- -5%
ebook Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE
Beata Rogowska-Rajda, Tomasz Tratkiewicz
Wydawca:
Wolters Kluwer
Rok wydania:
2018
Książka dotyczy najważniejszego, z punktu widzenia praktyków i teoretyków prawa, elementu podatku VAT – prawa do odliczenia podatku naliczonego. Obszarem szczególnego zainteresowania władz skarbowych w zakresie prawa do odliczania podatku VAT jest zasada dobrej wiary oraz zasada zakazu nadużycia prawa. Kwestia odliczenia podatku naliczonego dotyczy praktycznie wszystkich przedsiębiorców, w tym rozpoczynających działalność gospodarczą. Autorzy skoncentrowali się na najważniejszych kwestiach związanych z odliczaniem podatku naliczonego przybliżając wszystkie zasady wypracowane przez bogate orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz prezentując wybrane poglądy rzeczników generalnych, w tym:
warunki powstania prawa do odliczenia,
zasady odliczania proporcjonalnego (w sytuacji wykonywania czynności pozostających poza systemem VAT, czynności na potrzeby prywatne, czynności zwolnionych z VAT i opodatkowanych VAT),
warunki realizacji prawa do odliczenia,
ograniczenia w tym odliczaniu oraz
dotyczące klauzuli stand still (czyli zasada niepogarszania sytuacji prawnej podatnika).
W publikacji szczegółowo omówiono, m.in.:
zasady korekt podatku naliczonego, będących integralną częścią systemu odliczania,
system korekt w odniesieniu do dóbr inwestycyjnych z systemem opodatkowania użytku prywatnego tych dóbr,
zagadnienia związane z działaniem w dobrej wierze oraz przypadki zaistnienia nadużycia prawa, sięgając również do reprezentatywnego orzecznictwa NSA.
W opracowaniu zawarto także odniesienie wyspecyfikowanych w orzecznictwie TSUE zasad unijnych do polskich regulacji w zakresie podatku od towarów i usług. Wskazano na przyjęte sposoby implementacji oraz zasygnalizowano potencjalne obszary budzące wątpliwości co do pełnej zgodności z przepisami unijnymi. Adresaci:Książka przeznaczona jest dla przedsiębiorców i ich pełnomocników: doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych. Zainteresuje również sędziów, notariuszy, komorników, prokuratorów, a także pracowników organów administracji rządowej i samorządowej, ekonomistów oraz księgowych. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki oraz studentów prawa i ekonomii.
warunki powstania prawa do odliczenia,
zasady odliczania proporcjonalnego (w sytuacji wykonywania czynności pozostających poza systemem VAT, czynności na potrzeby prywatne, czynności zwolnionych z VAT i opodatkowanych VAT),
warunki realizacji prawa do odliczenia,
ograniczenia w tym odliczaniu oraz
dotyczące klauzuli stand still (czyli zasada niepogarszania sytuacji prawnej podatnika).
W publikacji szczegółowo omówiono, m.in.:
zasady korekt podatku naliczonego, będących integralną częścią systemu odliczania,
system korekt w odniesieniu do dóbr inwestycyjnych z systemem opodatkowania użytku prywatnego tych dóbr,
zagadnienia związane z działaniem w dobrej wierze oraz przypadki zaistnienia nadużycia prawa, sięgając również do reprezentatywnego orzecznictwa NSA.
W opracowaniu zawarto także odniesienie wyspecyfikowanych w orzecznictwie TSUE zasad unijnych do polskich regulacji w zakresie podatku od towarów i usług. Wskazano na przyjęte sposoby implementacji oraz zasygnalizowano potencjalne obszary budzące wątpliwości co do pełnej zgodności z przepisami unijnymi. Adresaci:Książka przeznaczona jest dla przedsiębiorców i ich pełnomocników: doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych. Zainteresuje również sędziów, notariuszy, komorników, prokuratorów, a także pracowników organów administracji rządowej i samorządowej, ekonomistów oraz księgowych. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki oraz studentów prawa i ekonomii.
