Ebook Przestępstwa karuzelowe i inne oszustwa w VAT Wojciech Kotowski, Jacek Matarewicz, Maciej Zborowski, Michał Majczyna, Beata Sobocha, Irena Ożóg

Spis treści ebooka Przestępstwa karuzelowe i inne oszustwa w VAT

Wykaz skrótów , str. 13

Wprowadzenie , str. 15

Rozdział 1
Karuzele podatkowe , str. 19
1.1. Definicja karuzeli podatkowej jako rodzaju oszustwa podatkowego , str. 19
1.1.1. Wprowadzenie , str. 19
1.1.2. Karuzela podatkowa - cechy charakterystyczne , str. 20
1.2. Uczestnicy karuzeli podatkowej i ich odpowiedzialność , str. 25
1.2.1. Wprowadzenie , str. 25
1.2.2. Znikający podatnik , str. 26
1.2.3. Bufor , str. 27
1.2.4. Broker , str. 28
1.2.5. Spółka wiodąca - organizator , str. 30
1.3. Towar jako nośnik VAT , str. 30
1.4. Gospodarcze uzasadnienie transakcji , str. 32

Rozdział 2
Dobra wiara i należyta staranność jako przesłanki prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego , str. 34
2.1. Wprowadzenie , str. 34
2.1.1. Administracyjnoprawna metoda regulacji prawa do odliczenia w kontekście przesłanek odliczenia , str. 34
2.1.2. Normatywne przesłanki pozytywne i negatywne prawa do odliczenia (w tym tzw. stare orzecznictwo) , str. 35
2.1.3. Dobra wiara i należyta staranność jako element subiektywizacji prawa do odliczenia , str. 37
2.1.4. Dobra wiara i należyta staranność na gruncie prawa cywilnego a dobra wiara i należyta staranność na gruncie prawa podatkowego , str. 38
2.1.5. Dobra wiara i należyta staranność w kształcie wypracowanym przez TS jako pojęcia prawa publicznego , str. 41
2.2. Dobra wiara i należyta staranność w orzecznictwie TS , str. 43
2.2.1. Przesłanki normatywne prawa do odliczenia w prawie unijnym , str. 43
2.2.2. Dobra wiara i należyta staranność jako przesłanka subiektywna prawa do odliczenia oraz jako element rozłożenia ryzyka pomiędzy odliczającym a organami podatkowymi , str. 45
2.2.3. Pozbawienie prawa do odliczenia jako wyjątek od podstawowej zasady istnienia tego prawa w kontekście rekonstruowania wzorca należytej staranności podatnika , str. 48
2.2.4. Przypadki badania dochowania należytej staranności i działania w dobrej wierze , str. 50
2.2.5. Warunki dochowania należytej staranności , str. 52
2.2.6. Dochowanie należytej staranności w kontekście rozkładu obowiązków pomiędzy podatników a organy fiskalne z uwzględnieniem kluczowej roli sądu krajowego przy ocenie dobrej wiary , str. 55
2.2.7. Wpływ orzecznictwa Europejskiego Trybunału Praw Człowieka na treść pojęcia dobrej wiary i sposób określania zakresu obowiązków do spełnienia przez podatników , str. 60
2.3. Warunki dochowania należytej staranności w wybranym orzecznictwie NSA i WSA - próba dokonania oceny zgodności z orzecznictwem TS i ETPCz , str. 62
2.4. Zakończenie , str. 67

Rozdział 3
Puste faktury , str. 68
3.1. Faktura jako podstawa obniżenia podatku należnego , str. 68
3.2. Podmiotowa i przedmiotowa wadliwość faktur , str. 72
3.3. Skutki posługiwania się ",pustą fakturą", przez nabywcę towaru lub usługi. ",Puste faktury", w orzecznictwie TS i sądów administracyjnych , str. 83
3.4. Konsekwencje ",pustych faktur", u sprzedawcy - obowiązek odprowadzenia VAT , str. 114
3.5. Wystawienie ",pustej faktury", - konsekwencje karne , str. 120
3.6. Korekta ",pustych faktur", - poglądy orzecznictwa , str. 122
3.7. ",Puste faktury", - postępowanie dowodowe. Wybrane problemy , str. 130

Rozdział 4
Firmanctwo , str. 137
4.1. Działanie pod cudzą firmą - istota firmanctwa , str. 137
4.2. Konsekwencje prawno-podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej pod cudzą firmą , str. 145
4.3. Przestępstwo firmanctwa - przesłanki odpowiedzialności firmującego i firmanta , str. 151
4.4. Ocena wiarygodności kontrahentów, czyli jak ustrzec się przed nieuczciwymi podmiotami , str. 155

