiązków dokumentacyjno-sprawozdawczych w ,zakresie cen transferowych . , . . , , 15
Lokalna dokumentacja cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 18

2.1. , , Przedmiot dokumentowania , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 18
2.2. , , Okres dokumentowania , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 21
2.3. , , Elementy dokumentacji lokalnej , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 23

Analiza cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 27

3.1. , , Elementy analizy cen transferowych , . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 27
3.2. , , Metoda weryfikacji cen transferowych , , . . . . . . . . . . . . . . . . , , 28
3.3. , , Strona testowana , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 35
3.4. , , Analiza porównawcza , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 40
3.4.1. , , Rys historyczny , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 40
3.4.2. , , Moment odniesienia analizy , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 41
3.5. , , Analiza zgodności , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 42

Opis analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 43

4.1. , , Elementy analizy porównawczej , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 43
4.2. , , Proces wyszukiwania i ,doboru danych , . . . . . . . . . . . . . . . . , , 44
4.3. , , Dane porównawcze , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 49
4.4. , , Okres analizy , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 52
4.5. , , Wybór wskaźnika finansowego , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 52
4.6. , , Korekta porównywalności , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 52
4.7. , , Punkt lub przedział rynkowości , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 55

Aktualizacja analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 58
Pandemia COVID-19 a ,analizy porównawcze . . . . . . . . . . . . . , , , , 59

Rozdział II. Wskaźniki finansowe w ,analizie cen transferowych , . . . . . . . . . , , , , 64

Istota analizy wskaźnikowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 64

1.1. , , Uwagi wprowadzające , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 64
1.2. , , Analiza porównawcza , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 69

Wskaźniki finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 74

2.1. Uwagi wprowadzające , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 74
2.2. , , Wskaźniki rentowności , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 80
2.3. , , Model Du Ponta , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 94
Rozdział III. Studium przypadku: analiza porównawcza dla działalności prowadzonej przez producenta o ,ograniczonych funkcjach , . . , , , , 97

Cel i ,przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 97
Opis stanu faktycznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , 98
Kryteria porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 101

3.1. , , , , Uwagi wprowadzające , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 101
3.2. , , , , Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub ,innych świadczeń , . . . , . . . . . , , 102
3.3. , , , , Przebieg transakcji , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 103
3.4. , , , , Podsumowanie profilu funkcjonalnego stron transakcji , . . . , , 108
3.5. , , , , Warunki określone w ,badanej transakcji , , . . . . . . . . . . . . , , 109
, 3.5.1. , , Koszty , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 110
, 3.5.2. , , Narzut zysku , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 110
, 3.5.3. , , Korekty cen transferowych , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 111
3.6. , , , , Warunki ekonomiczne występujące w ,czasie i ,miejscu, w ,których dokonano transakcji , , , . . , , 111
3.7. , , , , Stosowana strategia gospodarcza , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 112
3.8. , , , ,Wybór metody weryfikacji cen transferowych , . . . . . . . . , , 113
3.9. , , , , Dostępność danych porównawczych , . . . . . . . . . . . . . . . . , , 117
3.10. , , Wskazanie strony lub transakcji podlegającej badaniu w ,ramach analizy cen transferowych , . . . , , 118
3.11. , , Przyczyny zastosowania danych jednorocznych/wieloletnich , , . . . . . . . . . . . , , 118
3.12. , , Selekcja danych porównawczych , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 119
3.12.1. , , Identyfikacja próby potencjalnie porównywalnych podmiotów , , . . . . . . . . . . . . . . . . , , 119
3.12.2. , , Podsumowanie procesu selekcji próby porównawczej , . . . . . . , , 125
3.12.3. , , Analiza statystyczna , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 130
3.12.4. , , Wykorzystana miara statystyczna , . . . . . . . . . . . . . , , 131
3.12.5. , , Wskaźnik poziomu rentowności , . . . . . . . . . . . . . . , , 132
3.12.6. , , Wyniki analizy cen transferowych , , . . . . . . . . . . . . , , 135
3.13. , , Opis korekt porównywalności wraz z ,uzasadnieniem, jeżeli zostały zastosowane , , . . . . , , 138
3.14. , , Odniesienie ceny transferowej do wyniku analizy, wraz z ,uzasadnieniem odchyleń, jeżeli wystąpiły , , . . . . . , , 138
Rozdział IV. Studium przypadku: analiza porównawcza dla dystrybutora o ,ograniczonych funkcjach i ,ryzykach , 140