Spis treści ebooka Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE
Wykaz skrótów ............................................................................................................. 11Przedmowa .................................................................................................................... 13
Wprowadzenie .............................................................................................................. 15
Rozdział ,I. Powstanie prawa do odliczenia podatku ,naliczonego ......................................... 19
1. Działanie w ,charakterze podatnika &ndash, ,pierwszy ,podstawowy warunek powstania prawa do ,odliczenia ,podatku
naliczonego ................................... 19
1.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 19
1.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 23
2. Związek z ,wykonywaniem czynności opodatkowanych ,VAT &ndash, ,drugi ,podstawowy warunek powstania prawa do ,odliczenia
podatku ,naliczonego ........................................................................................... 24
2.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 24
Istnienie związku z ,czynnościami opodatkowanymi VAT .................... 24
Bezpośredni charakter związku z ,czynnościami opodatkowanymi ,VAT ............................................... 26
Wykorzystanie zakupionych towarów lub usług do czynności opodatkowanych VAT ......................................... 28
&bdquo,Cenotwórczość&rdquo, kosztów ........................................................................... 30
Ciągłość bezpośredniego związku z ,czynnościami opodatkowanymi ,VAT .................................. 31
Przykładowe oceny dokonane przez Trybunał ........................................ 33
2.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 35
3. Ustalenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego w ,przypadku nabycia towarów lub usług związanych z ,prowadzeniem działalności gospodarczej i ,pozostającej poza systemem VAT ..................... 36
3.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 36
3.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 39
4. Ustalenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego w ,przypadku nabycia towarów lub usług związanych z ,prowadzeniem działalności gospodarczej i ,celami prywatnymi ............................................. 40
4.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 40
4.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 45
5. Ustalenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego w ,przypadku nabycia towarów lub usług związanych z ,prowadzeniem działalności gospodarczej &ndash, ,opodatkowanej i ,zwolnionej z ,podatku VAT ......................... 46
5.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 46
5.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 48
Rozdział ,II. Realizacja prawa do dokonania odliczenia podatku naliczonego ..................... 51
1. Sposób realizacji prawa do odliczenia podatku ,naliczonego ........................ 51
2. Zasady odliczania podatku naliczonego w ,przypadku transakcji krajowych opodatkowanych na zasadach
ogólnych ....................................... 54
2.1. Formalne warunki odliczenia .................................................................... 54
2.2. Cel wprowadzenia formalnego warunku &ndash, ,posiadania ,faktury............ 55
2.3. Dopuszczalność odliczenia w ,sytuacji posiadania nieprawidłowo wystawionej faktury ............................ 61
2.4. Dokonanie odliczenia w ,sytuacji skorygowania faktury po ,dokonaniu transakcji .................................. 66
2.5. Dopuszczalność odliczenia w ,sytuacji niespełniania innych ,wymogów formalnych ............................. 67
3. Zasady odliczania podatku naliczonego w ,przypadku transakcji objętych ,odwrotnym obciążeniem ....................... 68
4. Zasady odliczania podatku naliczonego w ,pozostałych ,przypadkach ....... 70
4.1. Transakcyjne wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ......................... 70
4.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów z ,tytułu przemieszczenia oraz pozostałe nabycia .............................. 74
4.3. Import towarów ............................................................................................ 75
4.4. Nabycie towarów i ,usług, w ,odniesieniu do których ma ,zastosowanie metoda kasowa .................................... 76
5. Terminy dokonywania odliczenia podatku naliczonego .............................. 76
5.1. Podstawowy termin, w ,jakim może zostać dokonane odliczenie podatku naliczonego ............................. 76
5.2. Późniejsze dokonanie odliczenia podatku naliczonego ......................... 79
5.3. Realizacja prawa do odliczenia podatku naliczonego a ,realizacja prawa do zwrotu nadpłaty w ,VAT ...................... 81
6. Rozwiązania polskie ............................................................................................ 84
6.1. Uwagi ogólne ................................................................................................. 84
6.2. Odliczanie podatku naliczonego w ,przypadku transakcji objętych zasadami ogólnymi ............................. 86
6.3. Odliczanie podatku naliczonego w ,przypadku transakcji objętych odwrotnym obciążeniem ......................... 88
6.4. Odliczanie podatku naliczonego w ,przypadku transakcyjnego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów .............. 89
6.5. Odliczanie podatku naliczonego w ,przypadku importu ,towarów ....... 90
6.6. Odliczanie podatku naliczonego przez podatników stosujących metodę kasową ......................................... 90