Rozdział 5
Pozorność transakcji - orzecznictwo i praktyka , str. 158
5.1. Wprowadzenie , str. 158
5.2. Normatywne przesłanki pozbawienia prawa do odliczenia ze względu na pozorność czynności podlegającej opodatkowaniu , str. 158
5.3. Znamiona pozorności czynności skutkującej pozbawieniem podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego i postępowanie dowodowe , str. 161
5.4. Zakończenie , str. 163

Rozdział 6
Nieważność czynności , str. 165
6.1. Nieważność umów według prawa cywilnego i prawa podatkowego , str. 165
6.2. Nieważność czynności prawnych a skutki w podatku od towarów i usług , str. 166
6.2.1. Opodatkowanie nieważnych czynności oraz czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy , str. 166
6.2.2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nieważnych czynności prawnych , str. 170
6.2.3. Opodatkowanie podatkiem VAT czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy , str. 177

Rozdział 7
Klauzula zakazu nadużycia prawa w VAT , str. 182
7.1. Wprowadzenie , str. 182
7.2. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania z Ordynacji podatkowej a VAT , str. 184
7.3. Konstrukcja normy wprowadzającej klauzulę zakazu nadużycia prawa do ustawy o VAT , str. 192
7.4. Zasada zakazu nadużycia prawa w zakresie VAT w orzecznictwie TS , str. 194
7.5. Zasada zakazu nadużycia w zakresie VAT w orzecznictwie polskich sądów administracyjnych , str. 198

Rozdział 8
Świadczenia złożone jako uzasadnienie nadużyć , str. 203
8.1. Koncepcja pojęcia świadczeń złożonych , str. 203
8.1.1. Przełomowe orzeczenia TS dotyczące problematyki świadczeń złożonych , str. 207
8.1.1.1. Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej , str. 207
8.1.1.2. Odroczony termin płatności , str. 208
8.1.1.3. Dostawa posiłków , str. 212
8.1.1.4. Usługi świadczone przez podmioty trzecie dla bezpośredniej korzyści turysty , str. 217
8.1.1.5. Program ochrony kart płatniczych , str. 219
8.1.1.6. Podstawa opodatkowania jako kwota należna w konkretnej relacji zobowiązaniowej , str. 221
8.1.1.7. Klasyfikacja usług informatycznych związanych z dostawą specjalistycznego oprogramowania , str. 222
8.1.1.8. Układanie kabli światłowodowych , str. 223
8.1.1.9. Usługa ",parkuj - jedź", , str. 226
8.1.1.10. Usługi sprzątania najmowanych powierzchni , str. 226
8.1.1.11. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu , str. 229
8.2. Potrzeba konsumenta jako kryterium rozstrzygające , str. 238
8.3. Zasada odrębnego opodatkowania VAT poszczególnych świadczeń , str. 241
8.4. Obowiązek prawidłowej klasyfikacji towarów i usług ciążący na sprzedawcy , str. 247
8.5. Problem z wyborem najkorzystniejszej oferty w zamówieniach publicznych , str. 249
8.6. Neutralność podatku VAT jako naturalna przyczyna nadużyć , str. 251
8.7. Opodatkowanie konsumpcji jako naturalna przyczyna nadużyć , str. 255
8.8. Niejednoznaczne stanowisko sądów jako naturalna przyczyna nadużyć , str. 256
8.9. Poszukiwanie środków na wykonanie budżetu oraz walka z wyłudzeniami VAT jako przyczyny nadużyć ze strony aparatu skarbowego , str. 257
8.10. Świadczenia złożone w poszczególnych sektorach gospodarki , str. 263
8.10.1. Świadczenia złożone w branży budowlanej i deweloperskiej - wybrane przykłady , str. 263
8.10.1.1. Projekt wraz z budową , str. 264
8.10.1.2. Zabudowy balkonów , str. 264
8.10.1.3. Dostawa garażu wraz z lokalem/ budynkiem , str. 267
8.10.1.4. Droga wewnętrzna, ruchome elementy budynku oraz wykończenie mieszkania pod klucz , str. 271
8.10.1.5. Wybudowanie budynku i zarządzanie nim w ramach umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym , str. 274
8.10.1.6. Dostawa okien wraz z montażem , str. 276
8.10.1.7. Konserwacja obiektów wspólnot mieszkaniowych , str. 277
8.10.1.8. Najem plus media , str. 282
8.10.2. Świadczenia złożone w branży hotelarskiej i restauracyjnej , str. 286
8.10.3. Świadczenia złożone w branży finansowej , str. 292
8.10.3.1. Karty paliwowe , str. 292
8.10.3.2. Obsługa kart płatniczych , str. 296
8.10.3.3. Usługi zarządzania pożyczką lub kredytem , str. 301
8.10.3.4. Konwojowanie i cash processing , str. 302
8.10.4. Świadczenia złożone w branży medycznej , str. 304
8.10.4.1. Dostawa sprzętu typu RTG, USG, tomograf itp. wraz z adaptacją , str. 304
8.10.4.2. Usługi medyczne , str. 310
8.10.4.3. Dostawa respiratorów , str. 312
8.10.4.4. Dostawa sprzętu -",podwójnego przeznaczenia", , str. 312
8.10.4.5. Dotacje na leczenie , str. 313
8.10.4.6. Dostawa instalacji gazów medycznych , str. 313