Cel i ,zakres studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 140
Analiza funkcjonalna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 141

2.1. , , Działalność grupy , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 141
2.2. , , Rola ABC w ,łańcuchu wartości dodanej , . . . . . . . . . . . . . . , , 144
2.3. , , Dystrybutor o ,ograniczonym ryzyku , . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 145
2.4. , , Podsumowanie analizy funkcjonalnej , . . . . . . . . . . . . . . . . , , 145

Wybór metody weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . . , , 147

3.1. , , Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej , , . . . . . . . , , 147
3.2. , , Metoda ceny odsprzedaży , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 148
3.3. , , Metoda rozsądnej marży (&bdquo,koszt plus&rdquo,) , , . . . . . . . . . . . . . . , , 148
3.4. , , Metoda marży transakcyjnej netto (&bdquo,MMTN&rdquo,) , . . . . . . . . , , 149

Selekcja porównywalnych podmiotów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 150

4.1. , , Selekcja automatyczna z ,wykorzystaniem TP Catalyst , . . . . . . . . . . . . . . , , 150
4.1.1. , , Uwagi wprowadzające , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 150
4.1.2. Zastosowane kryteria wyboru , , . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 150
4.2. , , Selekcja manualna , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 154
4.3. , , Weryfikacja dostępności danych finansowych , . . . . . . . . . , , 157

Analiza statystyczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 158

5.1. , , Wstęp , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 158
5.2. , , Przedział rynkowy , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 158
5.3. , , Okres będący przedmiotem analizy , . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 160
5.4. , , Zastosowany wskaźnik ,&ndash, Berry Ratio , . . . . . . . . . . . . . . . . , , 160
5.5. , , Korekty kapitału obrotowego , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 161
5.6. , , Wyniki analizy , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 163
Rozdział V. Studium przypadku: analiza porównawcza dla transakcji usługowej , . . . , , 165

Cel i ,przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 165
Stan faktyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 167

2.1. , , Opis transakcji kontrolowanej i ,jej stron , , . . . . . . . . . . . . . , , 167
2.2. , , Charakterystyka transakcji i ,zakres usług , . . . . . . . . . . . . . , , 169
2.3. , , Potencjalna wartość transakcji kontrolowanej oraz
sposób rozliczeń , , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 176

Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 178

3.1. , , Opis przyjętych założeń , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 178
3.2. , , Grupowanie usług i ,usługi o ,niskiej wartości dodanej , . . . . . . . . . . .. . . . , , 180
3.3. , , Metoda i ,podejście przyjęte w ,ramach analizy , . . . . . . . . . , , 189
3.3.1. , ,Wybór metody weryfikacji , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 189
3.3.2. , , Wybór strony badanej , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 192
3.3.3. , , Wybór wskaźnika rentowności , . . . . . . . . . . . . . . . . , , 193
3.3.4. , , Okres objęty badaniem , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 194
3.4. , , Proces selekcji i ,zastosowana definicja porównywalności . . . . . , , 195
3.4.1. , , Źródło danych porównawczych , , . . . . . . . . . . . . . . . , , 195
3.4.2. , , Zastosowane kryteria porównywalności , , . . . . . . . . , , 196
3.4.3. , , Proces selekcji w ,bazie danych , , . . . . . . . . . . . . . . . . , , 201
3.4.4. , , Dodatkowa selekcja automatyczna , . . . . . . . . . . . . . , , 207
3.4.5. , , Selekcja manualna , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 209

Analiza danych finansowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 210

4.1. , , Zastosowanie średniej ważonej , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 210
4.2. , , Przedział międzykwartylowy , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 212

Wyniki analizy i ,podsumowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 213

Bibliografia , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 219
Aneks , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , 223

Szczegóły ebooka Analiza porównawcza cen transferowych

Wydawca:: Wolters Kluwer
Rok wydania:: 2024
Typ publikacji:: Ebook
Język:: polski
Format:: pdf
ISBN:: 978-83-8358-794-3
ISBN wersji papierowej:: 978-83-8358-793-6
Autorzy:: Grzegorz Gołębiowski,Marcin Jamroży,Mateusz Kopeć,Aleksander Litwiniec,Piotr Szeliga
EAN:: 9788383587943
Liczba Stron:: 252