ebook Wznowienie postępowania podatkowego w przypadku nowych okoliczności faktycznych lub nowych dowodów Dariusz Strzelec

Wydawca: Wolters Kluwer

Rok wydania: 2020

Celem opracowania jest przedstawienie instytucji wznowienia postępowania podatkowego, ze szczególnym uwzględnieniem sytuacji, w której jako podstawa jej uruchomienia wskazywane są nowe okoliczności faktyczne i nowe dowody (art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej). Ta podstawa wznowienia postępowania ma duże znaczenie praktyczne i zdaje się być jedną z częściej wykorzystywanych, a jak pokazują doświadczenia, budzi wiele wątpliwości.
Dokonując analizy omawianej instytucji, autor wskazuje kluczowe problemy, które powstają na gruncie obowiązujących przepisów – zarówno gdy chodzi o podstawy wznowienia, jak i w obrębie samej procedury. Przedstawia, w jaki sposób sądy administracyjne radzą sobie z tymi problemami, a jednocześnie formułuje pewne wskazówki co do tego, jak należałoby się odnosić do powstających wątpliwości, zwłaszcza w zakresie poddanej szczególnej analizie podstawy wznowienia postępowania. Pozwoli to czytelnikom na rozważenie, czy kształt aktualnie obowiązujących unormowań dotyczących wznowienia postępowania podatkowego jest optymalny.
Adresaci:Publikacja jest przeznaczona dla doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów zajmujących się prawem podatkowym, którzy reprezentują podatnika w trakcie postępowania, a także dla sędziów sądów administracyjnych oraz pracowników aparatu skarbowego.

Spis treści ebooka Wznowienie postępowania podatkowego w przypadku nowych okoliczności faktycznych lub nowych dowodów

Wykaz skrótów , str. 11

Wstęp , str. 15

Rozdział I
Weryfikacja decyzji podatkowej , str. 21
1. Uwagi wstępne , str. 21
2. Weryfikacja decyzji podatkowej w trybie administracyjnym , str. 24
2.1. Weryfikacja decyzji podatkowej w postępowaniu odwoławczym , str. 24
2.2. Weryfikacja decyzji podatkowej ostatecznej w trybach nadzwyczajnych , str. 42
3. Sądowa kontrola decyzji podatkowej , str. 53
3.1. Sądowa kontrola dokonywana przez wojewódzkie sądy administracyjne , str. 55
3.2. Sądowa kontrola dokonywana przez Naczelny Sąd Administracyjny , str. 68
4. Relacje między środkami prawnymi służącymi weryfikacji decyzji podatkowej , str. 74
4.1. Niekonkurencyjność środków służących weryfikacji decyzji podatkowej w trybie administracyjnym , str. 74
4.2. Niekonkurencyjność środków służących weryfikacji decyzji podatkowej w trybie administracyjnym i sądowej kontroli , str. 75
4.2.1. Wniesienie skargi do sądu administracyjnego po uruchomieniu trybu nadzwyczajnego , str. 76
4.2.2. Uruchomienie trybu nadzwyczajnego po wniesieniu skargi do sądu administracyjnego , str. 77
4.2.3. Uruchomienie trybu nadzwyczajnego po wyroku sądu administracyjnego , str. 81
5. Uwagi końcowe , str. 84

Rozdział II
Przesłanki i podstawy wznowienia postępowania podatkowego , str. 89
1. Uwagi wstępne , str. 89
2. Przesłanki wznowienia postępowania , str. 90
2.1. Klasyfikacja przesłanek wznowienia postępowania , str. 90
2.2. Ostateczny charakter rozstrzygnięcia , str. 91
2.3. Katalog podstaw uzasadniających wznowienie postępowania , str. 94
3. Podstawy wznowienia postępowania , str. 95
3.1. Uwagi ogólne , str. 95
3.1.1. Systematyka podstaw uzasadniających wznowienie postępowania , str. 95
3.1.2. Interpretacja przepisów o podstawach wznowienia postępowania , str. 97
3.2. Uwagi szczegółowe , str. 100
3.2.1. Fałszerstwo dowodów, na podstawie których ustalono istotne okoliczności faktyczne , str. 100
3.2.2. Decyzja wydana w wyniku przestępstwa , str. 107
3.2.3. Decyzja wydana przez pracownika lub organ podlegający wyłączeniu , str. 110
3.2.4. Brak udziału strony w postępowaniu , str. 117
3.2.5. Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody , str. 124
3.2.6. Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych , str. 126
3.2.7. Decyzja wydana bez wymaganego stanowiska innego organu , str. 128
3.2.8. Decyzja wydana na podstawie decyzji lub orzeczenia sądu wyeliminowanych z obrotu prawnego , str. 131
3.2.9. Decyzja wydana na podstawie przepisu uznanego za niekonstytucyjny , str. 136
3.2.10. Ratyfikowana umowa międzynarodowa wpływająca na treść decyzji , str. 142
3.2.11. Zakończona procedura wzajemnego porozumiewania lub procedura arbitrażowa wpływająca na treść decyzji , str. 144
3.2.12. Orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wpływające na treść wydanej decyzji , str. 147
3.2.13. Decyzja w sprawie unikania opodatkowania wpływająca na prawo do korekty rozliczeń dla uczestnika zakwestionowanej transakcji , str. 152
4. Uwagi końcowe , str. 155