Rozdział 9
Transakcje transgraniczne zachętą do nadużyć - eksport usług, WDT, eksport towarów , str. 321
9.1. Praktyczne problemy związane z ustaleniem miejsca świadczenia transgranicznych usług , str. 323
9.2. Limity zwolnień podmiotowych z VAT jako przyczyna nadużyć związanych z opodatkowaniem transgranicznych usług , str. 324
9.3. Preferencyjne opodatkowanie transgranicznych dostaw towarów zachętą do nadużyć i nieodzownym elementem karuzeli podatkowych , str. 325

Rozdział 10
Odwrotne obciążenie a oszustwa w VAT , str. 328
10.1. Wprowadzenie , str. 328
10.2. Odwrotne obciążenie w prawie unijnym , str. 330
10.3. Odwrotne obciążenie w transakcjach krajowych w Polsce , str. 336
10.3.1. Zakres przedmiotowy mechanizmu odwrotnego obciążenia , str. 336
10.3.1.1. Towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia , str. 336
10.3.1.2. Usługi objęte odwrotnym obciążeniem , str. 339
10.3.1.3. Jednolita gospodarczo transakcja , str. 345
10.3.2. Zakres podmiotowy mechanizmu odwrotnego obciążenia , str. 355
10.4. Ocena regulacji , str. 362

Rozdział 11
Nieuczciwość kontrahenta: jak uniknąć negatywnych konsekwencji? , str. 368
11.1. Możliwość uniknięcia zaangażowania w transakcje karuzelowe - informacje i zalecenia Ministerstwa Finansów , str. 368
11.2. Weryfikacja praktyczna - co należy uwzględnić? , str. 374
11.2.1. Weryfikacja formalna , str. 374
11.2.2. Weryfikacja merytoryczna , str. 377
11.2.2.1. Gospodarczy sens uczestnictwa w transakcji , str. 377
11.2.2.2. Działalność operacyjna , str. 379
11.2.2.3. Procedury , str. 380

Rozdział 12
Oszustwa podatkowe a odpowiedzialność karna i karnoskarbowa , str. 383
12.1. Wprowadzenie , str. 383
12.2. Podmiotowa odpowiedzialność karnoskarbowa za rozliczenia podatkowe spółek , str. 384
12.3. Zasady i podstawy prawne ponoszenia odpowiedzialności karnej i karnoskarbowej za udział w zorganizowanej grupie przestępczej wyłudzającej VAT , str. 386
12.4. Zasady odpowiedzialności karnoskarbowej za zaniżenie zobowiązania podatkowego w VAT (przestępstwo oszustwa podatkowego) - wybór orzecznictwa, stanowisko doktryny , str. 389
12.5. Zasady odpowiedzialności karnoskarbowej za nienależny zwrot VAT - wybór orzecznictwa, stanowisko doktryny , str. 391
12.6. Naganna praktyka wszczynania postępowań karnoskarbowych przed zakończeniem postępowania wymiarowego , str. 393
12.7. Korekta deklaracji podatkowej jako narzędzie pozwalające uniknąć odpowiedzialności karnoskarbowej , str. 396
12.8. Rola obrońcy w postępowaniu przygotowawczym oraz procesie karnoskarbowym , str. 402

Wykaz orzeczeń i pism urzędowych , str. 405

Bibliografia , str. 425

Autorzy , str. 431

Szczegóły ebooka Przestępstwa karuzelowe i inne oszustwa w VAT