ebook Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce Jarosław Sekita

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2018

W monografii Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce zaprezentowano całokształt problemów związanych z opodatkowaniem pracy zagranicznej. Przedstawiono w niej zasady opodatkowania dochodów z pracy wykonywanej przez polskich podatników za granicą oraz przez zagranicznych rezydentów w Polsce. Analizie poddano zarówno obowiązki pracodawcy (płatnika), jak i pracownika.
W książce omówione zostały różne sposoby zatrudnienia, które różnią się m.in.:

położeniem rezydencji podatkowej pracownika oraz pracodawcy,
miejscem świadczenia pracy,
wykonywaniem pracy w przedsiębiorstwie głównym, jego zagranicznym zakładzie lub miejscu zamieszkania pracownika.

Autor opisuje w szczególności zasady rozpoznawania przychodów, stosowania zwolnień przedmiotowych, potrącania kosztów, odliczania polskich i zagranicznych składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego, rozliczania zaliczek, zasady opodatkowania wynikające z umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.
W opracowaniu znajdziesz również omówienie takich zagadnień jak:

wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego,
stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych,
ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu,
rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia,
opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej,
odszkodowania, koszty przeniesienia służbowego, dodatek za rozłąkę, dopłaty do wypoczynku, zwolnienie związane z pobytem za granicą, dojazd do pracy, wykorzystywanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych, odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,
odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego,
zaliczki na podatek dochodowy w przypadku zatrudnienia:

polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą,
zagranicznego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce,
polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce,
polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą,
zagranicznego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce,

wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego oraz zagranicznego pracodawcy.

Przedstawiając swoją ocenę przepisów, autor pozytywnie lub negatywnie konfrontuje ją z praktyką działań organów podatkowych i sądów.
Adresaci:Publikacja jest przeznaczona dla adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych i sędziów, którzy na co dzień zajmują się opodatkowaniem dochodów z pracy. Będzie cennym źródłem wiedzy dla menadżerów wszystkich szczebli oraz przedsiębiorców różnych branż.

Spis treści ebooka Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce

Wykaz skrótów .................................................................................. 9

Wstęp ................................................................................................... 15

Rozdział I. Nieograniczony oraz ograniczony obowiązek podatkowy ...... 17

1. Nieograniczony obowiązek podatkowy w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych .......... 17

2. Wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego .................................... 25

3. Ograniczony obowiązek podatkowy ..................................... 36

4. Obowiązek podatkowy podatnika a obowiązki płatnika ... 38

Rozdział II. Metody unikania podwójnego opodatkowania .......................... 45

1. Uwagi ogólne ............................................................................. 45

2. Metoda wyłączenia z zastrzeżeniem progresji ..................... 45

3. Metoda zaliczenia (kredytu podatkowego) .......................... 52

4. Stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych ........................ 60

Rozdział III. Postanowienia umów międzynarodowych dotyczące dochodów z pracy najemnej ............ 65

1. Uwagi ogólne ............................................................................. 65

2. Zasada podstawowa – opodatkowanie w państwie źródła (świadczenia pracy) ................ 67

3. Praca najemna a inne normy rozdziału umów międzynarodowych (zatrudnienie menedżerów, urzędników i in.) ..... 68

4. Zakres przedmiotowy świadczeń objętych normą rozdziału „praca najemna” .................................. 72

5. Ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu ............................................................. 73

6. Wyjątek od zasady głównej – opodatkowanie tylko w państwie rezydencji pracownika .............................. 79

7. Długość pobytu a opodatkowanie w państwie źródła ................................... 80

8. Zatrudnienie przez rezydenta państwa źródła ........................................ 88

9. Rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia ..................................................... 99

10. Zatrudnienie w zakładzie położonym w państwie źródła ....... 105

11. Stosowanie umowy międzynarodowej – analiza stanu faktycznego na dzień świadczenia pracy czy wypłaty wynagrodzenia ................................................... 109

12. Różne przypadki zatrudnienia a umowy międzynarodowe ..................................................... 114

13. Pracownicy zatrudnieni w transporcie międzynarodowym .................................................................. 115

14. Szczególne postanowienia niektórych umów międzynarodowych ........................................................... 133

15. Opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej ...................................................... 135

16. Pracownicy państwowi ............................................................ 136

Rozdział IV. Przychody z pracy „zagranicznej” w polskim prawie podatkowym ......................... 149

1. Definiowanie przychodu podatkowego ................................. 149

2. Świadczenia dla pracowników oddelegowanych jako przychód ze stosunku pracy ................................ 150

3. Świadczenia „imigracyjne” ..................................................... 162

Rozdział V. Zwolnienia przedmiotowe .............................................................. 167

1. Uwagi ogólne ............................................................................. 167

2. Odszkodowania ........................................................................ 171

3. Odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe .......................... 173

4. Ubiór służbowy ......................................................................... 173

5. Świadczenia BHP ...................................................................... 173

6. Wykorzystanie majątku prywatnego pracownika ............... 176

7. Koszty przeniesienia służbowego ........................................... 176

8. Przewóz pracowników ............................................................. 177

9. Dodatek za rozłąkę ................................................................... 178

10. Zakwaterowanie pracowników .............................................. 179

11. Wykorzystywanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych .......................................................... 180

12. Dochody marynarzy ................................................................ 181

13. Zapomogi ................................................................................... 181

14. Świadczenia „służbowe” .......................................................... 182

15. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ........................... 183

16. Świadczenie „żłobkowe” .......................................................... 183

17. Dopłaty do wypoczynku ......................................................... 184

18. Szkolenie pracowników ........................................................... 185

19. Odsetki za zwłokę ..................................................................... 186

20. Służba zagraniczna ................................................................... 186

21. Dojazd do pracy ........................................................................ 187

22. Zagraniczne podróże służbowe .............................................. 187

23. Zwolnienie związane z pobytem za granicą ......................... 191

Rozdział VI. Koszty uzyskania przychodów ....................................................... 203

Rozdział VII. Odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego ........................ 209

1. Składki polskiego ubezpieczenia społecznego ..................... 209

2. Składki zagranicznego ubezpieczenia społecznego ............. 217

3. Składki ubezpieczenia zdrowotnego...................................... 225

Rozdział VIII. Zasady wpłacania zaliczek .............................................................. 231

1. Zakres podmiotowy płatnika ................................................. 231

2. Zatrudnienie polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą ...................... 237

3. Zatrudnienie zagranicznego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce ........................... 247

4. Zatrudnienie polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce ......................... 248

5. Zatrudnienie polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą ...................... 249

6. Zatrudnienie zagranicznego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce ........... 251

7. Umowy międzynarodowe a wpłacanie zaliczek przez pracownika ....................................................... 252

Rozdział IX. Formularze podatkowe .................................................................... 255

Rozdział X. Wynagrodzenie za czas choroby i zasiłki chorobowe ............... 263

1. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego pracodawcy ................................................ 263

2. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od zagranicznego pracodawcy ................................................ 267

3. Odprawa emerytalna................................................................ 268

4. Zasiłki chorobowe .................................................................... 269

Rozdział XI. Ulga „abolicyjna” .............................................................................. 279

Bibliografia ......................................................................................... 289