Rozdział III
Postępowanie w sprawie wznowienia postępowania podatkowego , str. 159
1. Uwagi wstępne , str. 159
2. Przedmiot wznowienia , str. 160
3. Okoliczności uzasadniające wznowienie postępowania , str. 161
4. Inicjowanie postępowania , str. 162
4.1. Wznowienie postępowania na wniosek strony , str. 162
4.2. Wznowienie postępowania z urzędu z inicjatywy organu podatkowego , str. 164
4.3. Wznowienie postępowania z urzędu z inicjatywy podmiotów innych niż organ podatkowy , str. 165
5. Termin na wznowienie postępowania , str. 167
6. Etapy postępowania w sprawie wznowienia postępowania , str. 174
6.1. Wstępne badanie dopuszczalności wznowienia , str. 174
6.1.1. Wszczęcie postępowania w sprawie wznowienia postępowania , str. 177
6.1.2. Odmowa wszczęcia postępowania w sprawie wznowienia postępowania , str. 178
6.2. Czynności postępowania wznowionego , str. 182
6.2.1. Badanie wystąpienia podstawy wznowienia wskazanej w postanowieniu , str. 183
6.2.2. Związanie organu podstawą wznowienia wskazaną w postanowieniu , str. 184
6.2.3. Rozpoznanie istoty sprawy , str. 186
6.3. Rodzaje rozstrzygnięć podejmowanych po przeprowadzeniu wznowionego postępowania , str. 188
6.3.1. Odmowa uchylenia decyzji ostatecznej , str. 189
6.3.1.1. Odmowa uchylenia decyzji z uwagi na nieistnienie podstawy do wznowienia postępowania , str. 189
6.3.1.2. Odmowa uchylenia decyzji, jeżeli zostałaby wydana decyzja rozstrzygająca istotę sprawy tak jak decyzja dotychczasowa , str. 190
6.3.1.3. Odmowa uchylenia decyzji ostatecznej z uwagi na brak możliwości wydania nowej ze względu na upływ terminów przedawnienia , str. 192
6.3.2. Uchylenie decyzji ostatecznej , str. 197
6.3.2.1. Uchylenie decyzji ostatecznej w całości lub w części i orzeczenie co do istoty sprawy , str. 198
6.3.2.2. Uchylenie decyzji ostatecznej w całości lub w części i umorzenie postępowania w sprawie , str. 199
7. Właściwość organów podatkowych w sprawie wznowienia postępowania , str. 199
8. Wstrzymanie wykonalności decyzji ostatecznej z uwagi na prawdopodobieństwo jej uchylenia , str. 203
9. Uwagi końcowe , str. 204

Rozdział IV
Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody jako podstawa wznowienia postępowania podatkowego , str. 207
1. Uwagi wstępne , str. 207
2. Pojęcie okoliczności faktycznych lub dowodów , str. 208
3. Alternatywa wystąpienia okoliczności faktycznych lub dowodów , str. 216
4. Warunki dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na okoliczności faktyczne lub dowody , str. 217
4.1. Nowe okoliczności faktyczne lub dowody , str. 218
4.1.1. Brak wiedzy strony o okolicznościach faktycznych lub dowodach , str. 218
4.1.2. Wyjście na jaw nowych okoliczności faktycznych lub dowodów , str. 221
4.2. Okoliczności faktyczne lub dowody istniejące w dniu wydania decyzji , str. 223
4.2.1. Okoliczności faktyczne powstałe po wydaniu decyzji , str. 223
4.2.2. Dowody przeprowadzone po wydaniu decyzji dotyczące okoliczności faktycznych nieznanych organowi a istniejących na dzień jej wydania , str. 224
4.2.3. Dowody przeprowadzone po wydaniu decyzji dotyczące oceny okoliczności faktycznych znanych organowi na dzień wydania decyzji , str. 235
4.3. Okoliczności faktyczne lub dowody nieznane organowi , str. 239
4.3.1. Potencjalna wiedza o dowodzie a rezygnacja z jego przeprowadzenia , str. 240
4.3.2. Brak wiedzy o dowodzie lub okoliczności faktycznej a błędna ich ocena , str. 241
4.4. Okoliczności faktyczne lub dowody istotne w sprawie , str. 245
4.4.1. Ocena istotności dowodu lub okoliczności faktycznej dla sprawy , str. 245
4.4.2. Dowody i okoliczności faktyczne niemające istotnego znaczenia dla sprawy , str. 249
5. Warunki dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na okoliczności faktyczne lub dowody związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych , str. 251
5.1. Warunki ogólne dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na nowe okoliczności faktyczne lub dowody , str. 251
5.2. Warunki szczegółowe dopuszczalności wznowienia związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych , str. 252
6. Wybrane kwestie procesowe w postępowaniu wszczynanym z uwagi na nowe okoliczności faktyczne lub dowody , str. 258
6.1. Obowiązki strony składającej wniosek o wznowienie postępowania , str. 258
6.2. Obowiązki organu na etapie wszczynania postępowania , str. 259
6.3. Dopuszczalność wznowienia postępowania a realizacja sądowej kontroli decyzji ostatecznej , str. 261
6.4. Zakres postępowania wznowionego , str. 262
6.5. Czynności organu podatkowego w toku wznowionego postępowania , str. 264
6.6. Przeprowadzanie dowodów w toku wznowionego postępowania , str. 266
7. Uwagi końcowe , str. 268

Podsumowanie , str. 273

Bibliografia , str. 283

Orzecznictwo , str. 295