Obowiązkowe wystawianie i otrzymywanie faktur ustrukturyzowanych najważniejsze problemy

Krajowy System e-Faktur to rewolucyjne rozwiązanie w obszarze fakturowania, które – mimo innowacyjnego charakteru – rodzi liczne wątpliwości interpretacyjne i praktyczne. Niniejsza książka poświęcona jest omówieniu kluczowych zagadnień związanych z funkcjonowaniem KSeF, ze szczególnym uwzględnieniem zasad i trybu wystawiania i otrzymywania faktur ustrukturyzowanych. Autorzy analizują skutki podatkowe i cywilnoprawne wystawiania faktur VAT, w tym konsekwencje wystawiania dokumentów poza KSeF, zasady udostępniania i używania faktur ustrukturyzowanych poza systemem oraz moment doręczenia faktury jako dokumentu handlowego. Opracowanie obejmuje również problematykę faktur VAT RR i VAT RR KOREKTA, kwestie dostępu do systemu, uwierzytelniania i nadawania uprawnień, ochrony danych objętych tajemnicą skarbową, a także praktyczne aspekty stosowania przepisów wykonawczych i orzecznictwa TSUE. Całość dopełniają zagadnienia dotyczące raportowania JPK_V7 oraz omówienie najnowszych zmian w przepisach wykonawczych wydanych przez Ministra Finansów i Gospodarki. Książka zawiera zredagowany zbiór artykułów pracowników i współpracowników Instytutu Studiów Podatkowych z lat 2025–2026. Stanowi próbę kompleksowego przedstawienia najważniejszych, problematycznych zagadnień związanych z KSeF, którego stosowanie będzie obowiązkowe i który stanie się kluczowym narzędziem dla podatników VAT. Krajowy System e-Faktur jest systemem teleinformatycznym służącym do wystawiania, otrzymywania i przechowywania faktur w postaci ustrukturyzowanej. Obowiązek korzystania z KSeF obejmie: 1) od dnia 1 lutego 2026 r. podatników VAT, których przychody w 2024 r.przekroczyły 200 mln zł brutto wraz z podatkiem; 2) od dnia 1 kwietnia 2026 r. – pozostałych podatników VAT (z nielicznymi wyjątkami). W 2026 r. zasadniczo nadal funkcjonować będą faktury papierowe i elektroniczne, przy czym system fakturowania jest rozszerzony o faktury ustrukturyzowane, co powoduje, że praktycznie każdy podatnik VAT powinien posiadać dostęp do KSeF oraz zostać w nim odpowiednio uwierzytelniony. Krajowy System e-Faktur został wprowadzony ustawą z dnia 16 czerwca 2023 r. Problematyka KSeF i faktur ustrukturyzowanych została uregulowana szczegółowo w art. 106ga–106s ustawy z dnia 11 marca 2004 r., a także w rozporządzeniach wykonawczych Ministra Finansów i Gospodarki.

Wykaz skrótów............................................. 4 Wstęp .............................................. 6 ROZDZIAŁ 1 Obowiązkowe wystawianie faktur ustrukturyzowanych... 7 ROZDZIAŁ 2 Zasady i tryb wystawiania i otrzymywania faktur ustrukturyzowanych..................................18 ROZDZIAŁ 3 Faktura elektroniczna w rozumieniu art. 106nda ustawy z dnia 11 marca 2004 r. nie jest fakturą ustrukturyzowaną...................................23 ROZDZIAŁ 4 Artykuł 106nda ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. nakłada niewykonalne obowiązki i jest sprzeczny z prawem unijnym............................................25 ROZDZIAŁ 5 Otrzymanie i „udostępnienie” faktury ustrukturyzowanej oraz „użycie faktury poza KSEF”....................27 ROZDZIAŁ 6 Skutki prawne „otrzymania” faktury ustrukturyzowanej na podstawie art. 106gb ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r..................................................32 ROZDZIAŁ 7 Moment zawarcia umowy w sposób konkludentny (elektroniczny) a dostarczenie faktury w KSeF......35 ROZDZIAŁ 8 Wybrane orzeczenia dotyczące skutków cywilnoprawnych doręczenia faktury jako dokumentu handlowego.......38 ROZDZIAŁ 9 Czy przepisy podatkowe nakładające obowiązki publicznoprawne na podatników mogą zmienić treść umów?..............................................46 ROZDZIAŁ 10 Skutki podatkowe wystawienia faktur poza KSeF......48 ROZDZIAŁ 11 Rok 2026 – w KSeF pojawią się dokumenty, które będą udawać faktury VAT.................................51 ROZDZIAŁ 12 Krajowy System e-Faktur a dane objęte tajemnicą skarbową...........................................53 ROZDZIAŁ 13 Czy wystawienie faktury ustrukturyzowanej może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową?...................55