6.7. Możliwość odliczenia podatku naliczonego w ,kolejnych okresach rozliczeniowych .................................. 91
Rozdział ,III. Wyłączenia i ,ograniczenia w ,odliczaniu podatku naliczonego ......................... 93
1. &bdquo,Derogacyjne&rdquo, wyłączenie lub ograniczenie w ,odliczaniu podatku ,naliczonego ................................. 94
1.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 94
1.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 100
2. Wyłączenie lub ograniczenie w ,odliczaniu podatku naliczonego dopuszczone w ,ramach klauzuli standstill ....... 102
2.1. Uwagi ogólne w ,zakresie rozwiązań unijnych ......................................... 102
2.2. Zakres dopuszczalności klauzuli standstill ..................................... 103
2.3. Przepisy lub praktyka krajowa objęte klauzulą standstill ...................... 105
2.4. Zmiana zakresu klauzuli standstill ........................................................... 106
2.5. Konsekwencje przekroczenia dopuszczalnego zakresu klauzuli ,standstill ............................ 107
2.6. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 109
3. Wyłączenie lub ograniczenie w ,odliczaniu podatku naliczonego objęte klauzulą standstill a ,wyłączenie lub ,ograniczenie &bdquo,derogacyjne&rdquo, .......................................................... 111
3.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 111
3.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 112
4. Wyłączenie lub ograniczenie w ,odliczaniu podatku naliczonego uwarunkowane cyklami koniunktury
gospodarczej ..................................... 114
4.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 114
4.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 116
5. Wyłączenie w ,odliczaniu podatku naliczonego uzasadnione brakiem dobrej wiary ................................ 117
5.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 117
5.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 122
6. Wyłączenie w ,odliczaniu podatku naliczonego uzasadnione zasadą zakazu nadużycia prawa ...................... 126
6.1. Geneza zasady zakazu nadużycia prawa w ,obszarze VAT ..................... 126
6.2. Zasada nadużycia prawa a ,zasada pewności prawa ................................. 129
6.3. Przesłanki niezbędne do wystąpienia nadużycia prawa w ,VAT ........... 130
6.4. Konsekwencje wystąpienia nadużycia ....................................................... 132
6.5. Brak obowiązku transpozycji do przepisów krajowych zasady zakazu ,nadużycia prawa w ,VAT ..................... 134
6.6. Przykładowe wyroki Trybunału, w ,których dokonano oceny pod ,kątem wystąpienia nadużycia prawa .................. 136
6.7. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 139
Rozdział ,IV. Korekta &bdquo,wstępnego&rdquo, odliczenia podatku ,naliczonego ....................................... 151
1. Podmioty, których dotyczy system korekt podatku ,naliczonego ................. 151
1.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 151
1.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 154
2. Zakres podatku naliczonego, jakiego dotyczy system ,korekt podatku ,naliczonego ................................ 155
2.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 155
2.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 157
3. Przesłanki dokonywania korekt podatku naliczonego .................................. 157
3.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 157
3.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 163
4. Korekta podatku naliczonego w ,sytuacji braku zapłaty ................................ 166
4.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 166
4.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 170
5. Zasady i ,tryb dokonywania korekt podatku naliczonego ............................. 174
5.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 174
5.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 176
6. Korekta podatku naliczonego w ,przypadku wykonywania czynności pozostających poza ,systemem ,VAT ........... 178
6.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 178
6.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 180
7. System korekt odliczonego podatku naliczonego a ,system opodatkowywania czynności prywatnych ................... 182
7.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 182
Wyjątek dotyczący nieruchomości ............................................................ 185
7.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 186
Bibliografia .................................................................................................................... 189
Wyroki Trybunału Sprawiedliwości ........................................................................ 191
Unijne akty prawne i ,dokumenty urzędowe .......................................................... 205
Orzecznictwo polskich sądów administracyjnych ................................................ 209
Szczegóły ebooka Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE
- Wydawca:
- Wolters Kluwer
- Rok wydania:
- 2018
- Typ publikacji:
- Ebook
- Język:
- polski
- Format:
- ISBN:
- 978-83-8124-723-8
- ISBN wersji papierowej:
- 978-83-8124-498-5
- Autorzy:
- Beata Rogowska-Rajda,Tomasz Tratkiewicz
- EAN:
- 9788381247238
- Liczba Stron:
- 212
Recenzje ebooka Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE
-
Reviews (0)
Na jakich urządzeniach mogę czytać ebooki?
Na czytnikach Kindle, PocketBook, Kobo i innych
Na komputerach stacjonarnych i laptopach
Na telefonach z systemem ANDROID lub iOS
Na wszystkich urządzeniach obsługujących format plików PDF, Mobi, EPub
- -5%
-5%
128,00 zł
121,76 zł
@CUSTOMER_NAME@
@COMMENT_TITLE@
@COMMENT_COMMENT@